Планирование на предприятии

Если поступление и использование  финансовых ресурсов в результате обобщения  планов не сбалансированы, то осуществляется уточнение всех планов и показателей (плана доходов и расходов, инвестиционного  плана и других) для формирования условий сбалансированности сводного финансового плана.

Очень важным элементом при составлении  сводного финансового плана является оптимальное распределение финансовых ресурсов, что предполагает:

- оценку решений инвестиционного  характера (инвестиционных проектов);

- оптимизацию трансформации финансовых  ресурсов в материальные и  трудовые;

- оптимизацию эффективности вложений  в основные и оборотные фонды,  их состав и структуру.

41. Порядок планирования  смешанных затрат (издержек).

Смешанные затраты – затраты  которые трудно отнести либо к  постоянным, либо к переменным.

При смешанных затратах в  первую очередь определяется сумма  условно-постоянных затрат. Например, при планировании затрат на электроэнергию вначале определяются расходы с  учетом изменения договорных ставок за электроэнергию в плановом периоде  или с учетом инфляции, а затем  исходя из сложившегося уровня условно-переменных затрат и плановой выручки (валовых  доходов, объема производства) определяется переменная часть затрат. Например, по расходам на электроэнергию расчет осуществляется следующим образом:

- сумма плановой постоянной  части расходов при уровне  инфляции в следующем году 13% (при  фактическом значении в отчетном  году 376,4 тыс. руб.) составит:

- сумма переменных затрат по  этой статье составит при плановой  годовой выручке 150 000 тыс. руб.:

- итого плановая сумма расходов  на электроэнергию в год составит

425 тыс. руб. х 12 + 790 тыс. руб. = 5890 тыс. руб.,

или в процентах к обороту: 

Таким же образом осуществляется расчет по всем остальным статьям смешанных  расходов.

 

42. Классификация  затрат и ее учет при выборе  метода обоснования планов по  расчету и оптимизации затрат.

В соответствии с тем, что затраты  по их видам и составу планируются  и оптимизируются в зависимости  от различных условий и факторов, которые по-разному влияют на те или иные расходы, целесообразно, прежде чем приступить непосредственно  к обоснованию плановых показателей, классифицировать затраты с последующим  подбором наиболее адекватных методов (дифференцированных по видам затрат) их планового расчета.

Прежде всего затраты необходимо разделить на три группы:

- затраты, не подлежащие изменению  из-за жестких обязательств предприятия  по договорам или регламентируемые  нормативно-правовыми документами  (в основном это условно постоянные  затраты, формирующие базовые  условия деятельности предприятия);

- затраты, связанные с обязательствами,  которые могут быть в определенной  мере пересмотрены и будут  зависеть от ряда управляемых  и неуправляемых факторов, влияя  на результаты деятельности предприятия  (смешанные затраты);

- затраты, которые могут быть  отложены (уменьшены) без значительного  ущерба для конкурентоспособности  предприятия.

Уровень воздействия и управляемости  по этим затратам различен и увеличивается  по группам (неуправляемые, слабоуправляемые, управляемые). При этом методы расчета  плана затрат для каждой группы могут  быть различны (неуправляемые рассчитываются на основе методов нормативного и  технико-экономических расчетов, а  управляемые - на основе экспертных оценок, экономико-математического моделирования, экстраполяции и др.).

Для адекватного принятия решения  по планированию затрат и выбора метода их обоснования целесообразно провести их более детальную классификацию, так как в зависимости от группы расчет и оптимизация имеют свою специфику. 

Затраты подразделяются на прямые (в  основном условно-переменные) и косвенные (накладные) или условно-постоянные, в зависимости от того, как их относят на себестоимость продукции (прямые или накладные) или как  они реагируют на изменение объема деятельности (постоянные не меняются при увеличении объема производства и реализации продукции и услуг, а переменные меняются практически  в той же пропорции).

Следует обратить внимание, что условно-постоянные затраты планируются и оптимизируются по сумме, а условно-переменные вначале  определяются по уровню к объему выручки (валовых доходов) на основе экстраполяции  или математического моделирования, а затем рассчитывается их сумма (подробнее техника расчетов приведена  в параграфе 12.2).

Для обеспечения сопоставимости плановых затрат с фактическими статистическими  данными в планах необходимо предусмотреть  деление затрат в соответствии с  действующей бухгалтерской отчетностью (форма 5 бухгалтерской отчетности организации  в ред. от 08.11.2010 г.), а также НК РФ (ст. 252-267). В частности:

1. Расходы по основным видам  деятельности, связанные с изготовлением  и продажей продукции. К этим  расходам также относятся коммерческие  и управленческие расходы.

Расходы, связанные с производством  и реализацией продукции, в свою очередь, подразделяются:

а) на материальные расходы;

б) расходы на оплату труда;

в) суммы начисленной амортизации;

г) расходы на социальное страхование;

д) расходы на содержание, эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества;

е) расходы на освоение природных  ресурсов;

ж) расходы на обязательное и добровольное страхование имущества;

з) прочие расходы (расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских  работ и др.).

2. Внереализационные расходы, включающие  затраты, связанные с выплатой  штрафов, пеней, списанием просроченной  дебиторской задолженности, и  другие расходы, не связанные  с основным видом деятельности.

Классификации затрат

Признак	Виды затрат
По характеру затрат	- производственные - непроизводственные
По месту возникновения	- производственные (по видам  деятельности) - управленческие - коммерческие
По отношению к основному  виду деятельности	- расходы, связанные с  производством и реализацией - внереализационные расходы,  включая операционные расходы
По статьям затрат	1)материальные расходы: - на приобретение сырья для производственных нужд; - на приобретение инвентаря и других расходных материалов, не являющихся амортизируемым имуществом; - на приобретение топлива, воды, энергии всех видов; - на оплату транспортных услуг; - потеря от недостачи в пределах естественной убыли 2) расходы на оплату труда: - по тарифным ставкам, окладам; - выплаты стимулирующего характера; - стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания, продуктов, форменной одежды; - расходы на оплату отпускных; - выплаты в Пенсионный фонд, фонды медицинского и социального страхования 3) расходы, связанные с содержанием имущества: - амортизационные отчисления на стоимость основных средств; - амортизация нематериальных активов, срок использования которых превышает 12 месяцев - расходы на обязательное и добровольное страхование имущества; - расходы на текущий ремонт основных средств 4) прочие расходы: - расходы на рекламу; - расходы на сертификацию; - расходы на обеспечение пожарной безопасности; - расходы по набору сотрудников; - командировочные и представительские расходы; - аудиторские, нотариальные, консалтинговые услуги

Приведенная классификация  затрат позволяет адекватно проводить  их обоснование и расчеты как  по плану, так и фактически. Следует  подчеркнуть, что методы планирования затрат в зависимости от их вида могут различаться. Так, при планировании материальных затрат и затрат, связанных  с содержанием имущества, применяются  в основном методы технико-экономических  расчетов и нормативный метод. А  при обосновании затрат на оплату труда, прочих расходов - экстраполяция, экспертные оценки, индикативный. Такая  дифференциация методов планирования обусловлена тем, что затраты  по-разному реагируют на изменение  объема деятельности, отражают рыночные условия их возникновения и включения  в себестоимость продукции и  услуг

 

43. Плановый баланс, его содержание, назначение и  порядок обоснования

Баланс активов и пассивов (плановый баланс) разрабатывается на основании  данных плана доходов и расходов, плана денежных поступлений и  выплат, плана по источникам и использованию  инвестиций.

Основная цель составления планового  баланса заключается:

- в формировании ликвидности  предприятия и условий, ее обеспечивающих;

- плановых расчетов кредитоспособности  предприятия и отражения их  в балансе;

- обосновании условий капитализации  предприятия и повышения его  стоимости.

Плановый баланс дает представление  об имуществе и капитале на будущее  и служит для уточнения возможной  динамики стоимости имущества и  капитала. При внутреннем планировании баланса необходимо соблюдать специфические  правила структурирования и оценки. В частности, для текущего и среднесрочного планирования предполагается определение показателей строго по статьям баланса, для долгосрочного - по укрупненной структуре.

Оценка отдельных статей баланса  производится по одним и тем же принципам (с применением дисконтированных величин или с учетом текущих  цен).

Этот баланс не отражает результатов  деятельности предприятия за какой-либо период времени, а представляет собой  мгновенный "снимок", фиксирующий  сильные и слабые стороны предприятия  на конец планового года с точки  зрения финансов. Любой отдельно взятый элемент баланса сам по себе значит немного. Однако когда все элементы рассматриваются в соотношении  друг с другом, это во многом позволяет  судить об устойчивости финансового  состояния предприятия. Поэтому  при планировании баланса на конец  предстоящего периода необходимо определить оптимальные соотношения между  его статьями и в последующем  проводить мероприятия по обеспечению  соответствия фактических показателей  плановым (по показателям и пропорциям).

При традиционном последовательном планировании вначале планируются активы, а  затем пассивы баланса.

При долгосрочном и среднесрочном  планировании базу для планирования активов образуют план объема деятельности, на основе которого определяются плановые запасы сырья и материалов на конец  планового периода, а также план по развитию потенциала предприятия (инвестиционный план), включая приращение (обновление) основных средств, нематериальных активов. На основе этих планов определяются объем  инвестиций, распределенный на материальные и финансовые вложения (планирование инвестиций излагается в параграфе 13.7). Стоимость вложений в материальные активы определяется исходя из смет (по основным средствам), а также с  учетом роста цен, тенденций, мероприятий  по оптимизации затрат.

Соотношение между объемами запасов  и реализацией определяется на основе внутреннего норматива оборачиваемости  оборотных средств и запасов. Расчет норматива проводится в днях. На основании этого определяются запасы на конец отчетного периода (по себестоимости), т. е. норматив в  днях умножается на однодневный объем  реализации по себестоимости.

Кроме того, необходимо сформировать предельные соотношения между объемом  реализации и дебиторской задолженностью, между финансовыми и материальными  активами. Эти соотношения формируют  финансовую устойчивость предприятия  и его ликвидность. Как показывает практика, оборачиваемость дебиторской  задолженности (сумма дебиторской  задолженности, отнесенная к однодневной  сумме реализации товаров и услуг) в днях должна быть меньше оборачиваемости  запасов товаров и сырья не менее чем в три раза.

Сумма наличности на расчетном счете  и в кассе на конец планового  периода (лимит) принимается в расчет исходя из плана движения наличности. Остальные статьи активов баланса  определяются расчетно, исходя из пропорциональности их изменения.

Плановый баланс и его составляющие используются для оценки кредитоспособности предприятия с учетом его финансового  положения, состояния собственных  оборотных средств, проверки соответствия показателей ликвидности рекомендуемым  предельным значениям, обеспечения  пропорциональности вложения средств  в соответствии с источниками  их формирования. Поэтому пассивы  баланса (по статьям) планируют в  определенном соответствии с плановыми  статьями активов.

Статьи пассива баланса планируют  последовательно во взаимосвязи  с планированием структуры капитала (собственного, заемного, привлеченного), источниками финансирования, размещения имущества по статьям активов. Целесообразно  в качестве отправной точки определить объем собственного капитала. Разность между суммой активов и собственным  капиталом составляет потребность  в заемном и привлеченном капитале. Данные о структуре заемного капитала можно получить в плане денежных поступлений и выплат (платежном  календаре) и в плане затрат. Далее  определяют соотношение собственного и заемного капитала, которое должно поддерживаться в определенных пределах с учетом структуры активов баланса (как правило, собственный капитал и оборотные активы должны быть больше заемного капитала).