Планирование снижения себестоимости продукции ЗАО «Строймир»

 

 

Полученные результаты говорят, что увеличение объема выпуска данной продукции идет на пользу, уменьшая себестоимость продукции и перекрывая, компенсируя затраты на постоянные издержки. По производству полотен для дверей можно сказать, что наибольшее влияние оказывает изменение переменных затрат (увеличение издержек по электроэнергии, сырью и материалам), а в производстве рам и заливкой их бетоном больше повлиял рост постоянных издержек (общезаводских).

2.3 Практика планирования  снижения себестоимости продукции  на предприятии

Основной целью планирования себестоимости на ЗАО «Строймир» является выявление и использование имеющихся резервов снижения издержек производства и увеличение внутрихозяйственных накоплений. Снижая издержки производства в результате сбережения прошлого и живого труда, предприятие добивается наряду с ростом накоплений увеличения объема выпуска продукции. Планы по себестоимости на ЗАО «Строймир» должны исходить из прогрессивных норм затрат труда, использования оборудования, расхода сырья, материалов, топлива и энергии с учетом передового опыта других предприятий. Только при научно организованном нормировании затрат можно выявить и использовать резервы дальнейшего снижения себестоимости продукции.

Плановая себестоимость определяется путем технико-экономических расчетов величины затрат на производство и реализацию всей товарной продукции и каждого вида изделий. В зависимости от характера производства применяется ряд показателей, характеризующих себестоимость продукции.

При выпуске одного вида продукции себестоимость единицы этой продукции является показателем уровня и динамики затрат на ее производство. Для характеристики себестоимости разнородной продукции в планах и отчетах используются показатели снижения себестоимости сравнимой товарной продукции и затрат на 1 руб. товарной продукции. План предприятия на ЗАО «Строймир» содержит также сводную смету затрат на производство и плановые калькуляции себестоимости отдельных изделий.

Показатель затрат на 1 руб. товарной продукции определяется исходя из уровня затрат на производство товарной продукции по отношению к стоимости продукции в оптовых ценах предприятия ЗАО «Строймир».

Показатель затрат на 1 руб. товарной продукции выражает совокупность материалоемкости, трудоемкости (обратная производительности), фондоемкости и его анализ позволяет разложить общее отклонение фактических затрат на 1 руб. товарной продукции от затрат 2007 г. по удельному весу отдельных элементов производственного процесса и определить направление поиска резервов. То есть:

2008г. З1рубль=Ме+Те+Фе=5337/8716+2270/8716+299/8716=0,612+0,260+0,034=0,906

2007г.

З1рубль=Ме+Те+Фе=4017/6860+1811/6860+467/6860=0,586+0,264+0,068=0,918

В данных расчетах не учитывается влияние прочих затрат, влияния каждого показателя исследуем при помощи цепных подстановок 0,906/0,918*100% = 98,7% или 0,906 - 0,918= - 0,012 это общее влияние материалоемкости, трудоемкости и фондоемкости.

(2007 г.) З1 рубль =0,586+0,264+0,068=0,918;

З1 рубль= 0,612+0,264+0,068=0,944;

З1 рубль= 0,612+0,26+0,068=0,94;

(2008 г.) З1 =0,612+0,260+0,034=0,906

За счет изменения материалоемкости 0,944-0,918=0,026;

За счет изменения трудоемокоости 0,94-0,944=-0,004;

За счет изменения фондоемкости 0,906-0,94=-0,012

Таким образом, снижение затрат на 1 рубль товарной продукции было вызвано снижением трудоемкости и фондоемкости в 2008 г. по сравнению с 2007 г. На увеличение затрат на рубль товарной продукции оказало непосредственное влияние увеличение материальных затрат и увеличение доли прочих затрат. Следует пересмотреть состав прочих затрат: уменьшить арендуемые помещения, затраты на банковские услуги и другие затраты.

Показатель затрат на 1 руб. товарной продукции не только характеризует планируемый уровень снижения себестоимости, но и определяет также уровень рентабельности товарной продукции. Его величина зависит как от снижения себестоимости продукции, так и от изменения оптовых цен, ассортимента и качества продукции.

Рентабельность производственной деятельности – это отношение чистой прибыли к сумме по реализованной продукции. Рентабельность производственной деятельности, рассчитанный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменение структуры реализованной продукции, ее себестоимости, средних цен реализации. Также имеет место показатель рентабельности продаж – это отношение прибыли от продажи продукции к сумме полученной выручки: Р=ЧП/В. Имеет место упомянуть о показателе – рентабельности капитала – это отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости оборотного капитала. Данные для расчета и приведения этих показателей взяты из баланса предприятия за 2007 и 2008 год, а также Отчета о прибыли и убытках (таблица 2.14).

Таблица 2.14 – Рентабельность в ЗАО «Строймир»

Показатели	за период:		Отклонение	Темпы  роста, %
	2007	2008
Рентабельность продаж, %	2,6	3,7	1,1	141,5
Выручка от реализации, млн. руб.	8340,0	10641,0	2301,0	127,6
Прибыль от реализации, млн. руб.	221,0	399,0	178,0	180,5
Рентабельность собственного капитала, %	12,6	33,4	20,9	266,3
Оборотный капитал, млн. руб.	1521,0	1555,0	34,0	102,2
Балансовая прибыль, млн.руб.	191,0	520,0	329,0	272,3
Рентабельность производства, %	3,3	4,8	1,5	144,3
Прибыль, млн. руб.	221,0	399,0	178,0	180,5
Себестоимость, млн. руб.	6635	8301	1666,0	125,1
Выручка от реализации, млн. руб.	6856	8700	1844,0	126,9
Объем произведенной продукции, тыс. м2	25,92	31,68	5,8	122,2
Средняя цена 1 м2	264506	274621	10115,0	103,8
Средняя себестоимость 1 м2	255980	262027	6046,5	102,4

 

Данные говорят о том, что рентабельность в целом поднялась по всем показателям, что говорит об удовлетворительной работе предприятия. Рентабельность продаж возросла на 41,5 % что говорит о эффективной работе сбытового отдела и конкурентоспособности продукции. Рентабельность производства возросла на 43,4 %, что говорит также о эффективности производства, а также возросла рентабельность собственного капитала 166,3 %, что скорее говорит о повышение суммы балансовой прибыли за счет увеличения прибыли по реализации, прибыли по операционным доходам, внереализационным доходам. Рассмотрим изменение рентабельности производства за счет изменения средней цены продукции, себестоимости единицы продукции,  структурного изменения, объема произведенной продукции. Рассмотрим модель:

Р=Объем произв.*(Ср.цену-Ср.себест.)/Объем произв.*Ср.себест.

Р2007 = 25920*(264506-255980)/ 25920*255980 = 3,3%

Русл1=31680*(264506-255980)/ 3168*255980= 270103680/810944640=33,3%

Русл2=31680*(274621-255980)/ 3168*255980=59054880/810944640=7,2,%

Русл2=31680*(274621-262027)/ 31680*262027=4,8%

Изменения за счет увеличения объема выпуска продукции: 33,3%-3,3%=30%

Изменения за счет увеличения цены продукции: 7,2%-33,3%=-26,1%

Изменения за счет увеличения себестоимости продукции: 4,8%-7,2%=-2,4%

Полученные результаты свидетельствуют о том, что план по уровню рентабельности вырос в связи с повышением объема выпуска продукции, а увеличение отпускной цены продукции и увеличение себестоимости продукции вызвало снижение рентабельности производства. В результате, можно рекомендовать, приложить все силы для увеличения объема производства, расширение производственных мощностей, увеличение производительности, уменьшение затрат на производство.

Для полноценного изучения рентабельности на ОАО «Молодечножелезобетон» необходимо сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции:

Ред.=ценаед.- себест.ед./себест.ед.

Расчет влияния этих факторов нужно произвести способом цепной подстановки. Рентабельность по всем видам продукции будет колебаться в приделах от 15 % до 25 %. Рассмотрим влияние факторов в таблице на примере дверной рамы с заливкой бетоном, полотен для двери. Для простоты расчета возьму продукцию: дверная рама с заливкой бетоном и полотна для двери.

Таблица 2.15 – Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции

Вид продукции	Средняя цена реализации без платежей из выручки		Себестоимость 1 м3, руб.		Рентабельность,%			Отклонение 2006 г., %
								Общее	за счет
	2007 г.	2008 г.	2007г.	2008 г.	2007г.	усл.	2008г.		цены	себ.
дверная рама с заливкой бетоном	51289	59304	42577	48421	20,462	39,286	22,476	2,014	18,825	-16,811
полотна для двери (0.406)	104900	139298	90078	116860	16,455	54,642	19,201	2,746	38,187	-35,441

 

Простой анализ рентабельности отдельных видов продукции, говорит об изменении цены продукции, которая благотворно влияет на повышение рентабельности продукции, увеличение себестоимости продукции уменьшает рентабельность продукции. Данная тенденция характерна для всех видов продукции, только уровень рентабельности может быть или чуть меньше или чуть больше.

Формирование отпускной цены изделия это, то благодаря чему формируется прибыль предприятия. Рост цены на продукцию должно быть жестко обосновано и допускается рост цены продукции на 0,05% каждый месяц. Необоснованное занижение или завышение цен на продукцию, может привести предприятие к экономической несостоятельности или санкциям со стороны  госорганов. Рентабельность продукции на нашем предприятии в течении нескольких лет балансирует между 15% и 25%. Уровень постоянных издержек приблизительно должен быть равен 30 %, а переменных около 70 %. Определяющим фактором для закладки той или иной рентабельности в конкретный вид продукции может являться ее конкурентоспособность. Повышенный спрос на некоторые виды продукции, заставляет понизить планку рентабельности, так как большие объемы реализации увеличивают общую сумму прибыли.

План по себестоимости промышленной продукции составляется по единым для всех предприятий правилам, установленным в инструкциях по планированию, учету и калькулированию себестоимости промышленной продукции. В этих инструкциях содержится перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции, и определяются способы калькулирования себестоимости.

Установление общих, единых для всех предприятий правил имеет важное значение для правильного планирования и учета себестоимости продукции. В частности, общим для всех отраслей промышленности является порядок включения в себестоимость продукции только тех затрат, которые прямо или косвенно связаны с производством продукции. Поэтому нельзя включать в плановую себестоимость продукции расходы, не относящиеся к производству продукции, например расходы, связанные с обслуживанием бытовых нужд предприятия (содержание жилищно-коммунальных хозяйств, расходы других непромышленных хозяйств и т.д.), по капитальному ремонту и строительно-монтажным работам, а также расходы культурно-бытового назначения.

Некоторые расходы хотя и учитываются в фактических затратах на производство, однако в силу их особого характера также не могут включаться в плановую себестоимость продукции. К таким затратам относятся разного рода непроизводительные расходы и потери, например обусловленный отступлениями от установленного технологического процесса производственный брак.

Плановая себестоимость продукции определяется путем соответствующих расчетов технико-экономических факторов. На предприятии ЗАО «Строймир» определен следующий перечень технико-экономических факторов, обусловливающих снижение себестоимости продукции:

1) повышение технического уровня  производства;

2) улучшение организации производства  и труда;

3) изменение объема, структуры и  размещения производства;

4) развитие производства.

В плане по себестоимости продукции на предприятии наряду с затратами на 1 руб. товарной продукции имеются следующие показатели: себестоимость отдельных видов продукции, себестоимость товарной продукции, снижение себестоимости сравнимой продукции.

Определение плановой себестоимости отдельных видов продукции служит основой планирования затрат на производство. Плановая себестоимость всей товарной продукции рассчитывается на основе данных об объеме выпуска товарной продукции и плановой себестоимости отдельных видов изделий.

Оценка выполнения плана по себестоимости всей товарной продукции осуществляется с учетом происшедших в течение отчетного года изменений цен на материалы и тарифов на перевозки и энергию.

Вся товарная продукция при планировании и учете себестоимости на предприятиях подразделяется на сравнимую и несравнимую. Сравнимой считается продукция, выпускавшаяся в предыдущем (по отношению к плановому) году, а также изделия с длительным циклом производства, которые выпускались в прошлом году в единичных экземплярах. В состав сравнимой продукции не включаются работы по заказам на сторону, услуги, оказанные своему капитальному строительству, работы по капитальному ремонту и продукция, изготовлявшаяся в опытном порядке. К несравнимой относится продукция, освоенная производством в текущем году.

В плане предприятия определяется задание по снижению себестоимости сравнимой продукции. Оно выражается процентом снижения себестоимости продукции по отношению к прошлому году. Наряду с этим может быть указана и сумма планируемой экономии в результате снижения себестоимости сравнимой продукции.

Для определения задания по снижению себестоимости сравнимой товарной продукции составляется расчет себестоимости по всей номенклатуре изделий исходя из предусмотренного планом предприятия объема продукции и с учетом планового показателя по уровню затрат на 1 руб. товарной продукции в оптовых ценах.

Таблица 2.16 – Плановый расчет материальных затрат

№	Наименование	ед.изм.	Отчетный 2008 год			План на 2009 год			В том числе по кварталам с нарастающим итогом
			цена	колич.	ст-ть	цена	колич.	ст-ть	1	2	3	4
1	Сырье	т	120	800	96	130	920	120	25	56	91	120
	арматура	т	1100	1095	1205	1150	1260	1449	308	682	1101	1449
	цемент	т	120	14020	1682	125	16123	2015	429	949	1531	2015
	полистирол	т	4100	25	103	4217	29	123	26	58	93	123
	нащельник	т	18	44200	796	20	50833	1017	217	479	773	1017
	ребра жести	т	8	46000	368	9	52900	476	101	224	362	476
	пр.мат.на изг.				198			228	48	107	173	228
	пр.мат.на рем.				352			282	70	140	210	282
	ИТОГО				4800			5710	1224	2695	4334	5710
2.	Топливно-энергетические ресурсы, в том числе газ природный	млн.р.			407			539	135	270	405	539
	электрическая энергия	тыс. кв./ч	0,205	1374	282	0,242	1368	331	83	166	249	331
	прочие ресурсы приравненные к ТЭР	Гкал	41,2	3030	125	45,7	4556	208	52	104	156	208
3	Работы и услуги производственного характера	млн.р.			62			65	16	32	48	65
4	Прочие материальные затраты	млн.р.			28			34	8	16	24	34
5	Всего материальные затраты	млн.р.			5297			6348	1383	3013	4811	6348