Налоговые системы

В соответствии с требованиями Европейского Союза в Испании введен налог  на добавленную стоимость (испанская  аббревиатура – IVА). Существует три  вида налога: льготный – 3% (электроэнергия, транспорт медикаменты), средний  – 6% и максимальный – 16%. Его выплачивают  все без исключения граждане Испании  и проживающие на ее территории иностранцы и туристы, поскольку налог входит в стоимость всех промышленных и  продовольственных товаров, различных  видов услуг, транспортных билетов. Ряд прямых налогов передан автономиям, в частности «налог на капитал» –  наследство и собственность (независимо от местонахождения имущества –  в Испании или за рубежом). В  Российской Федерации, помимо налога на имущество физических лиц и налога на наследование или дарение к  местным налогам и сборам также  относится земельный налог, налог на рекламу и местные лицензионные сборы. В Испании же к ведению местных властей относятся налоги на автотранспортные средства, а также на строительные и инженерные работы. Автономные власти собирают налоги и на первом этапе оставляют их у себя. Затем эти средства и государственные отчисления распределяются между автономией, мэрией и муниципалитетами в зависимости от уровня их развития и потребностей в финансировании. Налог на недвижимость устанавливается в зависимости от кадастровой стоимости, определяемой на государственном уровне. Мэрии и муниципалитеты самостоятельно устанавливают ставки налогов в рамках существующих лимитов – от 0,4% до 1% (в Мадриде ставка составляет 0,4% кадастровой стоимости недвижимости; в Барселоне – 0,9%). В большинстве стран мира уклонение от налогов – основная проблема, с которой приходится бороться государству. Повысить собираемость налогов в Испании удалось с помощью ряда мер. Во-первых, проводилась постоянная разъяснительная работа, цель которой – убедить население в необходимости выплаты итогов и демонстрация выгодности уплаты налогов, значительная чисть которых идет на нужды образования. В сознание граждан постепенно внедряется мысль, что налоги являются важным условием финансово-экономической стабильности в стране в целом и способствуют развитию экономики.

В России уже осознали важность влияния  на сознание налогоплательщиков, однако кампании, «рекламирующие» выгоды, к которым приводит своевременная  уплата налогов, организуются в средствах  массовой информации лишь один раз  в году за два месяца до последнего срока подачи налоговой декларации. Во-вторых, в Испании введено обязательное предоставление налоговых деклараций, фиксирующих все доходы, получаемые гражданами. В-третьих, установлен жесткий  контроль за сбором налогов, осуществляемый инспекционной службой, организационно входящей в Государственное налоговое  агентство. В Российской Федерации  такой контроль осуществляется налоговой  инспекцией. Используются два основных метода проверки правильности уплаты налогов: общий контроль (на основе компьютерной обработки данных) и  перекрестный (сопоставлением различных  данных инспекциями на местах). Заполняемые  декларации, как в России, так  и в Испании, хранятся не менее  четырех лет, в течение которых  налоговый инспектор вправе потребовать  ее у любого гражданина в любой  момент для проверки. Все предприниматели, в первую очередь владельцы мелких мастерских, баров, магазинчиков, в  Испании и в России обязан вести  строгий учет своей финансовой деятельности с помощью кассовых аппаратов, оформляя любую услугу или покупку чеком, который вручается клиенту. Однако, несмотря на предпринимаемые меры, число граждан не желающих платить  налоги достаточно велико. Механизм утаивания  доходов и уклонения от уплаты налогов достаточно прост и одинаков в обеих странах. Предприниматели  просто не фиксируют поступающую  прибыль или переводят ее на счета  подставных фирм. Многие прибегают  к услугам адвокатов, помогающих найти пробел в законодательстве. В этом случае на помощь государству приходят налоговая полиция и суд, возвращающие в государственную казну миллионы, укрытые от налогообложения.

1.4 Налоговая система  Великобритании

а) Подоходный налог

Подоходный налог в Великобритании взимается по прогрессивной ставке, т.е. ставке, которая растет в зависимости  от суммы дохода. Подоходный налог  взимается за год начиная с 6 апреля. Минимальная ставка подоходного  налога – 20% – взимается с дохода от 0 до 4300 фунтов стерлингов. Основная ставка – 23% – взимается с дохода от 4301 до 27100 фунтов стерлингов. И, наконец, максимальная ставка подоходного налога составляет 40% для ежегодного дохода свыше 27100 фунтов стерлингов. Правительство  объявило о своем решении не поднимать  основную и максимальную ставки налога в своем нынешнем составе парламента. Оно также надеется снизить минимальную  ставку подоходного налога до 10%. Из приблизительно 26 миллионов налогоплательщиков 7,6 миллиона платят по минимальной ставке, 16,2 миллиона платят по основной ставке и 2,4 миллиона платят по максимальной ставке подоходного налога.

Суммы, не облагаемые подоходным налогом, разнообразны. Всем налогоплательщикам освобождается от уплаты налогов  сумма в 4195 фунтов стерлингов. Кроме  этого, дополнительными налоговыми льготами пользуются семейные пары, вдовы  и вдовцы, граждане старше 65 лет и  слепые.

Среди наиболее важных налоговых льгот  можно выделить льготы на выплаты  по займу на покупку недвижимости до 30 тысяч фунтов стерлингов. Льгота составляет 10% от суммы, при этом выплаты, которые заемщик платит банку, снижаются  с учетом налоговой льготы, а сумма  налоговой льготы передается непосредственно  банку, минуя налогоплательщика. Другая льгота покрывает взносы работников в счет своих пенсий.

В целом, подоходный налог взимается  со всего дохода, полученного в  Великобритании, хотя некоторые формы  дохода, например, пособие по уходу  за ребенком, являются исключением, а  также со всего дохода, который  получили за границей граждане Великобритании. Соглашения более чем с сотней стран – самая большая сеть налоговых соглашений в мире –  позволяют избежать двойного налогообложения. Граждане Великобритании, работающие за границей, могут выиграть от 100% налоговых  льгот.

Большинство наемных работников платят подоходный налог по схеме Pay-As-You-Earn (зарабатывай и плати), где налог  вычисляется и передается Управлению внутренними бюджетными поступлениями  работодателем. Это позволяет большинству налогоплательщиков избежать ошибок при подсчете и отчислении налогов.

Была введена в действие система  самооценки подоходного налога. Это  касается в основном людей, которые  платят по максимальной ставке налога и частных предпринимателей. Они  должны сами подать налоговую декларацию и заплатить налоги. Налогоплательщики  в этом случае могут производить  расчеты сами или предоставить эту  работу Управлению внутренними бюджетными поступлениями.

б) Налоги с корпораций

Компании платят налог на прибыль  после вычета определенного количества налоговых льгот и необлагаемых налогом сумм. Основная ставка налога на прибыль с предприятий – 30%. Сниженная ставка налога – 20% – применяется  к небольшим компаниям – тем, чьи годовые доходы не превышают 300000 фунтов стерлингов. Для компаний с ежегодным доходом от 300 тыс. до 1,5 млн. фунтов стерлингов предусмотрена  льготная ставка, размер которой находится  между основной и сниженной ставками. Некоторые расходы на основные средства могут сопровождаться налоговыми льготами. Например – расходы на машины и  оборудование, производственные сооружения, сельскохозяйственные сооружения и  научные исследования. Для небольших  и средних компаний в первый год  деятельности налоговые льготы на покупку  машин и оборудования составляют 40%.

С 1999 года была введена в действие новая система уплаты налогов. Согласно этой системе около 20 тысяч крупных  компаний теперь платят налоги ежеквартально. Налог на корпорации, выплачиваемый  авансом, который платят компании, распределяющие прибыль между акционерами, отменен. Введена система самооценки компаний, аналогичная системе для налогоплательщиков.

в) Налог на доход с производства топлива

Налог на доход с производства топлива  платят компании, добывающие нефть  и газ на территории Великобритании и на прилегающем к ней континентальном  шельфе по лицензии Министерства торговли и промышленности. Доходы от производства топлива облагаются 50% налогом после  вычета соответствующих налоговых  льгот. Новые месторождения нефти  и газа, разрешение на разработку которых  дано после 16 марта 1993 года, не облагаются этим налогом.

г) Налог на доход от реализации основных средств

Налог на доход от реализации основных средств платят частные предприниматели  и трастовые фонды. Он взимается  с суммы, из которой вычитается 6800 ф. ст. для частных предпринимателей и 3400 ф. ст. для трастовых фондов. Доход от реализации некоторых типов  основных средств не облагается налогом. Они включают государственные ценные бумаги, определенные ценные бумаги компаний и др. Для частных предпринимателей налог на доход от реализации основных средств рассчитывается на основе ставок подоходного налога, как если бы эта сумма была бы дополнительным подлежащим налогообложению доходом. Для трастовых фондов существуют специальные ставки налога.

Правительство обдумывает возможность  обложения компаний этим налогом, которые  на данный момент платят только налог  на прибыль.

д) Налог на наследство

Налог на наследство взимается с  имущества, переданного после смерти, а также дарах, сделанных в  течение семи лет после смерти. Большинство других перемещений  имущества в течение жизни  не облагается налогом. Есть несколько  важных исключений, не подлежащих налогу на наследство: переход собственности  между супругами, дары и пожертвования  в Британские благотворительные  фонды и основные политические партии. В целом, основные фонды компаний и обрабатываемая земля не облагаются налогом на наследство, так что  семейный бизнес может переходить из рук в руки без налога.

Налог на наследство взимается с  сумм более 233000 фунтов стерлингов. Ставка налога составляет 40%. Только 3% всех наследств  в год облагаются этим налогом.

е) Налог на добавленную стоимость (НДС)

В марте 1999 года правительство объявило о начале разработки нового закона о малом бизнесе, который будет  направлен на его поддержку, освободит  его от некоторых видов государственного регулирования и облегчит тяжесть  налогообложения.

НДС – основной косвенный налог  со стандартной ставкой 17,5%. Сниженная  ставка 5% применяется для домашнего  топлива и энергии и для  установки энергосберегающих материалов в хозяйствах с низким уровнем  дохода согласно государственной программе. НДС собирается на каждой стадии производства и реализации товаров и услуг. В итоге налог платит потребитель.

Годовой уровень объема продаж, свыше  которого продавцы должны регистрироваться для НДС, составляет 50000 фунтов стерлингов. Определенные товары и услуги освобождаются  от НДС, либо являясь исключениями, либо облагаясь по нулевой ставке.

По нулевой ставке налога производитель  или продавец не облагает налогом  потребителя, но возмещает себе налог, заплаченный поставщикам. Среди  категорий товаров и услуг, облагаемых по нулевой ставке НДС, можно отметить товары на экспорт, большая часть  пищевых продуктов, вода, внутренний и международный пассажирский транспорт, газеты и другие периодические издания, строительство новых жилых зданий, детская одежда и обувь, лекарства по рецептам, услуги для инвалидов и другие товары или услуги в или от благотворительных обществ.

В случае исключений, производитель  или продавец не облагает налогом  потребителя, но и не может возместить налог, заплаченный поставщикам  за сырье. Основными категориями  товаров и услуг, подлежащих исключению от НДС, являются земля и строения, страхование и другие финансовые услуги, почтовые услуги, азартные игры (с некоторыми исключениями), лотереи, большая часть образовательных  услуг, услуги здравоохранения.

Таможенные пошлины

Таможенные пошлины взимаются  с товаров, прибывших в страну из государств, не входящих в Европейский  Союз в соответствии с его Общим  таможенным тарифом. Товары могут перемещаться совершенно свободна в пределах стран  ЕС без таможенных пошлин. Акцизы и  НДС взимаются в стране, куда товары доставляются, по ее ставкам налогов.

ж) Акцизы

Нефтепродукты, используемые как топливо, облагаются более высокими акцизами, чем те, которые используются для  других целей. Однако, существуют сниженные  ставки, предназначенные для поощрения  использования более экологически чистых видов топлива, таких, как  бензин высокой очистки, дизельное  топливо с пониженным уровнем  серы и газ, используемый как топливо  для автомобилей. Керосин, не используемый в транспортных средствах, большинство  смазочных масел и нефтепродуктов, используемых для определенных промышленных, сельскохозяйственных и морских  целей не облагаются акцизом или  облагаются очень низкой ставкой. Заменители топлива облагаются акцизами по той  же ставке, что и соответствующий  нефтепродукт. Акцизами облагаются крепкие  спиртные напитки, вино, пиво и сидр согласно крепости напитка и объему емкости. Спирт, используемый для научных, медицинский, исследовательских и  промышленных целей не облагается акцизным налогом.

Акциз на сигареты взимается частично как сумма с каждой сигареты и  частично как процент от розничной  цены. Акцизный налог на другие табачные изделия основывается на их весе. Правительство  полно решимости поднять акцизный налог на табак и табачные изделия  как минимум еще на 5% в рамках своей программы по снижению уровня курящего населения.

Акцизный налог взимается с  игры в казино, ставок и пари, бинго  и игровых автоматов. Ставки зависят  от конкретного вида азартной игры. Акциз исчисляется либо как процент  от валового или чистого дохода, либо, в случае игровых автоматов, взимается фиксированная сумма  с каждого автомата в зависимости  от цены игры и размера возможного выигрыша. Валовой доход от Национальной лотереи облагается 12% акцизным налогом, но выигрыши этой лотереи не облагаются.

Годовой акцизный налог на владельцев личного транспорта (легковых машин  и такси) взимается в размере 150 фунтов стерлингов. Налог на грузовой транспорт исчисляется в зависимости  от грузоподъемности, и, в случае, если она составляет более 12 тонн, согласно количеству осей. Он разработан с таким  учетом, чтобы сумма налога по крайней  мере покрывала их долю износа дорог. Акциз на такси и автобусы варьируется  согласно количеству пассажирских мест, а акциз на мотоциклы зависит  от объема двигателя. Личный транспорт  – машины, такси и мотоциклы, произведенные  до 1973 года освобождены от акцизного  налога. Планируются новые ставки акциза для машин с пониженным уровнем загрязнения окружающей среды – скидки до 50 фунтов стерлингов для легковых машин и до 500 фунтов стерлингов для грузовых машин и  автобусов.

Другие акцизные налоги и сборы  включают:

налог на страхование всего имущества, подлежащего налогообложению, в  размере 4% и налог на страхование  во время путешествия, а также  на страховые полисы, проданные продавцами машин и бытовых приборов в  размере 17,5%;

акцизный сбор в 10 фунтов стерлингов за внутренние перелеты и перелеты в пределах стран Европейского Союза  и 20 фунтов стерлингов на все остальные  перелеты;

налог на отходы производства и жизнедеятельности  из расчета 10 фунтов стерлингов за тонну.

Некоторые переходы собственности  из рук в руки облагаются гербовым сбором. Передача акций облагается гербовым сбором в размере 0,5% стоимости  передаваемой собственности. Исключением  являются акты дарения и передача собственности в благотворительные  общества. Остальная собственность (исключая акции) облагается гербовым сборам согласно стоимости передаваемой собственности: 1% для собственности  дороже 60 тыс. ф. ст., 2% для собственности  дороже 250 тыс. ф. ст. и 3% для собственности, чья стоимость превышает 500 тыс. ф. ст.