Бюджетирование на предприятии

Товарные запасы в плановом 2011 году составят:

ТЗ план = (9394 * 138%)+(9394*10%) = 13898 тыс. рублей

Кроме того при планировании запасов, должно быть учтено изменение  спроса в течении года. Произведем расчеты в Табл. 2.6

Товарные запасы	Остаток на начало года	Поступление	Выбытие	Остаток на конец года
	9394	4708	204	13898
	1 квартал
	9394	690	4680	5404
	2 квартал
	5404	3278	5730	2952
	3 квартал
	2952	12980	6930	9002
	4 квартал
	9002	14402	9506	13898
	Итого	31350	26846

 

Таблица 2.6. Бюджет закупок  ООО «Веранда. Народный ресторан»  на 2011 год

Бюджет закупок продукции ООО «Веранда. Народный ресторан» на 2011 год запланирован в размере 31350 тыс. руб. Продажа товарных запасов запланирована в размере 26846 тыс. рублей. Остатки на конец года составят 13898 тыс. рублей.

Следующим этапом бюджетирования на предприятии является составление  бюджетов затрат и себестоимости. Издержки обращения организации являются одним из обобщающих показателей  интенсификации и эффективности  потребления ресурсов. От их размера и степени изменения зависит прибыльность деятельности организации. [34. C.286]

В начале проведем рассмотрение бюджета коммерческих расходов.

Для планирования коммерческих расходов необходимо воспользоваться "методом процента от продаж". Этот метод будет использован  для переменных издержек обращения. Произведем рассмотрение бюджета коммерческих расходов,

Статьи издержек обращения	В 2010 году		В 2011 году (план)		Отклонение
	Сумма	Удельный вес	Сумма	Удельный вес	(+;-)	%
	(тыс.руб)		(тыс.руб)		Тыс.руб.
Выручка от продажи	34374	100	46405	100	12031	35
Коммерческие расходы	1433	4,2	1834	4,0	401	28
Транспортные расходы	76	0,2	108	0,2	32	42
Реклама	172	0,5	229	0,5	57	33
Упаковка	29	0,1	24	0,1	-5	3
Комиссионные	516	1,5	679	1,5	163	32
Расходы по аренде и содержанию ОФ	158	0,5	202	0,4	44	28
Коммандировочные расходы	72	0,2	73	0,2	2	0,2
Расходы на исследование рынка	158	0,5	202	0,4	44	28
Прочие расходы	254	0,7	317	0,7	64	25

Таблица 2.7. Бюджет коммерческих расходов ООО «Веранда. Народный ресторан»

В 2011 году увеличение коммерческих расходов планируется на 128% или 401 тыс. рублей.

Сумма постоянных расходов, таких как арендная плата, расчетно-кассовое обслуживание, определена для каждой статьи отдельно. Арендные платежи  за аренду здания офиса, транспортных средств определены исходя из пролонгированных договоров аренды с учетом увеличения стоимости коммунальных услуг. Этот же подход использовался при определении суммы расходов по услугам банков.

Далее произведем рассмотрение бюджета управленческих расходов (Табл. 2.8). К управленческим относят расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью предприятия (зарплата управленцам, содержание непроизводственного имущества, командировки, услуги связи, проценты за кредиты, налоги и пр.). Состав этих затрат целесообразно принимать с учетом элементов себестоимости.

Показатель	В 2010 году		В 2011 году		Отклонение
Статьи управленческих расходов	Сумма, тыс.руб.	%	Сумма, тыс.руб.	%	Сумма, тыс.руб.	%
1. Материальные затраты	2608	37,0	3275	36,3	667	125,6
2. Зарплата управленческого персонала	1762	25,0	2210	24,5	448	125,4
3. Начисления ЕСН	462	6,6	559	6,2	97	121,0
4. Амортизация	756	10,7	992	11	236	131,2
5. Налоги	214	3,0	361	4	147	168,7
6. Проценты за кредит	978	13,9	271	3	-707	27,7
7. Прочие затраты	268	3,8	1353	15	1085	504,9
Итого	7048	100	9021	100	1973	128,0

 

Таблица 2.8. Бюджет управленческих расходов ООО «Веранда. Народный ресторан»  на 2011 год

В 2011 году планируется увеличение управленческих расходов на 128% или 1973 тыс. рублей. В заключении бюджетирования затрат организации проведем рассмотрение бюджета себестоимости продукции.

Показатель	В 2010 году		В 2011 году		Отклонение
	Сумма, тыс.руб.	%	Сумма, тыс.руб.	%	Сумма, тыс.руб.	%
1. Прямые материальные  затраты	9393	44,4	12178	45	2784	130
2. Прямые затраты на  оплату труда	7188	34,0	9742	36	2554	136
3. Прочие расходы	4560	21,6	5142	19	582	113
4. Себестоимость реализации  продукции	21142	100,0	27062	100	5920	128

Таблица 2.9. Бюджет себестоимости  продукции ООО «Веранда. Народный ресторан» на 2011 году

 

Рост себестоимости продаж и оказания услуг запланирован в  размере 128% по сравнению с 2010 годом. Рост прямых материальных затрат планируется 30% по сравнению с предыдущим годом.

Рост себестоимости значительно  ниже, чем рост выручки от продаж и оказания услуг, что в целом  является положительным фактором и  положительно повлияет на финансовом состоянии организации.

Далее произведем составление  бюджета расчетов с кредиторами.

ООО «Веранда. Народный ресторан»   имеет несколько типов кредиторов:

• поставщиков и подрядчиков, с которыми предприятие рассчитывается за поставленные товары (работы, услуги);
• собственных работников, с которыми предприятие рассчитывается по зарплате;
• государственный бюджет, с которым предприятие рассчитывается по налогам;
• государственные внебюджетные фонды, с которыми предприятие рассчитывается по единому социальному налогу;
• кредитные учреждения или другие заемщики, с которыми предприятие рассчитывается по кредитам и ссудам.

В 2011 году ООО «Веранда. Народный ресторан»    планирует увеличить на 3120 тыс. рублей кредиторскую задолженность поставщикам, для того чтобы сгладить негативное влияние роста дебиторской задолженности.

Задолженность организации  другим кредиторам планируется удерживать на уровне 2011 года. Произведем рассмотрение бюджета расчетов с кредиторами, (Табл. 2.10.).

 

 

 

Задолженность	В 2010 году	Прогноз на 2011 год	Изменение
			Тыс.руб.	%
1. Поставщики и подрядчики	6123	9252	3120	151
2. Перед персоналом организации	959	1302	0	100
3. Внебюджетным фондам	1442	959	0	100
4. Перед бюджетом	1611	1442	0	100
5. Авансы полученные	278	1611	0	100
6. Прочие кредиторы	11724	278	0	100
Итого		14844	3120	127

 

Таблица 2.10. Бюджет расчета  с кредиторами ООО «Веранда. Народный ресторан» на 2011 год

В 2011 году кредиторская задолженность  возрастет в целом по предприятию  на 27% или 3120 тыс. рублей. Рост кредиторской задолженности в 2010 году составил 34%, таким образом, наблюдаются снижение темпов роста кредиторской задолженности  по сравнению с отчетным годом. Следующим  этапом финансового планирования является составление бюджета доходов  и расходов предприятия.

Бюджет доходов и расходов (Табл. 2.11.) предназначен для планирования финансовых результатов работы ООО «Веранда. Народный ресторан».

В традиционной бухгалтерии  ему соответствует отчет о  прибылях и убытках (форма № 2 приложения к бухгалтерскому балансу). Это результирующий плановый документ, поскольку здесь  при его составлении рассчитываются плановые значения прибыли, а получение  прибыли, как известно, является целью  деятельности ООО «Веранда. Народный ресторан».

Именно поэтому чрезвычайно  важно знать размеры прибыли  заблаговременно и только тогда  можно разработать планы использования  прибыли для целей инвестирования, погашения кредитов и займов, решения  других хозяйственных вопросов. При  составлении бюджета доходов  и расходов ООО «Веранда. Народный ресторан»  учитывается, что при планировании выручки (доходов) и затрат (расходов) производится по "отгрузке". Значения прочих операционных, внереализационных доходов и расходов планируется удержать на уровне 2010 года.

Показатель	В 2010 году	В 2011 году (план)	Изменение
			(+;-)	%
1. Доходы и расходы  от продаж продукции и оказания  услуг
1.1. Выручка от продаж  продукции и оказания услуг	34374	46405	12031	135
1.2. Себестоимость продаж  продукции и оказания услуг	21141	27062	5920	128
1.3. Коммерческие расходы	1433	1834	401	128
1.4. Управленческие расходы	7048	9021	1973	128
1.5. Прибыль от продаж	4751	8488	3737	179
1.6. Прочие операционные  доходы	1192	1192	0	100
1.7. Прочие операционные  расходы	1576	1576	0	100
1.8. Прочие внереализационные  доходы	2236	2236	0	100
1.9. Прочие внереализационные  расходы	2748	2748	0	100
1.10. Прибыль до налогообложения	3855	7592	3737	197
1.11. Налог на прибыль	1196	1822	626	152
1.12. Чистая прибыль	2659	5770	3111	217

 

Таблица 2.11. Бюджет расходов и доходов ООО «Веранда. Народный ресторан» на 2011 год

 

В 2011 году увеличить чистую прибыль планируется на 3111 тыс. рублей, т.е. плановое увеличение по сравнению  с 2010 годом составит 2 раза. Положительное влияние на рост чистой прибыли в первую очередь оказывает более высокий прирост выручки от продаж по сравнению с ростом себестоимости. В целом в плановом периоде ожидается значительное улучшение финансовых показателей предприятия однако в бюджет предприятия закладывается высокий размер прибыли, и в условиях рынка фирма несет различные риски, которые могут оказать негативное влияние на деятельность предприятия. В данном случае у ООО «Веранда. Народный ресторан» высокие риски недовыполнение бюджета. Следующим и заключительным этапом бюджетирования ООО «Веранда. Народный ресторан» является составление прогнозного бухгалтерского баланса. Результаты расчетов представим (Табл. 2.12.)

 

 

 

 

 

Актив	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	262	210
Здания, машины и оборудование	15546	14606
Незавершенное строительство	1524	1524
Долгосрочные финансовые вложения	1452	1452
Итого по разделу I	18784	17792
АКТИВ
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	9394	13898
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	7032	10152
Краткосрочные финансовые вложения	359	359
Денежные средства	913	913
Итого по разделу II	17841	25322
БАЛАНС	36652	43114
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал	826	826
Добавочный капитал	13828	13828
Резервный капитал	186	186
Фонды социальной сферы	1176
Нераспределенная прибыль  прошлых лет	1426
Непокрытый убыток прошлых  лет
Нераспределенная прибыль  отчетного года	2659	5770
Итого по разделу III	20101	23841
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	600	430
Итого по разделу IV	600	430
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	4200	3999
Кредиторская задолженность	11724	14844
В том числе: поставщики и  подрядчики	6132	9252
Задолженность перед персоналом организации	1302	1302
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	959	959
Задолженность перед бюджетом	1442	1442
Авансы полученные	1611	1611
Прочие кредиторы	278	278
Итого по разделу V	15924	18843
БАЛАНС	36625	43114