Разработка методологических основ внутреннего аудита финансовых результатов в СХА «Михайловское» Марксовского района Саратовской облас

 

Данные таблицы 6 показывают, что в отчетном году, по сравнению с базисным годом, выручка от реализации сельскохозяйственной продукции увеличилась на 1104 тыс. руб. или на 1,8%. Убыток от продажи продукции уменьшился 9819 тыс. руб. или на 61,5%. Чистая прибыль значительно сократилась – на 651 тыс. руб. или 85,9%

 

2.2. Анализ финансовой  устойчивости СХА «Михайловское»

 

Рентабельность (от нем. rentabel – доходный, прибыльный), показатель экономической эффективности производства на предприятиях. Комплексно отражает использование материальных, трудовых и денежных ресурсов.

Рентабельным считается предприятие, которое приносит прибыль.

Можно привести еще одно понятие рентабельности: рентабельность – показатель, представляющий собой отношение прибыли к сумме затрат на производство, денежным вложениям в организацию коммерческих операций или сумме имущества фирмы используемого для организации своей деятельности.

Разделяют рентабельность как общую – процентное отношение балансовой (общей) прибыли к среднегодовой суммарной стоимости производственных основных фондов и нормируемых оборотных средств; и рентабельность расчетную – отношение расчетной прибыли к среднегодовой стоимости тех производственных фондов, с которых взимается плата за фонды. Применяется также показатель уровня рентабельности к текущим затратам – отношение прибыли к себестоимости товарной или реализованной продукции.

Каждое предприятие самостоятельно осуществляет свою производственную и хозяйственную деятельность на принципах самоокупаемости и прибыльности. Предприятие имеет определенные расходы по изготовлению продукции и ее реализации. Эти расходы представляют издержки производства данного предприятия (себестоимость), или индивидуальные издержки. Однако издержки отдельного продукта по предприятиям могут отклоняться от средних издержек по отрасли, которые принимаются за общественно необходимые затраты или стоимость, денежное выражение которых составляет цену продукта. Наличие индивидуальных издержек, порождает обособление другой части стоимости продукции – прибыль, а, следовательно, и относительного ее измерения – рентабельности.

Однако абсолютная величина прибыли не дает представления об уровне и изменении эффективности производства или торговли. Сумма прибыли может увеличиваться, а эффективность производства может оставаться на прежнем уровне или даже снизиться. Это происходит в том случае, если прирост прибыли получен за счет экстенсивных (количественных) факторов производства – увеличения численности работников, роста парка оборудования и т.д. Если же при росте численности работников их производительность осталась прежней или снизилась, то эффективность производства соответственно не изменяется или даже снижается. 

Анализ уровня рентабельности СХА «Михайловское» приведен в таблице 7.

 

Таблица 7 - Расчет показателей оценки рентабельности (убыточности) СХА «Михайловское» за 2009-2011 гг.

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Изменение за 2009-2011 гг.
Рентабельность (убыточность) продукции	-0,26	-0,37	-0,10	+0,16
Рентабельность (убыточность) основной деятельности	-0,20	-0,27	-0,09	+0,11
Рентабельность (убыточность) совокупного капитала	0,01	0,00	0,00	-0,01
Рентабельность (убыточность) собственного капитала	0,01	0,01	0,00	-0,01
Период окупаемости собственного капитала, лет	81,98	96,04	573,89	+491,91

 

Анализ показателей рентабельности показал, что в СХА «Михайловское» за исследуемый период рентабельность продукции увеличилась на 0,16, но по-прежнему этот показатель характеризует убыточность производства. Рентабельность основной деятельности также увеличилась на 0,11 и  также по-прежнему отрицательна. Исходя из этого можно сказать, что темпы роста затрат на производство и сбыт продукции превышают темпы роста прибыли от продажи продукции. Со значительным снижением показателя чистой прибыли связано снижение рентабельности совокупного капитала на 0,01. Значительное увеличение в 2011 году периода окупаемости собственного капитала – на 491,91 года по сравнению с данными 2009 года говорит о том, что чистая прибыль предприятия неуклонно снижается, и это снижение оказывает прямое влияние на многие финансовые показатели деятельности.

Низкий уровень всех показателей рентабельности свидетельствует о неэффективном ведении производственно-хозяйственной деятельности, что значительно затрудняет получение кредитного ресурса для предприятия, так как динамика чистой прибыли имеет устойчивую тенденцию к спаду в исследуемом временном периоде.

Под ликвидностью какого-либо актива понимают способность его трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов.

Основной целью анализа ликвидности предприятия является получение наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Для оценки финансового состояния предприятия в целом рассчитаем показатели ликвидности баланса в таблице 8.

 

 

Таблица 8 - Оценка ликвидности баланса СХА «Михайловское»

Показатель	На 31 декабря 2009 г.	На 31 декабря 2010 г.	На 31 декабря 2011 г.	Изменение за 2009-2011 гг.
Маневренность собственных оборотных средств	0,05	0,71	-0,02	-0,07
Коэффициент текущей ликвидности	1,22	1,15	0,75	-0,47
Коэффициент быстрой ликвидности	0,35	0,43	0,06	-0,29
Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности)	0,01	0,11	0,01	-
Доля оборотных средств в активах	0,48	0,50	0,37	-0,11
Доля собственных оборотных средств в общей сумме	0,18	0,13	-0,33	-0,51
Доля запасов в оборотных активах	0,72	0,63	0,92	0,20
Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов	0,25	0,21	-0,36	-0,61
Коэффициент покрытия запасов	1,11	1,13	0,34	-0,77

 

По данным таблицы 8 видно, что значение коэффициента текущей ликвидности в 2011 г. составило 0,75, что на 0,47 меньше, чем в 2009 г. Этот показатель меньше рекомендуемого значения 2,0, что означает низкую степень ликвидности и не совсем благоприятные условия для кредиторов и инвесторов.

Значение коэффициента абсолютной ликвидности на конец 2011 года составило 0,01, это говорит о том, что предприятие не способно погасить краткосрочные задолженности в ближайшее время. Данный коэффициент является наиболее жестким критерием платежеспособности.

Доля оборотных средств в активах в конце 2011 года составила 0,37, что на 0,11 ниже показателя на конец 2009 года. Такие изменения объясняются тем, что темп роста оборотных активов ниже темпа роста суммы хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации.

Коэффициент покрытия запасов также уменьшился на 0,77. Это объясняется превышением темпа роста «нормальных» источников покрытия запасов над ростом запасов.

Проанализировав данные показатели можно сделать вывод, что предприятие является не вполне устойчивым в финансовом отношении и не располагает финансовыми ресурсами, необходимым для предприятия.

Проведём расчёт показателей деловой активности СХА «Михайловское», проанализируем динамику их изменения за исследуемый период, результаты анализа представим в таблице 9.

 

Таблица 9 - Расчет показателей оценки деловой активности СХА «Михайловское»

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Изменение за 2009-2011 гг.
Производительность труда, тыс. руб.	258,34	246,77	407,13	+148,79
Фондоотдача, руб.	0,86	0,78	0,87	+0,01
Оборачиваемость средств  в расчетах, оборотов	5,92	2,70	5,02	-0,90
Оборачиваемость средств в расчетах, дней	60,81	133,33	71,71	+10,90
Оборачиваемость запасов, оборотов	1,40	1,53	1,34	-0,06
Оборачиваемость запасов, дней	257,14	235,29	268,66	+11,52
Оборачиваемость кредиторской задолженности, дней	174,13	209,10	213,45	+39,32
Продолжительность операционного цикла, дней	317,95	368,62	340,37	+22,42
Продолжительность финансового цикла, дней	143,82	159,52	126,92	-16,90
Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности	0,17	0,37	0,20	+0,03
Оборачиваемость собственного капитала, оборотов	1,00	0,91	1,03	+0,03
Оборачиваемость совокупного капитала, оборотов	0,41	0,37	0,40	-0,01

 

Из данных таблицы следует, что показатель производительности труда стабильно растет и составляет в 2011 году 407, 13 тыс. руб.,  что на 148,79 тыс. руб. выше показателя 2009 года. Однако рост этого показателя вызван не ростом производства продукции, а значительным сокращением среднесписочной численности работников на предприятии.  Фондоотдача в 2011 г. составила 0,87 руб., это говорит о том, что на каждый рубль стоимости основных средств, предприятие имеет 0,87 руб. дохода, динамика данного показателя отрицательна, он снизился в 2011 году по сравнению с данными 2009 года на 0,1 руб., это снижение вызвано снижением выручки от реализации продукции.

За 2009-2011 гг. в СХА «Михайловское» произошло увеличение оборачиваемости средств в расчётах на 10,9 дня, соответственно количество оборотов на 0,9 оборота, это говорит в-первую очередь о снижении объема продаж. Период оборота запасов на предприятии в 2011 г. составляет 268,66 дня, это означает, что при сложившемся объёме производства на предприятии создано запасов на 268 дней. В динамике данный показатель вырос на 11,52 дня. Оборачиваемость кредиторской задолженности стабильно замедляется. А продолжительность операционного цикла увеличивается, на 22,42 дня. Ухудшение данных показателей отрицательно характеризует деятельность организации. Финансовый цикл - начинается с момента оплаты поставщикам материалов, заканчивается в момент получения денег от покупателей за отгруженную продукцию. Продолжительность финансового цикла уменьшилась на 16,9 дня. Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности в 2010 году составил 0,2, что на 0,03 выше показателя 2009 года, это говорит о некотором снижении дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев. Оборачиваемость совокупного капитала в 2011 году уменьшилась по сравнению с данными 2009 соответственно на 0,01 оборота.

В условиях рыночной экономики важное значение приобретает финансовая независимость предприятия от внешних заемных источников. Величина собственного капитала – это запас финансовой устойчивости предприятия при том условии, что она превышает величину заемного капитала.

Финансовая устойчивость оценивается по соотношению собственного и заёмного капитала, по темпам накопления собственного капитала в результате текущей и финансовой деятельности, по степени обеспеченности материальных оборотных средств собственным капиталом.

Устойчивость финансового состояния характеризуется системой относительных показателей финансовых коэффициентов. Они рассчитываются в виде соотношений абсолютных показателей актива и пассива баланса. Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении из значений с базисными величинами, а также в изучении их динамики за отчетный период и за несколько лет.