Динамика состояния активов и их группировка по степени ликвидности

Задание 1

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) проанализируйте и оцените динамику состава и структуры активов  и пассивов организации. Данные об имущественном  положении и источниках финансирования активов организации отразите в  таблице 1.

Решение:

Для того чтобы заполнить столбец «Остатки по балансу», необходимо перенести  данные из Приложения «Бухгалтерский баланс».

Для нахождения столбца «Изменение» необходимо из соответствующего значения, относящегося к отчетному году, вычесть значение, относящееся к базисному году, т.е.

Изменение  остатков по балансу:

2011 - 2010 =315(ст.1) – 245(ст.2) = 70 тыс. руб. (ст.4);

2010 - 2009=245(ст.2) – 196(ст.3) = 49 тыс. руб.( ст.5).

Для вычисления столбца «Темп роста (снижения)»  необходимо значение отчетного года разделить на значение базисного  года и полученную величину умножить на 100%.

Темп роста (снижения), %:

2011-2010 = 315(ст.1)/245(ст.2)*100 = 128,57%;(ст.6)

2010-2009 = 245(ст.2)/196(ст.3)*100 = 125%.(ст.7)

Для того чтобы найти столбец «Структура активов и пассивов», необходимо значение каждой статьи бухгалтерского баланса разделить на общую сумму  баланса и умножить на 100%.

Структура активов  и пассивов, %:

2011 = 315(ст.1)/2 410 939( ст.1 баланс)*100 = 0,0131%;(ст.8)

2010 = 245(ст.2)/ 2 073 801(ст.2 баланс)*100 = 0,0118%;(ст.9)

2009 = 196(ст.3)/1 872 993(ст.3 баланс)*100 = 0,0105%.(ст.10)

Столбец «Изменение по структуре активов  и пассивов» находится аналогично столбцу «Изменение».

Изменение структуры  активов и пассивов, %:

2011 –  2010 = 0,0131(ст.8) – 0,0118(ст.9) = 0,0013%;(ст.11)

2010 –  2010 = 0,0118(ст.9) – 0,0105(ст.10) = 0,0013%.(ст.12)

Аналогично  рассчитаем данные для всей таблицы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1

Структурно-динамический анализ активов  и пассивов организации (по данным формы  №1)

Показатель	Остатки по балансу, тыс. руб.			Изменение (+,-), тыс. руб.		Темп роста (снижения), %		Структура активов и пассивов, %			Изменение (+,-), %
	2011	2010	2009	2011 - 2010	2010 - 2009	2011 - 2010	2010 - 2009	2011	2010	2009	2011 - 2010	2010 - 2009
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
АКТИВЫ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	315	245	196	70	49	128,5714	125	0,0131	0,0118	0,0105	0,0013	0,0013
Результаты исследований и разработок	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Основные средства	897650	693798	576476	203852	117322	129,3820	120,3516	37,2324	33,4554	30,7783	3,7770	2,6771
Доходные вложения в материальные ценности	86750	22204	22853	64546	-649	390,6954	97,1601	3,5982	1,0707	1,2201	2,5275	-0,1494
Долгосрочные финансовые вложения	14741	8982	8440	5759	542	164,1171	106,4218	0,6114	0,4331	0,4506	0,1783	-0,0175
Отложенные налоговые активы	51741	46759	42665	4982	4094	110,6546	109,5957	2,1461	2,2547	2,2779	-0,1086	-0,0232
Прочие внеоборотные активы	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Итого по разделу I	1051197	771988	650630	279209	121358	136,1675	118,6524	43,6011	37,2258	34,7374	6,3753	2,4884
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	697100	584457	533594	112643	50863	119,2731	109,5322	28,9140	28,1829	28,4888	0,7311	-0,3059
в том числе готовая продукция	22584	28314	31982	-5730	-3668	79,7627	88,5310	0,9367	1,3653	1,7075	-0,4286	-0,3422
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	9420	9133	11065	287	-1932	103,1425	82,5395	0,3907	0,4404	0,5908	-0,0497	-0,1504
Дебиторская задолженность	485300	549200	518100	-63900	31100	88,3649	106,0027	20,1291	26,4828	27,6616	-6,3537	-1,1788
Финансовые вложения	158380	152150	147044	6230	5106	104,0946	103,4724	6,5692	7,3368	7,8508	-0,7676	-0,5140
Денежные средства	9542	6873	12560	2669	-5687	138,8331	54,7213	0,3958	0,3314	0,6706	0,0644	-0,3392
Прочие оборотные активы	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Итого по разделу II	1359742	1301813	1222363	57929	79450	104,4499	106,4997	56,3989	62,7742	65,2626	-6,3753	-2,4884
БАЛАНС	2410939	2073801	1872993	337138	200808	116,2570	110,7212	100	100	100	0	0
ПАССИВЫ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	500000	500000	500000	0	0	100	100	20,7388	24,1103	26,6952	-3,3715	-2,5849
Собственные акции, выкупленные у  акционеров	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Переоценка внеоборотных активов	98365	52873	42851	45492	10022	186,0401	123,3880	4,0799	2,5496	2,2878	1,5303	0,2618
Добавочный капитал (без переоценки)	75815	75815	75815	0	0	100	100	3,1446	3,6558	4,0478	-0,5112	-0,3920
Резервный капитал	2860	2738	1711	122	1027	104,4558	160,0234	0,1186	0,1320	0,0914	-0,0134	0,0406
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	81404	79917	61854	1487	18063	101,8607	129,2026	3,3764	3,8536	3,3024	-0,4772	0,5512
Итого по разделу III	758444	711343	682231	47101	29112	106,6214	104,2672	31,4584	34,3014	36,4246	-2,8430	-2,1232
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	261878	1315181	577253	130360	-445735	199,1195	22,7834	10,8621	6,3419	30,8198	4,5202	-24,4779
Отложенные налоговые обязательства	47732	35554	32645	12178	2909	134,2521	108,9110	1,9738	1,7144	1,7429	0,2654	-0,0285
Резервы под условные обязательства	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Прочие обязательства	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Итого по разделу IV	309610	167072	609898	142538	-442826	185,3153	27,3934	12,8419	8,0563	32,5627	4,7856	-24,5064
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	600916	516586	302745	84330	213841	116,3245	170,6340	24,9246	24,9101	16,1637	0,0145	8,7464
Кредиторская задолженность	741804	678640	277969	63164	400671	109,3074	244,1423	30,7683	32,7245	14,8409	-1,9562	17,8836
Доходы будущих периодов	165	160	150	5	10	103,1250	106,6667	0,0068	0,0077	0,0080	-0,0009	-0,0003
Резервы предстоящих расходов	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Прочие обязательства	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Итого по разделу V	1342885	1195386	580864	147499	614522	112,3390	205,7945	55,6997	57,6423	31,0126	-1,9426	26,6297
БАЛАНС	2410939	2073801	1872993	337138	200808	116,2570	110,7212	100	100	100	0	0

 

 

Проанализируем  динамику состава и структуры  активов:

 Данные  табл. 1 показывают, что общий оборот  хозяйственных средств, т.е. активов  с 2009 по 2010 гг. увеличился на 200 808 тыс. руб., темп роста составил 110,72%. Оборот активов с 2010 по 2011гг.  увеличился на 337 138тыс. руб., и темп роста составил 116,26%  по сравнению с 2010г.

Внеоборотные активы составили на 2011г. – 1 051 197 тыс. руб., 2010г. – 771 988 тыс. руб., 2009г. – 650 630 тыс. руб., они увеличились 2010-2011гг. на 136,17%, 2009 – 2010гг. на 118,65%. На 2011г. мы видим увеличение, которое составило 279 209 тыс. руб. Почти всю часть внеоборотных активов составили основные средства.  В процентном соотношении от всех активов в целом, которые составили 2011г. – 37,23%, 2010г. – 33,45%, 2009г. – 30,78%, мы видим увеличение основных средств, которое составило 2010г. – 2011г. – 3,7%, а в 2009г. – 2010г. – 3,6%, а в абсолютном выражении 2010г. - 2011г. – 203 852 тыс. руб., 2009г. – 2010г. - 117 322 тыс. руб. Нематериальные активы составляют менее 1% от всех активов,  2011г. – 0,01%, 2010г. – 0,01% темп роста составил 128,57%  2010 -2011гг.  и 2009 - 2010гг. 125%.

Оборотные активы составляют большую часть всех активов организации, а именно 56,4% - 2011г., 62,77% - 2010г. и 65,26% - в 2009г. Большую часть оборотных активов составили запасы 28,91% - 2011г. и 28,18% - 2010г. и 28,49% - 2009г. от всех активов. Темп роста запасов составил 106,4% и 104,4%. Значение дебиторской задолженности уменьшилось с  27,66% - 2009г, 26,48% – 2010г., до 20,13% - 2011г. НДС по приобретённым ценностям снизился с 0,5% - 2009г. до 0,3% - 2011г. Финансовые вложения составили на 2009г. – 7,9% и снизились в 2011г. до 6,6%. Денежные средства занимают меньшую часть, причем 2011г. они увеличились на 2 669 тыс. руб., а 2010г. уменьшились на 5 687 тыс. руб.

Проанализируем  динамику состава и структуры  пассивов:

        Большую часть пассивов занимают обязательства, причем краткосрочные обязательства  преобладают над долгосрочными.       Краткосрочные обязательства увеличились с 2010 – 2011гг. на 112,34%, а 2009 – 2010гг. на 205,79%. Как мы видим из структуры пассивов краткосрочные обязательства имеют тенденцию к увеличению 2009г. – 31,01%,  а в 2011г. – 55,7%. Большую часть краткосрочных обязательств составляет кредиторская задолжность, которая с 2009 - 2010гг увеличилась на 17,88% (400 671 тыс. руб.), а с 2010-2011гг. уменьшилась на 1,96% ( 63 104тыс. руб.).  Заемные средства с 2009 - 2010гг. возросли на 213 841 тыс. руб., а с   2010 – 2011гг. на 84 330 тыс. руб.

 Долгосрочные обязательства в отличие от краткосрочных имеют тенденцию к уменьшению 2009г. - 32,56%, а в 2011г. – 12,84%.  Большую часть долгосрочных обязательств составляют заемные средства, которые уменьшились с 2009 – 2010гг. на 445 735 тыс. руб., и возросли с 2010 -2011гг. на 130 360 тыс. руб.

Как мы видим  из нашей таблицы, капитал и резервы занимают второе место в структуре пассивов,   и составляют 758 444 тыс. руб..  Это почти половина от всех пассивов, а именно 37,46%. Большую часть капитала и резервов занимает  уставной капитал и составляет 500 000 тыс. руб..  Отметим, что значения  уставного капитала, не изменились с 2009 – 2011гг..  Увеличилась сумма переоценки внеоборотных активов  с 2009 – 2010гг. на 10 022тыс. руб., 2010 – 2011гг. 45 495 тыс. руб. Добавочный капитал также остался неизменным, как и уставной и составляет  75 815 тыс. руб. Нераспределенная прибыль также имеет тенденцию к увеличению с 2009 по 2010гг. -  129,2%, а с 2010 – 2011гг. 101,9%.

Вывод: Таким образом, проанализировав динамику состава активов, можно сказать, что основу активов составляют оборотные активы, которые увеличились на 2011г., за счет увеличения запасов и финансовых вложений.

На 2009г  оборотные активы занимали 65,26% от всех активов организации, а внеоборотные 34,73%, в 2011г. мы видим, что оборотные активы занимают 56,4%, т.е. уменьшились, а внеоборотные напротив возросли до 43,6%.  Внеоборотные активы составляют чуть меньше половины от общей сумме активов. Это объясняется тем, что на 2011г. увеличилась доля основных средств, которые составляют основу внеоборотных активов.

Анализируя  динамику состава пассивов, можно  заметить, что на 2009г. капитал и  резервы (36,42%), долгосрочные обязательства (32,56%), краткосрочные обязательства (31,01%) составляют чуть более 30% всех пассивов. Но к 2011г. мы видим, что сильно возрастают краткосрочные обязательства (55,7%),  а долгосрочные обязательства (12,84%) наоборот имеют тенденцию к уменьшению. Капитал и резервы (31,45%) уменьшается, но не на много на 5% с 2009 – 2011гг.

Получается, что предприятие  стараясь поправить свое финансовое положение использует  заемные  средства  других организаций и  кредиторские обязательства  (  задолженность ).

В результате анализа исследуемому предприятию предлагается наметить мероприятия по снижению кредиторской задолженности, а также рациональному  использованию материальных запасов. Как можно меньше обращаться к  займам и кредитам, совершенствовать платежеспособность.

 

Структура активов и пассивов.

 

 

Задание 2

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) и справочным данным (Приложение 3) сгруппируйте активы по степени ликвидности. Проведите  структурно-динамический анализ активов  баланса. Результаты расчетов представьте  в таблице 27.

Решение:

К наиболее ликвидным активам (А1)  относятся краткосрочные финансовые вложения и денежные средства, значит, из бухгалтерского баланса берем финансовые вложения (ФВ)  и денежные средства (ДС), тогда

2011г. = 158 380 +9 542 = 167 922 тыс. руб.,

2010г. = 152 150 + 6 873 = 159 023  тыс. руб.,

2009г. = 147 044 + 12 560 = 159 604тыс. руб.

Темпы роста (снижения), % рассчитываем по формуле:

 

 

2011/2010*100 = 167 922/159 023*100 = 105,59%

2010/2009*100 = 159 023/159 604*100 = 99,64%

Структура оборотных активов, %:

УВ_А1=А₁/∑А*100 %

 

2011 = 167 922(ст.2)/2 433 523(всего ОА)*100 = 6,9%

( 2010 –  2009гг. рассчитываем так же )

Изменения (+,-) в тыс.рублей считаем как разность показателей отчетного года и предыдущего

(ст.10) = 167 922(ст.2) – 159 023(ст.3) = 8 899 тыс. руб.

(ст.11) = 167 922 / 159 023  = 1,05%

А2: Быстро реализуемыми активами являются дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы, значит из бухгалтерского баланса берем дебиторскую  задолженость  (ДЗ) и прочие оборотные активы у нас 0,  тогда

           2011г. = 485 300 тыс. руб.

           2010г. = 549 200 тыс. руб.

           2009г. = 518 100 тыс. руб.

(остальные  пункты так же как и А1)

А3: Медленно реализуемыми активами являются запасы и НДС по приобретенным ценностям, значит, из бухгалтерского баланса берем запасы (З) и НДС, тогда

          2011г. = 697 100 + 9 420 = 729 104 тыс. руб.

          2010г. = 584 457 + 9 133 = 621 904 тыс. руб.

          2009г. = 533 594 + 11 065 = 576 641 тыс. руб.

( остальные  пункты так же как А1 и А2)

А4: Трудно реализуемыми активами являются активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу включаются статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы», из бухгалтерского баланса берем  внеоборотные активы (ВО), тогда:

                         2011г. = 1 051 197 тыс. руб.

                         2010г. =  771 988 тыс. руб.

                         2009г. = 650 630 тыс. руб.

( остальные  пункты так же как А1, А2 и А3)

 

Таблица 27

 

Динамика состояния активов  и их группировок по степени ликвидности

Группа риска	Алгоритм расчета	Остатки по балансу, тыс. руб.			Темпы роста (снижения), %		Структура оборотных активов, %			Изменение (+,-)
		2011	2010	2009	2011/2010	2010/2009	2011	2010	2009	2011-2010		2010-2009
										тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
					ст. 2/ст.3*        100 %	ст. 3/ст.4*          100 %	ст. 2/баланс *100 %	ст. 3/баланс *100 %	ст. 4/баланс *100 %	ст.2-ст.3	ст.7-ст.8	ст.3-ст.4	ст.8-ст.9
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
А-1: Наиболее ликвидные	ДС + КФВ	167922	159023	159604	105,5960	99,6360	6,9650	7,6682	8,5213	8899	-0,7032	-581	-0,8531
А-2: Быстро реализуемые активы	ДЗ	485300	549200	518100	88,3649	106,0027	20,1291	26,4828	27,6616	-63900	-6,3537	31100	-1,1788
А-3: Медленно реализуемые активы	З+НДС	706520	593590	544659	119,0249	108,9838	29,3048	28,6233	29,0796	112930	0,6815	48931	-0,4563
А-4: Трудно реализуемые активы	ВА	1051197	771988	650630	136,1675	118,6524	43,6011	37,2258	34,7374	279209	6,3754	121358	2,4883
Всего оборотных активов	ΣА	2410939	2073801	1872993	116,2570	110,7212	100	100	100	337138	0	200808	0

 

 

 

По найденным  показателям следует, что:

В 2011 г. наиболее ликвидные активы (А1) увеличились на 8899 тыс. руб., что соответствует темпу роста 105,5960%, а за период с 2009 по 2010 гг. они уменьшились на 581 тыс. руб., что соответствует темпу роста 99,6360%,

Значительные  изменения произошли с быстро реализуемыми активами (А2): в 2010г. произошло их увеличение на сумму 31100тыс. руб. (106,0027%), а в 2011г. сокращение на сумму 63900 тыс. руб. (88,3649%). Удельный вес этой группы активов сокращался с 27,6616 % в 2009г. до 20,1291% в 2011г.

Медленно  реализуемые активы (А3) в течение  анализируемого периода изменялись незначительно, их удельный вес изменился  с 29,0796 % в 2009г. до 29,3048 % в 2011г.

Наибольшую  величину в стоимости всех активов  организации занимают трудно реализуемые  активы (А4), которые увеличиваются к концу 2010г. на сумму 121358 тыс. руб. (118,6524 %), а к концу 2011г. на сумму 279209 тыс. руб. (136,1675 %) и составляют  в валюте баланса в 2009г. -  34,7374 %,  в 2010г. – 37,2258 %, в 2011г. – 43,6011%.

Таким образом, наибольший удельный вес в структуре  активов предприятия занимают трудно реализуемые и медленно реализуемые, кроме того наблюдается дальнейших их рост, что является неблагоприятной тенденцией, которая может негативно отразиться на ликвидности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 3

По данным отчета о прибылях и убытках (Приложение 2) проведем анализ динамики показателей прибыли от продаж. Рассчитаем основные показатели ее оценки. Результаты расчетов представим в табл. 28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Показатель	Алгоритм расчета	2011	2010	Темп роста(снижение), %	Изменение (+,-)
А	1	2	3	4	5
Исходные данные
1. Выручка, тыс. руб.	-	3 811 655	3 432 620	111,0421	379 035,00
2. Себестоимость продаж, тыс. руб.	-	3 695 352	3 273 197	112,8973	422 155,00
3. Валовая прибыль, тыс. руб.	-	116 303	159 423	72,9524	-43 120,00
4. Коммерческие расходы, тыс. руб.	-	12 258	11 642	105,2912	616,00
5. Управленческие расходы, тыс.  руб.	-	2 940	3 110	94,5338	-170,00
6. Прибыль от продаж, тыс. руб.	-	101 105	144 671	69,8861	-43 566,00
Расчетные показатели
7. Затраты – всего, тыс. руб.	Себестоимость продаж + Коммерческие расходы + Управленческие расходы	3 710 550	3 287 949	112,8530	422 601,00
8. Рентабельность продаж, %	Прибыль от продаж/Выручка*100	2,6525	4,2146	62,9366	-1,5621
9. Рентабельность затрат, %	Прибыль от продаж/ Затраты*100	2,7248	4,4000	61,9267	-1,6752
10. Затраты на 1 руб. продукции, коп.	Затраты/ Выручка*100	97,3475	95,7854	101,6308	1,5621