Совершенствование ассортиментной политики на примере ООО «Двина»

 

     На  следующем этапе определили, количество средств, на приобретение сырья и  материалов для первой недели работы предприятия. Приобретение сырья на более длительный срок предполагает большие складские помещения и значительные свободные денежные средства. Для этого планируемый объем продаж в первом месяце разделили на количество недель в месяце. 

     Таблица 19.

 

     Как известно, первоначальный капитал, необходимый для создания бизнеса, может быть собственным и заемным. К заемным источникам финансирования относятся всякого рода ссуды, кредиты, частные инвестиции, заработная плата сотрудников, собственные средства формируются за счет взносов учредителей, чистой прибыли предприятия (для работающих компаний).

     Как правило на ОО «Двина» большая  часть проектов реализуется за счет комбинированного финансирования. Редко  какое предприятие имеет достаточно свободных денежных средств для  организации нового бизнеса, в тоже время вероятность привлечения заемных ресурсов существует, в первую очередь, у компаний, вкладывающих в проект собственный капитал.

     Из  приведенных данных видно, что величина первоначального капитала превышает  итоговую сумму затрат согласно календарному плану первоначальных инвестиций. Уже с первого месяца проекта на предприятии возникли текущие (общие) издержки, такие как аренда помещения, заработная плата и т.д. Кроме этого, еще до начала производственной деятельности было необходимо приобрести сырье и материалы.

     Формирование  источников финансирования в ООО  «Двина» создания мебельного производства согласно статьям затрат выглядит следующим  образом. 

     Таблица 20. Затраты на реализацию производства (по месяцам)

 

     Таким образом, потребность в финансовых средствах по производству составила 572000 рублей, в т.ч. потребность в заемных средствах – 502000 рублей. Далее были определены условия предоставления заемных средств. 

     Источники финансовых средств.

 

     Результаты  финансовых расчетов во многом зависят от правильного учета всех налоговых выплат. Действующий Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность применения предпринимателями трех систем налогообложения: общепринятая система налогообложения, упрощенная система налогообложения (далее по тексту - УСН) и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее по тексту - ЕНВД). Выбор между общепринятой и УСН осуществляется хозяйствующим субъектом самостоятельно. Если на территории субъекта РФ для вида деятельности, которым занимается ПБОЮЛ, введена система ЕНВД, то применение этого режима налогообложения для предпринимателя обязательно. Несмотря на то, каждая система имеет свои положительные и отрицательные стороны, ООО «Двина» применяет все три системы налогообложения. Приведенные расчеты в электронной таблице позволяют только оценить выгодность применения той или иной системы с точки зрения оптимизации налогов, но не ведения бизнеса.

     Общепринятая  система налогообложения

     Ниже  приведен перечень налоговых статей с указанием ставки, периодичности выплат и налогооблагаемой базы применительно, к примеру, создания мебельного производства ООО «Двина». 

     Таблица 21. Организация мебельного производства ООО «Двина» в г. Саратове. Общепринятая система налогообложения.

 

     Переход к упрощенной системе налогообложения  или возврат к общему режиму налогообложения  осуществляется предприятиями добровольно  в порядке, предусмотренном действующим  налоговым кодексом. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

     Применение  упрощенной системы налогообложения  позволяют вместо налога на прибыль, налога с продаж, налога на имущества, единого социального налога уплачивать один-единственный налог - Единый налог.

     При применении УСН налогооблагаемой базой  могут быть доходы или доходы, уменьшенные  на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

     Предприятия, применяющие упрощенную систему  налогообложения, производят уплату страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с  законодательством Российской Федерации.

     Необходимо отметить, что с 1 января 2005 года все фирмы, применяющие УСН, будут обязаны платить 15% от доходов за минусом расходов. "6-процентный" вариант упразднят.

     "15-процентный" вариант имеет одну особенность.  Рассчитывая единый налог, предприниматель  должен все время следить за величиной минимального налога. Минимальный налог составляет 1% от доходов, полученных за год. Заплатить этот минимум нужно в том случае, если единый налог (то есть 15% от доходов минус расходы) меньше минимального налога или если фирма потратила за год больше, чем заработала.

     Предприниматель может в любой момент лишиться права применять "упрощенку". Это  произойдет в том случае, если доходы фирмы превысят 15 миллионов рублей или остаточная стоимость ее имущества "перевалит" за 100 миллионов рублей. Таким образом, ООО «Двина» необходимо постоянно отслеживать рост доходов и закупки имущества. Ведь потеря права грозит серьезными неприятностями. Так как предприятия переведут на обычный режим налогообложения, причем с начала того квартала, в котором допущено нарушение. А это значит, что ООО «Двина» автоматически становится должником по некоторым налогам, например НДС и налогу на прибыль. Поэтому предприятию придется уплатить задолженность с начала квартала. Но штрафовать или взыскивать пени за просрочку платежей налоговые инспекции не вправе.

     Единый  налог на вмененный доход

     В целом система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход (ЕНВД) может применяться по решению субъектов Российской Федерации  в отношении следующих видов  предпринимательской деятельности: оказание бытовых услуг; оказание ветеринарных услуг; оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м., палатки, лотки и др. объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади; оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв. м.; оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств. Этот налог является обязательным, и выбирать: переходить на его уплату или нет, - налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, перечисленные выше, не смогут. Коммерческая деятельность, связанная с производством корпусной мебели не попадает под использование единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Проведенный расчет налогообложения ООО «Двина» показал, что при использовании упрощенной системы налогообложения компания платит меньше налогов, что делает ООО «Двина» более устойчивым.

     План  прибылей и убытков отражает операционную деятельность предприятия (под операционной деятельностью понимается процесс производства и сбыта продукции и услуг) в определенные периоды времени (месяц, квартал, год). Из «Плана прибылей и убытков» состоит таблица прибыльности предприятия ООО «Двина». 

     Таблица 22. План прибылей и убытков.

 

     Таким образом, в «Плане прибылей и убытков» отражаются расчетные величины прибыли или доходов от продаж, в «Плане движения денежных средств» - фактические поступления выручки от продаж.

     Что касается затрат, то в «Плане прибылей и убытков» отражаются затраты, понесенные за период, в «Плане движения денежных средств» - фактическая оплата этих затрат.

     В «Плане прибылей и убытков» отражается амортизация активов, поскольку  это расход, но так как амортизация  не представляет собой денежное обязательство, она не включается в «План движения денежных средств».

     И наоборот, погашение кредита не является расходом и поэтому не включается «Плане прибылей и убытков». Однако, оно представляет собой денежное обязательство и влияет на денежные потоки.

     Приобретение  оборудования, недвижимости, то есть инвестиционные затраты, влияя на денежные потоки, на прямую не оказывают влияния на прибыль, находя отражение в «Плане прибылей и убытков» через амортизационные отчисления. Как известно, предприятие не может работать без капитала. Достаточным можно считать такое количество собственного и привлеченного (заемного) капитала, при котором величина баланса денежных средств во все периоды деятельности предприятия будет положительной. Наличие отрицательной величины в какой-либо из периодов времени означает, что предприятие не в состоянии покрывать свои расходы, т.е. фактически является банкротом. Вместе с тем величина получаемой предприятием чистой прибыли в течение определенных промежутков времени (как правило, на начальной стадии реализации проекта) может быть отрицательной, что само по себе не свидетельствует о неэффективности проекта и невозможности его реализации и не может быть причиной его отклонения.