Шпаргалка по «Учет и операционная техника в банках»

Таковы основные особенности  составления годового баланса коммерческого  банка. Далее перейдем к рассмотрению баланса, являющегося формой общей  финансовой отчетности. Эта форма балансового отчета, называемая “Агрегированный балансовый отчет”. Она составляется в соответствии с требованиями Инструкции ЦБ РФ от 01.10.97 N 17, представляется, начиная с отчетности на 1 февраля 1998 года. Как отмечается в этой инструкции, ее целью является создание с учетом использования международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности необходимой базы данных, позволяющей кредитным организациям и надзорным органам более реально оценить показатели ликвидности, платежеспособности и доходности банков и на этой основе определить финансовое состояние банка. Агрегированный балансовый отчет представляется в территориальные учреждения Банка России с ежемесячным, ежеквартальным и годовым финансовым отчетом банка. Ежегодно формируемый агрегированный балансовый отчет входит в публикуемую отчетность банка.

При составлении этого  отчета остатки по балансовым счетам банка группируются в специальные  статьи балансового отчета. Для приведения в соответствие полученных данных с  международными принципами ведения бухгалтерского учета, в частности с принципом наращивания доходов и расходов, в эти статьи вводятся необходимые корректировки.

56.  Отчет о прибылях и убытках коммерческого банка и порядок его формирования.

Второй из наиболее важных форм отчетности банка является отчет о прибылях и убытках. Он подготавливается как составная часть комплекта отчетных форм, куда под номером один включается балансовый отчет. Исключение составляет ежемесячная отчетность, так как отчет о прибылях и убытках составляется ежеквартально и в конце года.

Отчет, включаемый в текущую  отчетность банка подготавливается в соответствии с порядком, изложенном в Правилах ведения бухгалтерского учета кредитных организаций  от 18.06.97 N 61. Он содержит определенным образом сгруппированные статьи доходов и расходов, данные по которым приводятся нарастающим итогом с начала года. В целях полной оценки результатов деятельности банка состав этих статей по сравнению с отчетом прежней формы расширен.

Обращает внимание наличие  однородных статей доходов и расходов, что создает возможность получения результатов банковских операций по отдельным субъектам. В этих же целях в аналитическом учете по каждой статье открываются отдельные лицевые счета по видам доходов, расходов, структурным подразделениям с тем, чтобы данные учета активно использовались для оценки хозрасчетной деятельности банков и их структурных подразделений. При необходимости к отчету может прилагаться краткая объяснительная записка с пояснением отдельных статей доходов и расходов.

В упомянутых Правилах ведения  бухгалтерского учета кредитных  организаций рекомендовано по отдельным  статьям доходов и расходов вести  специальные лицевые счета:

по процентам полученным, уплаченным по каждому хозяйствующему субъекту и видам кредита;

по дивидендам полученным по каждому предприятию, банку, организации, от кого получены дивиденды;

по комиссии полученной, уплаченной по видам комиссии;

по доходам и расходам по ценным бумагам по каждому их виду;

по командировкам отдельно внутри страны и за границу, включая  страны бывшие республики СССР;

по доходам и расходам по операциям с драгоценными металлами по каждому их виду;

по излишкам, недостачам наличных денег, материальных ценностей, по неплатежным денежным знакам по каждому кассиру, материально-ответственному лицу;

по доходам и расходам от банковских учебных заведений, от организаций кредитной организации по каждому учебному заведению, организации;

по доходам и расходам по арендной плате по каждому объекту, сданному в аренду, и арендуемому  объекту;

по доходам и расходам прошлых лет, выявленным в отчетном году по каждому виду доходов и  расходов;

по доходам и расходам от вычислительной техники по видам  работ, услуг;

по процентам, уплаченным по депозитам, при необходимости  в разрезе сроков, предусмотренных  планом счетов;

по статье учета почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи в разрезе видов расходов, то есть отдельные лицевые счета по учету почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи;

по статье учета типографских и канцелярских расходов по видам  расходов типографские, канцелярские расходы;

по учету ремонта основных средств по объектам ремонта;

по учету содержания зданий и сооружений в разрезе  видов расходов и отдельных зданий;

по учету расходов на пуско-наладочные работы по каждому  объекту, где проводятся такие работы;

по доходам и расходам, связанным с реализацией, выбытием имущества кредитной организации по каждому объекту, виду имущества;

по всем статьям доходов  и расходов отдельные лицевые  счета по операциям в рублях и  иностранной валюте.

При этом надо учитывать, что по ряду статей (командировочные  расходы, представительские, рекламные расходы, подготовка кадров и др.) предусматривается отнесение сумм на расходы в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. Производимые в установленных случаях расходы сверх норм относятся на отдельные статьи счета по учету расходов.

Накопленные по счетам доходов  и расходов коммерческого банка  суммы позволяют определить прибыль  путем вычитания из общей суммы  доходов общей суммы расходов, прибавления суммы прибыли, отнесенной непосредственно в кредит счета по учету прибыли и вычитания суммы убытков, отнесенной непосредственно в дебет счета по учету убытков.  

Новой формы отчета о  прибылях и убытках, входящей в годовой  бухгалтерский отчет Банком России пока представлено не было. В отчете за 1997 год рекомендована старая форма, применяемая еще в годовом отчете за 1996 год.

В финансовой отчетности коммерческого банка совместно  с агрегированным балансом представляется и агрегированный отчет о прибылях и убытках. Он служит также и для формирования публикуемой отчетности.     

Отчет о прибылях и  убытках банка позволяет анализировать  как абсолютные, так и рассчитываемые относительные показатели доходов, расходов и прибыли банка по основным обобщенным позициям. Сравнение полученных данных с данными на начало отчетного периода, а также анализ тенденций их изменения за несколько отчетных периодов позволяют более обоснованно подходить к оценке деятельности банка и принятию соответствующих финансовых решений.