Фискальная политика

 

По налогу на услуги, напротив, темп роста составил 92,9 процента, удельный вес в ВВП по сравнению с 2009 годом не изменился – 0,1 процента. Отрицательная динамика связана  с изменением законодательства в  части снижения с 2009 года ставки налога с 10 до 5 процентов – если в январе 2009 года налог на услуги уплачивался  по ставке 10 процентов, то в январе 2010 года – по ставке 5 процентов.

 

По иным косвенным налогам  и сборам, к которым относятся  курортный сбор и единый налог  для производителей сельскохозяйственной продукции, поступления выросли  на 15,2 процента, а их удельный вес  в ВВП сохранился на уровне 2009 года – 0,3 процента.

 

Удельный вес прямых налогов  и сборов в ВВП составил 8,2 процента, темп роста поступлений – 110,4 процента. Структура прямых налогов и сборов приведена на рисунке 2.3.

 

 

 

 

 

Рисунок 2.3 Структура прямых налогов и сборов

 

 

 

В разрезе прямых налогов  и сборов наибольший удельный вес  – почти 44 процента – занимают налоги на прибыль и доходы. Поступления  их возросли на 9,8 процента, а доля в  ВВП – с 3,5 до 3,6 процента. Как отмечалось выше, такая динамика обусловлена улучшением финансовых результатов хозяйствования субъектов предпринимательской деятельности.

 

Не менее значимым доходным источником является подоходный налог  с физических лиц, который занимает более 40 процентов всей группы прямых налогов. Темп роста поступлений  составил 113,4 процента, удельный вес  увеличился с 3,1 до 3,3 процента в ВВП. Повышение платежей по подоходному  налогу обусловлено, главным образом, ростом на 12,7 процента фонда заработной платы в целом по республике.

 

Почти 9 процентов прямых налогов и сборов обеспечивается платежами по налогу на недвижимость. Темп роста поступлений составил 105,7 процента, а их удельный вес в  ВВП остался неизменным по сравнению  с 2009 годом – 0,7 процента.

 

Следует отметить, что с 2010 года отменены целевые сборы из прибыли (транспортный сбор, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города) и одновременно введен сбор на развитие территорий, облагаемый также по ставке 3 процента от прибыли, остающейся в  распоряжении предприятия. Удельный вес  сбора в ВВП составил 0,3 процента [24].

 

Среди группы прямых налогов  и сборов отрицательная динамика поступлений сложилась только по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц – снижение на 4,5 процента. Это  связано с сокращением на 6,6 процента численности плательщиков единого  налога, в том числе индивидуальных предпринимателей – на 3,7 процента, физических лиц – на 16,8 процента. Вместе с тем удельный вес налога сохранился на уровне 2009 года – 0,2 процента в ВВП.

 

По прочим прямым налогам  и сборам, к которым отнесены налог  на игорный бизнес, плата за размещение наружной рекламы, налог за владение собаками и единый торговый сбор, темп роста составил 105,6 процента, удельный вес в ВВП по сравнению с 2009 годом не изменился – 0,1 процента.

 

Что касается смешанных налогов, сборов, отчислений, то к ним относятся  платежи, имеющие признаки как косвенных, так и прямых налогов. По аналогии с косвенными эти налоги участвуют  в процессе ценообразования как  элемент себестоимости и, соответственно, оплачиваются потребителями товаров, работ, услуг. Им также присущи признаки прямых налогов, поскольку имеется  определенный объект обложения, непосредственно  не связанный с объемами и финансовыми  результатами хозяйственной деятельности.

 

Доля смешанных налогов  в ВВП составила 1,8 процента, темп роста – 88,6 процента, их структура  приведена на рисунке 2.4.

 

 

 

 

 

Рисунок 2.4 Структура смешанных  налогов, сборов, отчислений

 

 

 

В общей сумме смешанных  налогов почти 57 процентов принадлежит  отчислениям в инновационные  фонды, темп роста которых составил 89,2 процента, при этом их доля в ВВП  сократилась с 1,3 до 1 процента. Снижение платежей обусловлено уменьшением  нормативов отчислений по отдельным  плательщикам Министерства энергетики и концерна «Белнефтехим», а также  сокращением количества организаций, формирующих инновационный фонд Министерства торговли Республики Беларусь.

 

Темп роста земельного налога составил 99,2 процента, его удельный вес в ВВП сохранился на уровне 2009 года – 0,4 процента. Основной причиной сокращения платежей послужило применение с 2010 года новой методики исчисления земельного налога – исходя из кадастровой  стоимости земли.

 

По экологическим платежам (с учетом налога на добычу (изъятие) природных ресурсов) поступления  снизились на 25,7 процента, соответственно удельный вес в ВВП уменьшился с 0,5 до 0,3 процента. Как отмечалось выше, на сокращение поступлений повлияло изменение законодательства. Кроме  того, отдельные плательщики сократили  объемы выбросов загрязняющих веществ  в атмосферный воздух от стационарных источников, в том числе за счет модернизации технологического оборудования и перехода на более экологически чистые виды топлива, уменьшили размеры  отходов на объектах захоронения [24].

 

Темп роста прочих смешанных  отчислений и сборов, к которым  отнесены отчисления в фонды предупредительных (превентивных) мероприятий, отчисления от доходов от оказания услуг электросвязи, сбор с заготовителей, составил 102,3 процента, удельный вес по сравнению  с 2009 годом не изменился и сложился на уровне 0,1 процента в ВВП.

 

За счет прочих налоговых  доходов, сборов, пошлин сформировано 3,9 процента ВВП, их поступления уменьшились  на 30,7 процента. Структура данной группы приведена на рисунке 2.5

 

 

 

 

 

Рисунок 2.5 Структура прочих налоговых доходов, сборов, пошлин

 

 

Преобладающую часть в  структуре прочих платежей – почти 92 процента – занимают налоговые  доходы от внешнеэкономической деятельности (ввозные и вывозные таможенные пошлины). Их поступления сократились на 34,2 процента, а удельный вес в ВВП  снизился с 5,8 до 3,5 процента. Отрицательная  динамика связана с изменением в 2010 году условий поставки нефти сырой, а также установлением «нулевой»  ставки на вывозимые с территории Республики Беларусь за пределы государств - участников Евразийского экономического сообщества товары, выработанные из углеводородного  сырья, поставляемого из иных стран.

 

Что касается отмененных налогов  и сборов прошлых лет, то их удельный вес в ВВП возрос с 0,01 до 0,1 процента. Такая динамика связана с увеличением  в 2010 году объема отмененных платежей более чем в 15 раз.

 

В заключение следует отметить, что в течение последнего пятилетия  в Республике Беларусь проводилась  последовательная работа по совершенствованию  налогового законодательства и снижению налоговой нагрузки на экономику  страны. За этот период отменено 26 неэффективных  налогов и сборов, включая «оборотные»  налоги с выручки, тормозившие развитие производства и увеличение экспорта. В результате величина налоговой  нагрузки в 2010 году снизилась по сравнению  с 2006 годом на 6,5 процентного пункта.

 

В целях дальнейшего упрощения  налоговой системы и сокращения величины налоговой нагрузки на экономику  с 2011 года отменены сбор на развитие территорий, налог на услуги и три платежа  в составе экологического налога (за переработку нефти и нефтепродуктов; за перемещение по территории республики нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами транзитом; за производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих  органических соединений). Таким образом, в текущем году налоговое бремя  предположительно снизится до 27,1 процента к ВВП [24].

 

 

3. Совершенствование налогово-бюджетной  политики Республике Беларусь

 

Для устранения отрицательных  последствий бюджетного дисбаланса в Республике Беларусь необходимо разработать  государственную Программу сокращения бюджетного дефицита. Она должна являться составной частью общей Концепции  развития государственного бюджета  Республики Беларусь в условиях трансформационной  экономики.

 

В основе концепции сокращения бюджетного дефицита должно лежать следующее  положение: без обеспечения динамизма  в развитии экономики и повышения  ее эффективности невозможно добиться финансовой устойчивости государства, оздоровления государственного бюджета, какие бы прогрессивные меры не применялись.

 

Развитие рыночных отношений, усиление роли государственного бюджета  в условиях трансформационной экономики  в Республике Беларусь требует реформирования бюджетного процесса в соответствии с задачами современной бюджетной  политики. Это предполагает проведение комплекса мер на всех этапах бюджетного процесса в рамках общей концепции  его развития и реформирования:применение более прогрессивных методов  планирования и прогнозирования, обеспечивающих многовариантность расчетов на основе экономико-математических методов  и моделирования, выбор оптимального варианта; повышение обоснованности макроэкономических показателей как  основы планирования расходов бюджета; реструктуризация доходов бюджета; постепенная ликвидация целевых  бюджетных фондов (кроме фондов социальной направленности), формирование интегрированной  структуры бюджета.

 

Рассмотрим особенности  государственного бюджета на 2011 год.

 

Социальные расходы бюджета  Беларуси в 2011 году возрастут на 40% по сравнению с 2010 годом. "Это беспрецедентный  рост расходов", - подчеркнул начальник  главного управления бюджетной политики Министерства финансов Максим Ермолович. Возрастают социальные выплаты, пенсии, стипендии, адресная социальная помощь. Это связано и с субсидированием  услуг ЖКХ, транспорта, финансированием  ремонта жилого фонда.

 

В бюджете 2011 года закладывается  значительная доля расходов на заработную плату в бюджетном секторе. В  нынешнем году приняты основные решения  по ее повышению. Уже произошло увеличение зарплаты для отдельных категорий  работников бюджетной сферы - учителей, врачей.

 

Среднегодовая зарплата в  бюджетном секторе Беларуси в 2011 году возрастет на 35% по сравнению  с 2010 г.

 

Отметим, что бюджет 2011 года имеет 3 основные особенности. Он базируется на изменениях налогового законодательства, снижении налоговой нагрузки, радикальном  упрощении налогового администрирования. В бюджете нарастает так называемый социальный пакет и сохраняется  активная поддержка экономики, стимулирование ее инновационного развития.

 

В министерстве финансов Беларуси подчеркивают беспрецедентный рост расходов на социальную сферу, что предусмотрено  законом о республиканском бюджете  на 2011 год.

 

Социальные расходы - образование, здравоохранение и социальная политика вырастут на 40%, при том, что расходы  всего бюджета увеличиваются  на 18%. Это беспрецедентный рост расходов на социальную сферу - возрастут зарплата, социальные выплаты, субсидии на услуги ЖКХ и транспорта, поддержка жилищного  строительства, ассигнования на капитальный  ремонт жилья и адресная социальная помощь.

 

Также в бюджете 2011 года предусмотрена  значительная поддержка реального  сектора экономики, в частности  предусмотрены значительные средства на финансирование госпрограмм в  сельском хозяйстве, субсидирование процентных ставок по кредитам, будут расширены  лизинговые схемы с поддержкой бюджета.

 

С 2011 года принципиально меняется схема распределения налога на прибыль  в пользу местных бюджетов. Так, в 2011 году доля поступающего в местные  бюджеты налога на прибыль вырастет до 70% с 50%. Это будет стимулировать  местные органы госуправления к  созданию новых производств, развитию инвестиционной и инновационной  деятельности.

 

Основными задачами бюджетно–налоговой политики в 2011-2015 гг. в соответствии с Основными положениями Программы  социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011 - 2015 годы являются:

 

-  совершенствование структуры  и механизмов взимания установленных  налогов и сборов с ориентацией  на максимальное приближение  по их составу и периодичности  уплаты к налоговым системам  развитых стран;

 

-  радикальное упрощение  процедур налогового администрирования  и контроля, укрепление позиций  страны в мировых рейтингах;

 

-  оптимизацию бюджетных  расходов и повышение эффективности  использования бюджетных средств;

 

-  концентрацию бюджетных  средств на приоритетных направлениях  социально–экономического развития  страны;

 

-  повышение эффективности  управления государственным долгом [17].

 

Направления реализации бюджетно–налоговой политики в 2011-2015 гг.:

 

-  снижение налоговой  нагрузки на прибыль и фонд  заработной платы организаций;

 

-  упрощение порядка  исчисления и переход к квартальным  срокам уплаты основных налогов  и сборов, развитие системы электронного  налогового декларирования;

 

-  повышение эффективности  управления государственными финансами;

 

-  диверсификация финансовых  инструментов заимствований и  повышение эффективности использования  государственных займов;

 

-  совершенствование системы  управления долгом в органах  местного управления и самоуправления.

 

С 2011 г. в белорусской налоговой  системе появятся существенные нововведения. Глава государства 15 октября подписал законы «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь»  и «О бюджете Республики Беларусь на 2011 год» [24].

 

Таблица 3.2 - Изменения в  налоговом законодательстве в 2011 году Показатели 2010 год 2011 год

Сбор на развитие территорий 3% отмена