Налоговое регулирование

Проведение государственной политики регулирования доходов через налоговый механизм обеспечивается с помощью таких инструментов, как налоговая ставка и налоговая льгота.

В фискальном администрировании напряженным вопросом остается собираемость налогов. В последние годы, переоценивается роль снижения ставок налогообложения в стимулировании уплаты налогов предпринимателями. Несомненно, такие меры способствуют деловой активности, но они не вызывают у предпринимателей желания полностью уплатить налоги.

Объемы поступлений повышаются, прежде всего, в результате расширения налоговой базы, а не за счет полноты сбора налогов.

Предотвращение налоговых правонарушений (как и других) может быть обеспечено лишь при неотвратимости наказания за их совершение. Поэтому на всей территории России необходимо совершенствовать систему контроля над доходами и расходами налогоплательщиков. Для этого в современных условиях недостаточно только наличия единой информационной базы обо всех налогоплательщиках, нужно перейти на безналичные расчеты, которые можно контролировать. А там, где это пока невозможно, целесообразно использовать патентную систему взимания налогов или налог на вмененный доход.

Кроме того, для повышения эффективности налогового регулирования требуется наладить систему прогнозирования в этой сфере с учетом стратегических целей национальной экономики и имеющихся программ социально-экономического развития регионов.

В России не создана единая информационная база по налоговой отчетности и изменениям макроэкономических показателей по регионам и в целом по стране. Не отработаны также методики оценки эффективности налогового регулирования и налогового прогнозирования. Каждый субъект Федерации считает будущие доходы по собственной методике. Эти проблемы не решены и для муниципалитетов, городов и районов.

В налоговом прогнозировании стоило бы более активно и широко внедрять в практику положительный опыт других стран. Однако здесь важно учитывать специфику национальной экономики и экономики конкретного региона.

Еще один существенный момент. Использование в прогнозировании данных о гипотетических и среднестатистических налогоплательщиках имеет высокий процент погрешности. Кроме того, в прогнозах трудно учесть все разнообразие существующих взаимосвязей и взаимозависимостей, возникающих при налогообложении различных субъектов. В развитых странах немалые успехи достигнуты благодаря применению микроимитационных моделей ожидаемых поступлений доходов в бюджет. Их преимущество в том, что информационной базой служат подлинные данные по экономическим субъектам (фирмам и физическим лицам). Но поскольку налоговая отчетность является тайной и охраняется законом, использовать эту информацию могут только фискальные органы, которые и должны заниматься аналитической работой и прогнозированием в рассматриваемой сфере.

Для обеспечения управляемости, стратегического налогового прогнозирования и оперативного контроля требуется:

- экспертиза принимаемых законов, затрагивающих вопросы налогообложения, до вступления их в действие  на соответствие Конституции РФ, Налоговому кодексу и налоговому законодательству;

- рассмотрение споров между  налогоплательщиками и фискальными  органами в специализированных  судах до уплаты доначислений, штрафов и пени, так как их  возврат в случае решения споров  в пользу первых должен осуществляться с процентами, что ведет к незапланированным дополнительным расходам бюджета;

- создание вертикальной организационной  структуры прогнозирования налоговых  поступлений и определение влияния  планируемых изменений в данной  сфере на макроэкономические показатели. Для этого нужно образовать в федеральных округах центры такого прогнозирования, а в региональных налоговых органах – информационно-аналитические отделы;

- формирование в стране единой  информационной базы обо всех  налогоплательщиках с филиалами в федеральных округах и регионах. Это позволит осуществлять реальное прогнозирование и действенный оперативный контроль над налогоплательщиками;

- прогнозирование налоговых доходов  и последствий от принимаемых  мер в городах, районах и субъектах РФ уже в настоящее время проводить на основе микроимитационных моделей; постепенно при создании необходимой информационно-технической базы и вертикальной структуры перейти на них на уровне федеральных округов и в целом по России.

Для обеспечения эффективной работы местного и регионального уровней налоговых органов необходимо расширить объем взаимодействия между соответствующими подразделениями федерального казначейства, другими государственными органами, министерствами и ведомствами в части обмена информацией в электронном виде.

Важным элементом информационного взаимодействия является обмен информацией с налоговыми и таможенными органами государств ближнего зарубежья, особенно для уменьшения возможностей ухода от уплаты налога на добавленную стоимость путем нарушения законодательства о налогах и сборах при осуществлении экспортно-импортных операций.

Развитие налоговой системы, планируемые изменения в налоговом администрировании невозможны без дальнейшего совершенствования информационных систем и инструментов анализа, повышения научно-технического потенциала, создания и управления информационными технологиями в центральных и региональных налоговых органах. В основе этой работы  централизация обработки данных на региональном и федеральном уровнях за счет создания центров обработки данных.

Дальнейшее развитие налоговой системы и эффективное ее функционирование зависят не только от развития системы налогового регулирования и законодательной базы, но и от добросовестного отношения налогоплательщиков к своим обязанностям по уплате налогов. Большая часть налогоплательщиков допускает различные виды налоговых нарушений в силу слабого знания всех законодательных актов и некорректного их толкования, большой трудоемкости в подготовке необходимой налоговой отчетности и других видов взаимодействия с налоговыми органами. Для решения этих проблем предусматривается осуществить целый комплекс мероприятий, в том числе разработку концепции создания комплексной системы налогового образования граждан Российской Федерации и участие в ее реализации, внедрение в практику работы прогрессивных форм и методов информационно-разъяснительной работы с налогоплательщиками с использованием современных технических средств, разработку концепции оказания консультационных услуг налогоплательщикам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе исследования изучены теоретические основы налогового регулирования экономики в РФ, проведен анализ  налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты, а также пути по его совершенствованию.

В наше непростое время одной из важнейших задач является сохранение положительной динамики развития национальной экономики. Важным фактором, обеспечивающим это, является эффективное налоговое регулирование экономических отношений. В существующей системе налогового регулирования экономики нельзя обойти вниманием налоговую политику, которая в современных условиях играет далеко не последнюю роль в обеспечении необходимых темпов социально-экономического развития страны. Нам представляется, что в условиях финансового кризиса эффективная налоговая политика важна как никогда.

Сущность налоговой политики в том, что она должна содержать наиболее общие положения, отражающие основные тенденции развития налоговых отношений, включая и развитие налоговой системы.

Реализация системного подхода к построению налоговой политики требует, чтобы в ее стратегической части выделялись несколько обязательных направлений.

Первое направление представляет собой развитие налоговой системы.

Второе направление затрагивает развитие системы налогового администрирования, т.е. системы управления налоговыми отношениями.

Наконец, третьим направлением является развитие иных проблем налоговых отношений, начиная от развития налогового законодательства и заканчивая организацией взаимодействия между различными субъектами налоговых отношений.

В настоящее время стратегия социально-экономического развития страны содержится в Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года, утвержденной Распоряжением Правительства РФ от 17.11.2008 N 1662-р. Стратегия налоговой политики в данном документе в явном виде не выделена и представлена фрагментарно, присутствуя в основном в виде констатации необходимости налоговых льгот и иного налогового стимулирования для развития приоритетных отраслей национальной экономики.

Вместе с тем на каждом этапе в налоговой политике необходим четкий и определенный план мероприятий по изменению налоговых отношений с указанием времени их реализации. Это необходимо в первую очередь для того, чтобы субъекты налоговых отношений имели возможность подготовиться к грядущим изменениям. Такая необходимость приводит к выводу о целесообразности еще одного вида налоговой политики - оперативной налоговой политики, которая и будет представлять собой перечень конкретных мероприятий по реализации текущей тактики как минимум на следующий календарный год. Однако помимо этого ее задачей должно являться обеспечение согласованности налоговой политики с другими сопряженными направлениями государственного регулирования экономики - бюджетной политикой, финансовой политикой и т.д.

Основным документом, определяющим налоговую политику Российской Федерации в настоящее время, являются Основные направления налоговой политики на период 2009 - 2011 годов. Этот документ был рассмотрен на заседании Президиума Правительства РФ 26.05.2008 и одобрен в основном. С начала 2010 г. на смену этому документу придут Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, одобренные Правительством РФ 25.05.2009.

В основных направлениях налоговой политики в полном соответствии с названием содержатся только основные направления, и отсутствует перечень конкретных мероприятий с определенными финансово-экономическими характеристиками. Это практически делает невозможной подготовку к вносимым изменениям ни со стороны налогоплательщиков, ни со стороны налоговых органов.

Стоит отметить, что фактически многие мероприятия налоговой политики могут считаться реализованными только после внесения соответствующих изменений в Налоговый кодекс РФ. То есть от предложений федеральных органов исполнительной власти до фактической реализации их отделяет необходимость пройти все стадии законодательного процесса. Отсюда далеко не всегда можно заранее предусмотреть и сроки прохождения, и то, какие изменения будут дополнительно внесены в проект законодателями.

В данном случае говорится о необходимости совершенствования процедурных вопросов разработки и реализации налоговой политики, поскольку по отдельным ее мероприятиям субъектам налоговых отношений на подготовку нужно значительное время. В первую очередь речь идет о разнообразных налоговых льготах.

Как известно, применение любой налоговой льготы налогоплательщиками приводит к выпадению из бюджета некоторой суммы доходов. В зависимости от существенных экономических характеристик каждой конкретной льготы, а также в немалой степени от количества налогоплательщиков, имеющих основания для ее применения, объемы выпадающих доходов могут достигать весьма значительных сумм. Понятно, что для обеспечения сбалансированности бюджета государству и муниципальным образованиям необходимо найти альтернативные источники дохода, позволяющие компенсировать потери от выпадающих доходов. Поиск таких стабильных альтернативных источников (помимо межбюджетных) вполне может растянуться на насколько лет.

Отметим, что обеспечить рост налоговой базы за счет роста экономического потенциала налогоплательщиков невозможно, не избавившись от важного недостатка, присущего современной налоговой политике России. Речь идет об отсутствии оценки того влияния, которое оказывают планируемые к реализации мероприятия налоговой политики, как на доходы бюджетной системы, так и на экономический потенциал налогоплательщиков.

Говоря о стратегических задачах налоговой политики, следует упомянуть задачу формирования налоговой доктрины - наиболее общего свода правил и принципов развития системы налоговых отношений и формирования налоговой политики. Это позволит обеспечить стабильность налоговых отношений, предсказуемость налоговой политики, научную обоснованность, системность и сбалансированность развития различных направлений налоговых отношений.

Достижение результатов в проекте такого масштаба возможно только при реализации широкой сбалансированной программы реформ, которая должна затронуть все элементы существующей системы. Законодательство, культура организации, технологические процессы и процедуры - все это в совокупности создает налоговую систему. Эти компоненты взаимосвязаны, и изменение одного без соответствующего изменения остальных взаимосвязанных компонентов не принесет желаемого эффекта. Изменение существующих процессов налогового администрирования в значительной степени устранят причины, порождающие коррупцию, и процедуры, создающие условия для нарушения профессиональной этики. Создание эффективно функционирующей налоговой системы, базирующейся на высоком потенциале управления со стороны федерального центра, а также типовых налоговых структурах и технологиях низовых звеньев системы, современных информационных платформах и развитой системе гарантий государственных служащих позволят выполнять возложенные на налоговые органы функции на более высоком уровне.