Теоретичні основи фінансової політики держави

Надлишок оборотних  коштів призводить до нагромадження надмірних запасів сировини, матеріалів; послаблення режиму економії; створення умов для використання оборотних коштів не за призначенням.

Значення нормування оборотних  коштів полягає в такому:

По-перше, правильне визначення нормативу оборотних коштів забезпечує безперервність і безперебійність процесу виробництва.

По-друге, нормування оборотних коштів дає змогу ефективно використовувати оборотні кошти на кожному підприємстві.

По-третє, від правильно встановленого нормативу оборотних коштів залежить виконання плану виробництва, реалізації продукції, прибутку та рівня рентабельності.

По-четверте, обгрунтовані нормативи оборотних коштів сприяють зміцненню режиму економії, мінімізації ризику підприємницької діяльності.

Визначення  планової потреби в оборотних  коштах передбачає розробку норм відносно тривалої дії і нормативів на конкретний період — рік (як правило), півріччя, квартал. Це досягається за проведення таких робіт:

1. Визначення норм запасів за статтями нормованих оборотних коштів.

Норма оборотних  коштів — це відносний показник, який обчислюється в днях, відсотках  чи гривнях. Норми в днях щодо виробничих запасів розраховуються за окремими видами матеріальних цінностей. У разі великої номенклатури розрахунок здійснюється в тій частині, яка становить (вартісно) не менше 70—80% загальних витрат за статтею  в цілому.

2. Встановлення одноденного витрачання матеріальних цінностей, виходячи із кошторису витрат на виробництво. Одноденне витрачання на підприємствах несезонних галузей промисловості рекомендується розраховувати на підставі даних четвертого кварталу планового року, що, як правило, має найбільший обсяг виробництва. У сезонних галузях промисловості одноденне витрачання визначається на підставі кварталу з найменшим обсягом виробництва.

Визначаючи  одноденні витрати незавершеного  виробництва, виходять із суми витрат на виробництво валової чи товарної продукції. Щодо готової продукції  відповідно беруть для розрахунку виробничу  собівартість товарної продукції.

3. Визначення нормативу оборотних коштів за кожною статтею в грошовому вираженні проводиться множенням одноденних витрат в грошовому вираженні на відповідну норму запасу в днях.
4. Розрахунок сукупного нормативу, або загальної потреби в оборотних коштах, на підприємстві проводиться підсумовуванням нормативів за окремими статтями.
5. Заключний етап нормування — визначення норм та нормативів за окремими статтями оборотних коштів для підрозділів підприємств, де використовуються матеріальні цінності та виготовляється продукція.

Найбільш трудомісткою і складною є розробка норм запасу. Норми запасу в днях застосовуються протягом кількох років, якщо суттєво не змінюються умови виробництва, постачання та збуту, розрахунків.

Нині  підприємствам надано право самостійно розраховувати нормативи оборотних  коштів.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вихідні дані для розрахунку норм і нормативу  оборотних коштів підприємства ВАТ «Миргородський хлібозавод»

№ п/п	Показники	Значення за звітний період
1	Обсяги реалізованої продукції, тис.грн.	22807
2	Собівартість реалізованої продукції	16084
3	Прибуток підприємства	426
4	Структура собівартості реалізованої продукції:
	Сировина і матеріали	5146.9
	енергетичні ресурси	4664.4
	заробітна плата	3699.3
	амортизація	1930.08
	інші операційні витрати	643.3
5	Число структурних підрозділів підприємства	5
6	Тривалість в структурних підрозділах  підприємства виробничого циклу, діб:
		4
	1 підрозділ
	2 підрозділ	12
	3 підрозділ	5
	4 підрозділ	7
	5 підрозділ	14
7	Середнє значення тривалості формування транспортних запасів	18
8	Середнє значення тривалості формування підготовчих  запасів	2
9	Середнє значення тривалості формування поточних запасів	24
10	Середнє значення тривалості формування страхових запасів	12
11	Середнє значення тривалості формування готової продукції	4
12	Оформлення платіжних документів	1

 

1. Визначення  норм і нормативу оборотних  коштів підприємства для формування  виробничих запасів.

Nвз = Hд * Qo, де

N – норматив, тис.грн.

H_g – норма в днях 

         Qo – вартість одноденного споживання сировини і матеріалів у виробничому процесі, тис. грн.

Вартість  сировини і матеріалів в річний сумі собівартості продукції складає  5146,9 тис. грн. За таких умов вартість одноденного споживання сировини і матеріалів у виробничому процесі буде складати:

Qо = Вс / 365 =14,1

H_g^вз = формув. тр. запасів.+формув. підготов. запасів.+формув. поточних. запасів+формув. страхов. запасів.

H_g^вз = 18+2+24+12=56 днів

N_вз=56*14,1=789,6тис.грн.

Таким чином, для забезпечення безперервного  процесу виготовлення і реалізації продукції на підприємстві необхідно  сформувати запаси сировини і матеріалів на суму 789,6 тис. грн.

2.Визначення норми і нормативу оборотних коштів підприємства для фінансування незавершеного виробництва.

N_нв=H_g^нв*Q_o ,де

N – норматив, тис.грн.

H_g – норма в днях

Q_o – одноденні затрати на реалізацію продукції

H_g^нв=Т_вц*К_{нв ;}  

Т_вц – тривалість виробничого циклу

К_нв  - коефіцієнт нарощення витрат

К_нв

ПВ – початкові витрати           

         НВ – нарощені витрати

ПВ=5146,9 +4664,4=9811,3 тис.грн.

НВ=3699,3+1930,08+643,3=6272,68 тис.грн.

К_нв = =0,8

Т_вц=4+12+5+7+14=42 днів

H_g^нв=42*0,8=33,6 днів

Qо = 16084/365=44,06 тис.грн/добу

N_нв=33,6*44,06=1480,416 тис.грн.

Таким чином, для забезпечення безперервності процесу  виготовлення продукції вартість запасів  незавершеного виробництва має  бути на рівні 1480,416 тис. грн

 3.Визначення норми і нормативу оборотних коштів підприємства для формування готової продукції.

N_гп=H_g^гп* Qо , де

N – норматив, тис.грн.

H_g – норма в днях

Qо – одноденні затрати на реалізацію продукції

Qо

Qо =44,06

H_g^гп=формування партії готової прод.+оформлення платіжних докум.

H_g^гп=4+1=5 днів

N_гп=44,06*5=220,3 тис.грн.

Обгрунтування норми і нормативу оборотних  коштів по підприємству в цілому.

N_заг=N_вз+N_гп+N_нв

H_g^заг=H_g^вз+H_g^гп+H_g^нв

N_заг=789,6 +220,3+1480,416 =2490,316 тис.грн

H_g^заг=56+33,6+5=94,6 днів

Таким чином, для забезпечення ритмічності процесу  відвантаження готової продукції  необхідно мати її запас на складі підприємства в розмірі 2490,316 тис. грн.

Структура нормативу оборотних  коштів підприємства має наступний вигляд:

Норматив  оборотних коштів по

підприємству  вцілому                          –        2490,316 тис. грн.  –    100%

Норматив  оборотних коштів для

формування  виробничих запасів        –          789,6 тис. грн.     –    23,2%

Норматив  оборотних коштів для

формування  запасів незавершеного

виробництва                                          –     1480,416 тис. грн.     –    59,4%

Норматив  оборотних коштів для 

формування  запасів готової продукції  –       220,3 тис. грн.     –    17,4%.

 

Оцінка ефективності використання оборотних коштів підприємства

Коефіцієнт обігу нормативу оборотних коштів підприємства. Розраховується наступним чином:

Ко = ЧД / Nп,

де: ЧД – чистий дохід (виручка) від реалізації продукції.

Ко = 19006 тис. грн. / 2480,316 тис. грн. = 7,63 грн. / грн.

Це означає, що кожна гривня оборотних коштів підприємства забезпечила виробництво  і реалізацію продукції протягом року на суму      7,63 грн. Зростання даного показника характеризує зростання ефективності використання нормативу оборотних коштів підприємства.

Тривалість періоду  трансформації нормативу оборотних коштів у вартість реалізованої продукції підприємством.

Ттр = 365 / Ко.

Ттр = 365 / 7,63 = 47,8 доби.

Це означає, що сформовані оборотні засоби обсягом в 2490,316 тис. грн. протягом 47,8 доби трансформуються в обсяги реалізованої продукції підприємства. Зменшення значень даного показника є характеристикою зростання ефективності використання нормативу оборотних коштів підприємства.

Коефіцієнт завантаження нормативу оборотних коштів підприємства розраховується за формулою:

Кз = Nп / ЧД

Кз = 2490,316 тис. грн. / 19006 тис. грн. = 0,13грн. / грн.

Це означає, що в розрахунку на 1 грн. реалізованої продукції було витрачено 0,13 грн/грн. нормативу оборотних коштів. Чим менше оборотних коштів потрібно на 1 грн. реалізованої продукції, тим краще вони використовуються на підприємстві.

Коефіцієнт прибутковості  використання нормативу оборотних коштів підприємства

Кп = ЧП / N.

Кп = 426 / 2490,316тис. грн. = 0,17 грн. / грн.

Це означає, що кожна гривня нормативу оборотних коштів сприяла формуванню 0,17 грн. чистого прибутку підприємства.

 

Висновок

Провівши  аналіз норм та нормативів оборотних коштів  ВАТ «Миргородський хлібозавод» в цілому та по елементах -  стан формування оборотних коштів є достатній.

В цілому загальний норматив оборотних коштів по підприємству становить 2490,316 тис.грн., а норма формування оборотних коштів 94,6 дні.  Тобто підприємству необхідно 2490,316 тис.грн, і 94,6 дні для формування оборотних коштів для фінансування своєї господарської діяльності. Показники ефективності використання оборотних коштів знаходяться в цілому  на достатньому рівні.

Отже, підприємницька діяльність неможлива без оборотних коштів. Ця потреба є одним з об’єктів фінансового планування і відображення в обліку та звітності. Розмір оборотного капіталу, який утворює кожну складову поточних активів, має відповідати потребам і можливостям підприємства зі створення й реалізації продукції.

 

 

 

 

 

 Загальний висновок

Основною метою даної курсової роботи було:

• розкрити  та проаналізувати тему «Грошові потоки підприємства»;
• проаналізувати та дати оцінку фінансового стану підприємства;
• провести комплексний фінансово-економічний аналіз підприємства;
• обгрунтувати норми і нормативи оборотних коштів по елементам та підприємству в цілому на матеріалах ВАТ «Миргородський хлібозавод».

Фінансовий  стан - це найважливіша характеристика економічної діяльності підприємства, вона визначає конкурентоспроможність, потенціал у діловому співробітництві, оцінює, у якій мірі гарантовані  економічні інтереси самого підприємства та його партнерів у фінансовому  та виробничому відношенні.

Провівши комплексну характеристику фінансового стану

    ВАТ «Миргородський хлібозавод» доцільно зробити наступні висновки:

 Загальний стан ліквідності підприємства низький, для її підвищення потрібно збільшувати суму грошових коштів та їх еквівалентів і поточних активів, а свої поточні зобов’язання зменшувати.

 В  цілому всі коефіцієнти ділової активності на досить високому рівні , а коефіцієнти тривалості обігу – низькі, що є позитивним для підприємства. Такі значення даних показників свідчать про високий рівень ділової активності підприємства.

     Тривалість обігу кредиторської заборгованості повинна приблизно дорівнювати тривалості обігу дебіторської заборгованості. Різниця між ними не повинна перевищувати 20 днів.  В даному випадку Токз = 10,7 дні,  Тодз = 9,6 днів.

Для поліпшення фінансового  стану даного підприємства в наступному періоді необхідно:

• провести насамперед модернізацію виробництва;
• розробити методи щодо зменшення залежності підприємства від довгострокових та поточних зобов’язань;
• збільшити суму власного капіталу;
• розробити заходи, щодо мінімізації витрат на збут, на виробництво,а також на інші операційні витрати;
• розробити програму ефективної маркетингової політики в сфері ціноутворення та проводити дії по зростанню якості продукції.