Совершенствование бюджетной системы государства и внебюджетных фондов Кыргызской Республики

Таблица 2.1.

Поступления страховых взносов по видам источников

-	2010	Доля в %	2011	Доля в %	2012	Доля в %
Всего	2876,8	-	3218	-	3536,8	-
Хозяйствующие субъекты	1853	64,4	2033,2	63,2	2224,7	62,9
Бюджетные организации	877,9	30,5	1046,1	32,5	1139,4	32,2
Сельскохозяйственный сектор	69,6	2,4	75,9	2,3	66,6	1,9
Фермерские хозяйства	60	2	44	1,4	83,3	2,4
ИТД	16,3	0,7	18,8	0,6	22,8	0,6

 

В целях расширения страховой базы Социальным фондом проведена активная работа по постановке на персонифицированный учет всех трудоспособных граждан. Охват персонифицированным учетом трудозанятого населения по состоянию на 1 января 2011 года составил 94,6% против 80,3% в 2010 году. На улучшении финансового состояния системы также сказались увеличение пенсионного возраста и уменьшение количества льгот для досрочного выхода на пенсию. Количество пенсионеров снизилось с 525,8 тыс. человек в 2010 году до 516,3 тыс. человек в 2012 году. В 2010 и 2011 годах были повышены пенсии в среднем на 20%. С 1 июня 2012 года к пенсиям установлены дифференцированные компенсационные выплаты от 25 до 90 сомов в зависимости от размера получаемой пенсии. Средний размер пенсии в 2012 году составил 603 сома с учетом компенсационных надбавок. В результате расходы Пенсионного фонда увеличились с 4,6% от ВВП в 2010 году до 5,4% в 2012 году. Также за три года произошло увеличение коэффициента замещения (соотношения средней пенсии к средней заработной плате) с 36,7% в 2005 году до 37,4% в 2012 году.

Таблица 2.2.

Соотношение средней пенсии к средней заработной плате

-	2008	2010	2011	2012
Средняя пенсия (сом)	386	463	559	603
Средний размер зарплаты (сом)	1049,9	1227	1455	1605
Коэффициент замещения (%) (п2/п1)	36,8	37,7	38,4	37,6

 

В результате принятых мер ликвидирована образовавшаяся в первой половине 2012 года крупная задолженность по выплате пенсии. На 1 января 2011 года вся необходимая сумма на выплату пенсий в объеме 3644,0 млн. сомов обеспечена финансированием, причем выплата пенсий без задолженностей осуществлена по всем регионам. Снизился объем натуроплаты в выплате пенсий с 6,4% о в 2010 году до 3,6% в 2012 году.

Таблица 2.3.

Выплата пенсий в 2010-2012 гг.

-	2010	2011	2012
	отчет	отчет
Трудовые пенсии	2669,3	3099,3	3644,0
в т. ч. натура и взаимозачет	173,7	213,8	131,1
в %	6,4	6,9	3,6

 

В 2012 году Социальный фонд значительно улучшил выполнение своих обязательств перед другими страховыми фондами. За 2012 год Фонду содействия занятости полностью переданы все средства, поступившие в этот фонд, в сумме 108,9 млн. сомов (в 2011 году финансирование составляло 73,5%, в 2010 году - 82,6%). Фонду обязательного медицинского страхования (ФОМС) передано 141,5 млн. сомов из поступивших 184,9 млн. сомов. Согласно Меморандуму по экономической политике на второй год реализации программы ПРГФ задолженность перед ФОМС на 1 января 2011 года должна была составлять не более 50,0 млн. сомов, фактически она составляет 43,4 млн. сомов, которая будет погашена по утвержденному графику.

Реформирование пенсионной системы в среднесрочном периоде будет осуществлено путем формирования смешанной модели финансирования, предусматривающей в соответствии с НССБ введение накопительных элементов в действующую пенсионную систему. Введение накопительной части пенсии будет осуществляться путем установления дополнительного тарифа страховых взносов, накапливаемого в специальной части личного страхового счета. На начальном этапе, начиная с 2005 года, тариф страховых взносов будет установлен в размере 1% с заработной платы самого работника. Одновременно тариф страховых взносов, уплачиваемого работодателем от фонда оплаты труда, будет снижаться на эту величину.

Накопительная пенсионная система не будет затрагивать лиц, которым до выхода на пенсию осталось менее 10 лет и которые по объективным причинам не смогут сформировать достаточных пенсионных накоплений. Они будут получать пенсии по солидарной системе. Тариф отчислений в накопительный пенсионный фонд для лиц моложе 38 лет и для лиц в возрасте от 38 до 53 лет будет дифференцирован. Лица, имеющие трудовой стаж до введения персонифицированного учета и производящие отчисления в накопительную пенсионную систему, будут получать пенсии, финансируемые частично по солидарной, частично по накопительной пенсионной системе, пропорционально имеющемуся страховому стажу и соответствующим пенсионным накоплениям.      Накопительная часть пенсии будет исчисляться из накопленных сумм страховых взносов и инвестиционного дохода, отражаемых в специальной части личных страховых счетов застрахованных лиц и будет выплачиваться за счет средств, формируемых из обязательных страховых взносов, и дохода от их инвестирования в порядке и на условиях, установленных законодательством.

Средства, аккумулируемые в специальной части личных страховых счетов, не могут быть использованы на выплату базовой и страховой частей пенсии или в иных целях, не предусмотренных законодательством. Размер накопительной части пенсии подлежит ежегодной корректировке с учетом доходности от инвестирования пенсионных резервов и изменения периода выплаты пенсии.      Будет тщательно проработан вопрос размещения накопленных средств, предназначенных на выплату пенсий, с целью обеспечения гарантий уровня доходности и их возвратности в долгосрочной перспективе, исключающих возможность их обесценивания4.

Внебюджетные фонды создаются двумя путями. Один путь - это выделение из бюджета и финансирование определенных расходов, имеющих особо важное значение, другой - формирование внебюджетного фонда с собственными источниками доходов для использования в определенных целях.

Внебюджетные фонды предназначены для целевого использования. Обычно в названии фонда указана цель расходования средств.

Материальным источником внебюджетных фондов является национальный доход. Преобладающая часть фондов создается в процессе перераспределения национального дохода. Основные методы мобилизации национального дохода в процессе его перераспределения при формировании фондов - специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы.

Специальные налоги и сборы устанавливаются законодательной властью. Значительное количество фондов формируется за счет средств местных бюджетов. Средства бюджетов поступают в форме безвозмездных субсидий или определенных отчислений от налоговых доходов бюджета. Доходами внебюджетных фондов могут выступать и заемные средства, полученные фондом у НБ КР или коммерческих банков. Кроме того, к доходам внебюджетных фондов относятся отчисления от прибыли предприятий, учреждений, организаций и прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом как юридическим лицом (имеющиеся у внебюджетных фондов положительное сальдо может быть использовано для приобретения ценных бумаг и получения прибыли в форме дивидендов или процентов).

Сбор средств осуществляется Социальным фондом Кыргызской Республики и аккумулируется на отдельном расчетном счете.

Социальный фонд Кыргызской Республики, по мере поступления средств в Фонд содействия занятости и обучения, обязан перечислять их на счет Департамента занятости населения.

Социальный фонд Кыргызской Республики ежеквартально информирует Департамент занятости населения о начислении и поступлении в Фонд содействия занятости и обучения страховых взносов5.

 

 

2.2. Формирование доходов и расходов государственного бюджета за 2012-2014 гг.

 

Доходы бюджета – это часть национального дохода, поступающая в процессе перераспределения в централизованные фонды государства и органов местного самоуправления.

В доходах бюджета находят выражение экономические отношения, которые возникают между плательщиками и государством. Проявляются эти экономические отношения при совершении платежей в виде налогов и сборов, направляемых на формирование бюджетного фонда государства.

Анализ доходной части бюджета Кыргызской Республики показал значимость тех показателей, которые приносят государству доход и тем самым позволяют ему функционировать и наращивать свой социально-экономический потенциал.

Как видно из таблицы 2.4. главным источником доходов бюджета являются налоговые поступления, в свою очередь они составляют в 2012– 66,4%, в 2013 - 72,9% и в 2014 – 77,5% к общей сумме. Из налоговых доходов государства наиболее весомыми налогами являются налог на добавленную стоимость – 35,3% к общей сумме. Налог на прибыль составляет примерно 5,1%, а подоходный - 5,7%. Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции –11,9%. Налог с продаж примерно равен 6,4%. Также в бюджет поступает немало средств за счет налога на валовой доход "Кумтора" примерно 4,7%.

Неналоговые поступления составляют 18,6% от общей сумм, из которых наиболее значимыми являются плата за использование природных ресурсов – 5,2% и плата за оказание платных услуг (без налога на специальные средства бюджетных учреждений) – 11,1%.

 

 

Таблица 2.4.

Состав и структура доходов государственного бюджета КР на 2012-2014 года

Наименование	2012 год			2013 год		2014 год
	Сумма, тыс.сом		% к общей сумме	Сумма, тыс.сом	% к общей сумме	Сумма, тыс.сом		% к общей сумме
Доходы с официальными трансфертами	52100857,2		100,0	49873953,6	100,0	50848525,6		100,0
Налоговые доходы	34616127,6		66,4	36361638,5	72,9	39393898,7		77,5
Подоходный налог с физических лиц-резидентов Кыргызской Республики	2456470,5		4,7	2577905,5	5,2	2889290,7		5,7
Налог на доходы физических лиц-нерезидентов Кыргызской Республики	526818,9		1,0	578592,0	1,2	643809,0		1,3
Налог на прибыль	2084970,9		4,0	2335720,0	4,7	2611686,0		5,1
Налог на основе патента	386713,0		0,7	400000,0	0,8	411898,0		0,8
Налог на специальные средства бюджетных организаций	1 030 636,1	2,0		1 057 600,0	2,1	1 057 600,0	2,1
Налог на добавленную стоимость (НДС)	15 207 200,0	29,2		16 478 220,0	33,0	17 935 000,0	35,3
НДС на товары и услуги, производимые на территории Кыргызской Республики	4 980 200,0	9,6		5 478 220,0	11,0	6 000 000,0	11,8
НДС на товары, ввозимые на территорию Кыргызской Республики	10 227 000,0	19,6		11 000 000,0	22,1	11 935 000,0	23,5
Налог с продаж	2 800 000,0	5,4		3 000 000,0	6,0	3 250 000,0	6,4
Акцизный налог на товары, производимые на территории КР	622 418,2	1,2		561 724,0	1,1	568 855,0	1,1
Акцизный налог на товары, ввозимые на территорию КР	1 434 000,0	2,8		1 340 000,0	2,7	1 473 800,0	2,9
Налоги за пользование недрами	3 113 000,0	6,0		2 500 000,0	5,0	2 500 000,0	4,9
Роялти	100 000,0	0,2		100 000,0	0,2	100 000,0	0,2
Налог на валовой доход от Кумтор	3 013 000,0	5,8		2 400 000,0	4,8	2 400 000,0	4,7
Налоги на международную торговлю и операции	4 953 900,0	9,5		5 531 877,0	11,1	6 051 960,0	11,9
Полученные официальные трансферты	7 509 321,2	14,4		4 038 874,4	8,1	1 975 670,4	3,9
Трансферты из-за границы	2 462 398,0	4,7		908 644,0	1,8	0,0	0,0
Гранты ПГИ	5 046 923,2	9,7		3 130 230,4	6,3	1 975 670,4	3,9
Неналоговые доходы	9 975 408,4	19,1		9 473 440,7	19,0	9 478 956,5	18,6
Проценты по депозитам	60 000,0	0,1		60 000,0	0,1	60 000,0	0,1
Проценты по выданным бюджетным ссудам и кредитам	661 047,1	1,3		203 800,0	0,4	191 600,0	0,4
Дивиденды	140 000,0	0,3		70 000,0	0,1	60 000,0	0,1
Прибыль Национального банка Кыргызской Республики	248 850,0	0,5		248 850,0	0,5	248 850,0	0,5
Плата за использование природных ресурсов	2 640 000,0	5,1		2 640 000,0	5,3	2 640 000,0	5,2
Плата за аренду помещений, зданий и сооружений, находящихся  в государственной и муниципальной собственности	6 600,0	0,0		6 600,0	0,0	6 600,0	0,0
Сборы и платежи	419 689,0	0,8		440 329,0	0,9	461 999,0	0,9
Государственные пошлины	17 000,0	0,0		17 850,0	0,0	18 742,5	0,0
Плата за оказание платных услуг (без налога на специальные средства бюджетных учреждений)	5 634 057,3	10,8		5 632 938,2	11,3	5 632 938,2	11,1
Штрафы, санкции, конфискации	148 165,0	0,3		153 073,5	0,3	158 226,8	0,3