Планирование снижения себестоимости продукции ЗАО «Строймир»

 

Произошло значительное увеличение затрат по оплате телефонной связи на 22,2 % или 2 млн. рублей, обслуживание банков на 29 % или 9 млн. рублей, образования на 3 млн.рублей или 30 %. Статья расходов «образование» вполне обосновано, так как повышает качество работы персонала, привносит новые походы и идеи в руководство организацией, повышает  профессиональный уровень рабочего персонала. Информационно-вычислительное обслуживание было связано с большим количеством поломок компьютерной оргтехники техники, повышение стоимости ремонта этой техники, установкой платного программного обеспечения, которое необходимо для работы бухгалтерии. Данные статьи затрат вполне обоснованы, рост этих показателей в дальнейшем не предвидится. Статья затрат «оплата телефонной связи» можно попробовать уменьшить за счет снижения лимитов на телефонные разговоры в целях более рационального использования фонда на связь.

Таким образом, повышение общей суммы затрат было вызвано повышением в абсолютном выражении суммы почти каждого элемента затрат. Для выявления причин изменения общих затрат рассмотрим влияние изменения структуры затрат на изменение общих затрат. Расчет проводится по формуле:

,                                    (2.1)

,                                   (2.2)

где Зобщ. — общая сумма затрат;

З — затраты каждого вида;

IВП — индекс выпуска продукции

Для исчисления влияния факторов необходимо определить индекс выпуска продукции следующим образом:

 

Iвп=10574/8776*100%=120,5 %,

 

Данный индекс свидетельствует об увеличении выпуска продукции в стоимостном выражении. Для нашего конкретного случая будем считать, что цены на продукцию в 2008 остались на уровне 2007 года, т. е. они не повлияли на рост общей стоимости выпуска продукции.

Расчет влияния изменения структуры затрат на изменение общей суммы затрат представлен в таблице 2.10

Анализируя таблицу 2.10 можно сказать о том, что относительно данных в сопоставимых ценах себестоимость продукции в 2008 году снизилась на 34,024 млн.р. Причем такие статьи затрат, как материальные затраты, амортизация и прочие затраты, увеличились.

Таблица 2.10 – Расчет влияния изменения структуры затрат на изменение общей суммы затрат

Показатели	2007 г. Базисный	2008 г.	2007 г., пересчитанный на IВП	Влияние на общие затраты
				∆ВП	элементов затрат
Материальные затраты	5297	6348	6361,697	1064,697	-13,697
Заработная плата с начислениями	2207	2836	2650,607	443,607	185,393
Амортизация	299	350	359,099	60,099	-9,099
Прочие затраты	389	346	467,189	78,189	-121,189
Итого	8776	10574	10539,976	1763,976	34,024

 

На основе вышеизложенных расчетов определяется обобщенное влияние выявленных факторов на прибыль, полученную от реализации продукции. Для сравнения себестоимости отдельных видов продукции с общими затратами приведем калькуляцию рамы, использующая заливку бетоном и полотно двери изготовлено из двух гальванизированнной 1,5 мм и U-образных ребер жесткости, сваренных между собой в 200 точках (таблица 2.11, 2.12).

Из данных таблицы можно сказать, что стоимость продукции возросла на 14,4% не только из-за незначительного увеличения прибыли на данную продукцию, но из-за увеличения себестоимости единицы изделия на 13,7%, что вызвано в первую очередь увеличением стоимости сырья и материалов и расходов на нее на 10,9 %, но увеличение  стоимости электроэнергии 38,1 %, общепроизводственных расходов на 28,5 %, увеличение заработной платы и отчислений на соцстрахование 14,8% и 11,2%, в значительной степени увеличились общехозяйственные расходы на 49,8 %.В незначительной степени уменьшились расходы на дополнительную заработную плату рабочих (6,1 %) и расходы на тепловую энергию (12,1 %). Можно рекомендовать: более детально изучить статьи общехозяйственных расходов (экономия электроэнергии, воды, тепловой энергии, обслуживания помещений, телефонные переговоры), внедрить более передовые передаточные и электрические станки для формования рамных изделий, которые могли бы потреблять меньше электроэнергии, поиск более дешевых компонентов для производства рамных изделий. Для данного изделия затраты на рубль продукции составляют: 42577/51289=0,830(2007 г.), 48421/59304=0,816 (2008 г.). Если бы стоимость продукции не изменилась, эффект от изменения себестоимости составил бы (48421/51289=0,944) и возрос бы на 0,944-0,830=0,114, а за счет увеличения отпускной цены этого вида продукции уменьшился бы на -0,128 рубля. Общее изменение составит 0,114 - 0,128 = - 0,014, что является  положительной тенденцией.

 

Таблица 2.11 – Анализ калькуляция отпускной цены рамы с заливкой бетоном, за 2007 и 2008 годы

Элементы затрат	Норматив			Темп роста,%	Стоимость единицы измерения (руб.)		Темп роста,%	От-ние цены ед.	Сумма (руб.)		Темп роста,%	От-ние суммы изд.	Удельный вес,%		От-ние уд.весов.
	Ед.      Изм.	Кол-во 2007 г.	Кол-во 2008 г.		2007 г.	2008 г.			2007 г.	2008 г.			2007 г.	2008 г.
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
Сырье и материалы								0	35560	39432	110,9	3872	56,94	55,17	-1,77
Основная з/плата произ. рабочих	чел/час	0,92	0,92	100	1046,635	1202,311	114,9	155,676	963	1106	114,8	143	1,54	1,55	0,01
Дополнительная з/плата произ. Рабочих	%	22,1	18,11	81,946				0	213	200	93,9	-13	0,34	0,28	-0,06
Отчисления на соцстрах	%	35	35	100				0	411	457	111,2	46	0,66	0,64	-0,02
Тепловая энергия на тех цели	Гкал	0,009	0,008	88,889	24009,054	24009,054	100,0	0	216	192	88,9	-24	0,35	0,27	-0,08
Электроэнергия на тех.цели	квт/час	4,8	4,8	100	175,534	242,38	138,1	66,846	843	1163	138,0	320	1,35	1,63	0,28
Топливо на тех.цели	м3							0				0	0	0	0
Общепроизводственные расходы								0	1917	2463	128,5	546	3,07	3,45	0,38
Итого цеховая себестоимость								0	40122	45014	112,2	4892	64,24	62,98	-1,26
Общехозайственные расходы								0	2029	3040	149,8	1011	3,25	4,25	1
Налоги и отчисления								0	425	366	86,1	-59	0,68	0,51	-0,17
Итого производственая себестоимость								0	42577	48421	113,7	5844	68,17	67,74	-0,43
Внепроизводственные расходы	%							0				0			0
себестоимость								0	42577	48421	113,7	5844	68,17	67,74	-0,43

 

Продолжение таблицы 2.11

А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
Инновационный фонд								0				0			0
Итого полная себестоимость								0	42577	48421	113,7	5844	68,17	67,74	-0,43
Прибыль	%	20,462	22,477	109,85				0	8712	10883	124,9	2171	13,95	15,23	1,28
Оптовая цена								0	51289	59304	115,6	8015	82,12	82,97	0,85
Единый платеж	%	3	2	66,667				0	1586	1210	76,3	-376	2,54	1,69	-0,85
НДС	%	18	18	100				0	9527	10903	114,4	1376	15,25	15,25	0
Итого отпускная цена									62455	71478	114,4	9023	100	100	0

 

 

 

Таблица 2.12 – Формирование отпускной цены на полотно двери

Элементы затрат	Норматив			Темп роста,%	Стоимость единицы измерения (руб.)		Темп роста,%	От-ние цены ед.	Сумма (руб.)		Темп роста,%	От-ние суммы изд.	Удельный вес,%		От-ние уд.весов.
	Ед.           Изм.	Кол-во 2007 г.	Кол-во 2008 г.		2007 г.	2008 г.			2007 г.	2008 г.			2007 г.	2008 г.
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
Сырье и материалы								0	56513	74136	131,2	17623	44,24	44,16	-0,08
Основная з/плата произ. Рабочих	чел/час	2,89	2,89	100	1046,635	1202,311	114,9	155,676	3025	3475	114,9	450	2,37	2,07	-0,3
Дополнительная з/плата произ. Рабочих	%	18,1	22,1	122,1				0	668	629	94,2	-39	0,52	0,37	-0,15
Отчисления на соцстрах	%	35	35	100				0	1293	1436	111,1	143	1,01	0,86	-0,15
Тепловая энергия на тех цели	Гкал	0,136	0,123	90,441	24009,054	24009,054	100,0	0	2953	3265	110,6	312	2,31	1,94	-0,37
Электроэнергия на тех.цели	квт/час	45	50,2	111,56	175,534	242,38	138,1	66,846	8812	10917	123,9	2105	6,9	6,5	-0,4
Топливо на тех.цели	м3							0				0			0
Общепроизводственные расходы								0	9001	12283	136,5	3282	7,05	7,32	0,27
Итого цеховая себестоимость								0	82265	106132	129,0	23867	64,4	63,21	-1,19
Общехозайственные расходы								0	6374	9551	149,8	3177	4,99	5,69	0,7
Налоги и отчисления								0	1439	1178	81,9	-261	1,13	0,7	-0,43
Итого производственая себестоимость								0	90078	116860	129,7	26782	70,52	69,6	-0,92
Внепроизводственные расходы	%							0				0			0
себестоимость								0	90078	116860	129,7	26782	70,52	69,6	-0,92
Инновационный фонд								0				0			0
Итого полная себестоимость								0	90078	116860	129,7	26782	70,52	69,6	-0,92
Прибыль	%	19,201	16,455	85,699				0	14822	22438	151,4	7616	11,6	13,36	1,76
Оптовая цена								0	104900	139298	132,8	34398	82,12	82,97	0,85
Единый платеж	%	2	3	150				0	3244	2843	87,6	-401	2,54	1,69	-0,85
НДС	%	18	18	100				0	19486	25611	131,4	6125	15,25	15,25	0
Итого отпускная цена									127738	167894	131,4	40156	100	100	0

 

Аналогично рассмотрим изменение затрат на полотно двери которое изготавливается из двух гальванизированнной 1,5 мм и U-образных ребер жесткости, сваренных между собой в 200 точках.

Можно сказать, что стоимость данной продукции возросла на 31,4 %, что выше чем по предыдущей продукции из-за увеличения себестоимости на 29,7 %. Это вызвано в первую очередь увеличением стоимости сырья и материалов и расходов на нее на 31,2 %, но увеличение стоимости электроэнергии 38,1 %, теплоэнергии на 10,6 %, общепроизводственных расходов на 26,5 %, увеличение заработной платы и отчислений на соцстрахование 14,9% и 11,1%, в значительной степени увеличились общехозяйственные расходы на 49,8 %.В незначительной степени уменьшились расходы на дополнительную заработную плату рабочих 7,8 %. Производство данного изделия отличается затратами тепловой энергии, которые необходимы для сварки полотен изделия. А также использованием полимерных материалов и металла. В 2008 году стоимость металла и сырья подорожала, соответственно, выросли затраты на материалы и сырье. Для данного изделия  затраты на рубль продукции составляют: 90078/127738=0,705(2007г.), 116860/167894=0,696 (2008г.), что также говорит о опережающем темпе роста отпускной цены продукции, по отношению к росту цены на ресурсы. Если бы стоимость продукции не изменилась, эффект от изменения себестоимости составили бы (116860/127738=0,914) и возросли бы на 0,914-0,705=0,209, а за счет увеличения стоимости продукции этого вида  уменьшился бы на - 0,218 рубля. Общее изменение составит 0,209 - 0,218 = - 0,009, что является положительной тенденцией, хотя и не такой значительной как по раствору.

Для более изучения причин изменения себестоимости по отдельным изделиям, произведем расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции с помощью факторной модели:

Ci=Ai/VBПi +Bi,                                           (2.3)

где С – себестоимость единицы продукции;

А – сумма постоянных затрат;

VBП – объем выпущенной продукции;

В – сумма переменных затрат.

Таким образом используя эту модель, калькуляцию статей затрат, количество выпущенной продукции за 2007 и 2008 год, можно определить влияние каких факторов повлияло на рост себестоимости данного вида продукции. Расчет произведем методом цепных подстановок в таблице 2.13.

 

Таблица 2.13 – Расчет влияния постоянных затрат на изменения себестоимости некоторой продукции

Вид продукции	Объем производства, м3		Постоянные затраты, руб.		Переменные затраты на единицу продукции, руб.		Себестоимость единицы продукции, руб.				Изменение себестоимости
	2007 г.	2008  г.	2007 г.	2008  г.	2007 г.	2008  г.	2007г.	улс.1	усл.2	2008 г.	общее	в том числе за счет
												Объема	постоянных затрат	переменных затрат
дверная рама с заливкой бетоном	5600	7200	24477600	50738400	38206	41374	42577	41605,7	45253,0	48421	5844	-971,3	3647,3	3168,0
полотна для двери	1200	1350	20176800	31064850	73264	93849	90078	88209,8	96275,0	116860	26782	-1868,2	8065,2	20585,0