Бюджетирование на предприятии

Показатели	В 2010 году	В 2011 году	Изменение (+;-)
	Тыс.руб.	Тыс.руб.	Тыс.руб.	%
1. Прибыль (убыток) от продажи  продукции	3604	4751	1147	31,8
2. Проценты к получению	0	0	0	0
3. Проценты к уплате	0	0	0	0
4. Доходы от участия  в других организациях	0	0	0	0
5. Прочие операционные  доходы	1216	1192	-24	-2,0
6. Прочие операционные  расходы	1642	576	-66	-4,0
7. Внереализационные доходы	2548	2236	-312	-12,2
8. Внереализационные расходы	3186	2748	-438	-13,7
9. Прибыль (убыток) до налогообложения	2540	3855	1315	51,8
10. Налог на прибыль  и иные аналогичные обязательные платежи	846	1196	350	41,4
11.Прибыль (убыток) от обычной  деятельности	1694	2659	965	57,0
12. Чрезвычайные доходы	0	0	0	0
13. Чрезвычайные расходы	0	0	0	0
14. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)	1694	2659	965	57,0

Таблица 2.1. Финансовые результаты деятельности ООО «Веранда. Народный ресторан»

По данным таблицы видно, что сумма прибыли до налогообложения  увеличилась в отчетном году на 1315 тыс. руб., что составило 51,8%. Это привело  к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении ООО «Веранда. Народный ресторан».

В динамике финансовых результатов  можно отметить следующие положительные  изменения. Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от продажи и прибыль  до налогообложения. Прирост общей  суммы прибыли обусловлен увеличением  прибыли от продажи продукции  на 1147 тыс. руб., или на 31,8%, а также  сокращением прочих операционных расходов на 66 тыс. руб., или на 4%, и внереализационных  расходов на 438 тыс. руб., или на 13,7%. Вместе с тем динамика финансовых результатов включает и негативные изменения. На конец года сравнению с началом произошло сокращение прочих операционных доходов на 24 тыс. руб., или на 2%, и внереализационных доходов на 312 тыс. руб., или на 12,2%.

Далее произведем рассмотрение показателей рентабельности

 

Показатели	В 2010 году	В 2011 году	Изменение (+;-)
Исходные данные, млн.руб.
1. Выручка (нетто) от  продажи продукции	25 852	34 374	8522
2. Полная себестоимость  реализованной продукции	22 248	29 623	7375
3. Прибыль от продажи  продукции	3604	4751	1147
4. Прибыль до налогообложения	2540	3855	1315
5. Чистая прибыль	1694	2659	965
Коэффициенты рентабельности
6. Рентабельность затрат, %	16,20	16,04	-0,16
7. Рентабельность продаж  по налогооблагаемой прибыли, %	9,825	11,215	1,39
8. Рентабельность продаж  по прибыли от продажи, %	13,94	13,82	-0,12
9. Рентабельность продаж  по чистой прибыли, %	6,55	7,74	1,19
10. Рентабельность имущества, %	10,82	12,45	1,63
11. Рентабельность собственного  капитала	13,55	15,61	2,06

Таблица 2.2. Динамика коэффициентов  рентабельности ООО «Веранда. Народный ресторан»

В целом по предприятию  наблюдается улучшение в использовании  имущества. С каждого рубля средств, вложенных в активы, предприятие  получило в отчетном году прибыли  больше, чем в предыдущем периоде.

Если раньше каждый вложенный  в имущество рубль приносил почти 11 коп. прибыли, то теперь - 12,5 коп.

 

Рентабельность собственного капитала повысилась за отчетный период на 2,06 процентных пункта. Также возросла рентабельность продаж по чистой прибыли. Причиной положительных сдвигов в уровне рентабельности стали опережающие темпы роста прибыли, полученной от результатов финансово-хозяйственной деятельности (прибыли до налогообложения) и чистой прибыли, по сравнению с темпами роста стоимости имущества и объема продаж. Увеличение рентабельности продаж может означать повышение спроса на продукцию, улучшение ее конкурентоспособности.

 

2.2. Анализ  хозяйственной деятельности на  примере ООО «Веранда. Народный  ресторан»

 

Представим процедуру  составления бюджетов для ООО  «Веранда. Народный ресторан».

Общий бюджет организации  состоит из операционного и финансового  бюджета. Основная деятельность предприятия  – ресторанный бизнес. Исходя из этого, операционный бюджет представлен  бюджетами закупки товаров, продаж и издержек обращения. Целью составления  операционного бюджета является формирование отчета о прибылях и  убытках. Определение целевого объема и структуры продаж (в отличие  от большинства других стадий разработки, проекта сводного бюджета) - это скорее управленческое искусство, нежели рутинная процедура. Тем не менее, базовые  принципы взаимосвязи показателей  затрат, уровня цен, физического объема как факторов, определяющих доход  от реализации, - это та методологическая основа, без которой эффективное  планирование бюджета продаж невозможно. Сначала составляется прогноз продаж (Таблица 2.3.)

Показатели	В 2010 году	Прогноз на 2011 год					Изменение
		Всего	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Тыс.руб.	%
Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг, всего	4 374	46405	11601,2	11601,2	11601,2	11601,2	12,031	35
В том числе: От продаж блюд	7 155	37588	9 165	9 165	9 165	9 165	10 433	38
От услуг по проведению праздничных мероприятий	437	4 176	1 160	1 160	1 160	1 160	739	22

Бюджет продаж - отправная  точка в системе бюджетирования, так как план продаж (в прежней  терминологии - план реализации продукции, план заказов, план поставок и т.п.) влияет практически на все остальные  бюджеты предприятия (на все планы  хозяйственной деятельности фирмы).

Таблица 2.3. Бюджет продаж ООО  «Веранда. Народный ресторан» на 2011 год

В 2010 году выручка от продаж продукции ресторана всего, составила 34374 тыс. рублей. На 2011 год планируется  реализовать продукции и оказать  услуг на общую сумму 46405 тыс. рублей, что на 135% или 12031 тыс. рублей больше чем в 2009году.

Основным источником дохода организации являются продажи блюд. В 2011 году рост продаж планируется в  размере 138% или 10433 тыс. руб. Рост объемов  услуг по проведению праздничных  мероприятий планируется увеличить  на 123% или 859 рублей по сравнению с 2010 годом. Доходы от выездных услуг в 2011 году запланированы на уровне 4176 тыс. рулей, что на 122% больше чем в 2010 году.

В целом рост доходов ООО  «Веранда. Народный ресторан»  в 2011 году планируется в размере 135%. Далее  произведем расчет ожидаемых денежных поступлений в 2011 году. Для этого  рассмотрим бюджет поступлений денежных средств.

Особенностью работы ООО «Веранда. Народный ресторан» со своими дебиторами заключается в том, что рассрочка по оплате произведенных блюд и оказанных услуг предоставляется на срок не более 3 недель.

Показатели	В 2010 году	Прогноз на 2011 год					Изменение
		Всего	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Тыс.руб	%
1. Выручка (нетто) от  продажи товаров, продукции, работ,  услуг, всего	4374	46405	11601,2	11601,2	11601,2	11601,2	12031	35
2.Поступления денежных средств, всего	4374	43285	9090	8873	12336	12986	0	35
3. Дебиторская задолженность	032	10152	4269	4486	9053	10252	3120	44

 

Таблица 2.4. Бюджет поступлений  денежных средств в ООО «Веранда. Народный ресторан»   в 2011 году

 

Как видно из Таблицы 2.4 сумма поступлений денежных средств ниже, чем выручка. Это объясняется в первую очередь тем, что покупатели имеющие отсрочку платежа оплачивают за продукцию позже, когда как продукция уже продана. В 2011 году ожидается рост дебиторской задолженности на 144% или 3120 тыс. рублей. Рост дебиторской задолженности не является положительным фактором, так как на время отвлекает средства из оборота фирмы, однако при росте объемов продаж и с учетом современного развития системы коммерческого кредитования увеличение дебиторской задолженности свидетельствует о росте объемов продаж. В целом организация планирует получить денежных средств в 2011 году в размере 43285 тыс. рублей. Поступление денежных средств по кварталам не равномерно, и имеет тенденцию к увеличению, что объясняется в первую очередь снижением спроса на продукцию и услуги в начале года.

 

 

2.3. Анализ бюджетирования в ООО «Веранда. Народный ресторан»

 

Осуществляя ресторанную  деятельность ООО «Веранда. Народный ресторан»  имеет партнерские  отношения с большим количеством  клиентов.

Для увеличения объемов продаж продукции организация использует систему коммерческого кредитования, поэтому динамика дебиторской задолженности  имеет большое значение в эффективном  управлении компанией. Рассмотрим бюджет движения дебиторской задолженности (Табл.2.5).

Дебиторская задолженность	Остаток на начало года	Поступление	Выбытие	Остаток на конец года
	7032	4321	1201	10 152
	1 квартал
	7032	265	3028	4269
	2 квартал
	4269	929	712	4486
	3 квартал
	4486	5590	1023	9053
	4 квартал
	9053	1300	201	10152

 

Таблица 2.5. Бюджет дебиторской  задолженности ООО  «Веранда. Народный ресторан» на 2011 год

 

В 2011 году дебиторская задолженность  составит 10152 тыс. руб. Если рассматривать  поквартальное движение дебиторской  задолженности видно, что в начале года ее размер уменьшается, а к концу  года увеличивается, что обусловлено  сезонностью спроса на продукцию  и услуги предприятия.

Рост дебиторской задолженности  является негативным фактором, но его  негативное влиянием организация может  сглаживать увеличивая свою кредиторскую задолженность перед поставщиками. У организации имеются резервы роста кредиторской задолженности, что будет подробно рассмотрено при анализе бюджета кредиторской задолженности.

Основой деятельности ресторана  являются запасы продукции. В бюджетировании планирование запасов осуществляется с помощью бюджета закупок. Произведем его рассмотрение:

Потребность в запасах  напрямую зависит от объема продаж. Рост объемов продаж в ООО «Веранда. Народный ресторан»  запланирован в  размере 138% (Табл. 2.5). Для выполнения плана по продажам предприятие должно запланировать рост объема товарных запасов.

Определить объем товарных запасов можно с помощью следующей  формулы:

Товарные запасы план = (∆Vвыр*Vтзп)+(Vтзп*10%), (3.1)

,где:  ∆Vвыр – темп прироста выручки, %

 Vтзп – объем товарных запасов;

(Vтзп*10%) – гарантированный запас.

По данным бухгалтерского баланса товарные запасы на конец 2010 года составляют 9394 (без НДС) тыс. рублей.