Анализ прибыли

По отношению 2011 года к 2010 году:

отношение суммы прибыли от реализации продукции, работ, услуг к прибыли отчетного периода за 2011 год по сравнению с 2010 годом увеличился на 153.1 процентных пункта (с 122.8% в 2010 году до 275,9% в 2011 году), однако в абсолютной сумме прибыль снизилась на 12292 млн. руб., или темп снижения составил 48,1%;

отношение величины результата по операционным доходам и расходам увеличился на 7,6 процентных пункта (с 0,7% в 2010 году до 8,3% в 2011 году). В абсолютной сумме увеличение составило 246 млн. руб., или увеличение составило 257,7%;

отношение результата по внереализационным доходам и расходам (убытка) снизился на 160,7 процентных пункта (с -23,5% в 2010 году до -184,2% в отчетном 2011 году). В абсолютной сумме полученный убыток составил 8749 млн. руб., что выше аналогичного показателя 2010 года на 3965 млн. руб.;

отношение величины результата по операционным доходам и расходам увеличился на 7,9 процентных пункта (с 0,4% в 2009 году до 8,3% в 2011 году). В абсолютной сумме увеличение составило 371 млн. руб., или увеличение составило 12 раз;

отношение величины результата по операционным доходам и расходам увеличился на 7,6 процентных пункта (с 0,7% в 2010 году до 8,3% в 2011 году). В абсолютной сумме увеличение составило 246 млн. руб., или увеличение составило 257,7%;

отношение величины результата по операционным доходам и расходам увеличился на 7,9 процентных пункта (с 0,4% в 2009 году до 8,3% в 2011 году). В абсолютной сумме увеличение составило 371 млн. руб., или увеличение составило 12 раз;

Таким образом, из приведенных  данных выше таблицы 2.3 следует, что  имеет место значительное снижение в 2011 году прибыли от реализации товаров, работ, услуг, увеличение прибыли от операционных доходов и расходов, что и предопределило в итоге финансовый результат в размере 4806 млн. руб.

 

Таблица 2.4 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции на ОАО "Управляющая компания холдинга "БЕЛКОММУНМАШ", 2011год

Показатель	План ,млн руб.	По плану на фактически реализованную продукцию,млн. руб.	Факт,млн руб.	Отклонение +, -
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки (В), млн. руб. Полная себестоимость реализованной продукции (С) млн. руб.  Прибыль от реализации продукции (П) млн. руб.	250 000     230 000   20 000	223 215     205 360   17 859	258 491     245 233   13 258	+8 491     +15 233   - 6 742

 

Исходя из данных таблицы 2.4 определим увеличение прибыли  от реализации продукции по плану:

 

DП = П_ф - П_п = 13 258 - 20 000= - 6742 млн. руб.

 

Сравнив условное и по плану значение прибыли, определим суммарное влияние изменения объема и структуры реализованной продукции:

 

П_усл = 223 215 - 205 360 = 17 855 млн. руб.

DП(V,СТР) = П_усл - П_план = 17855 -20000 = - 2145 млн. руб.

 

Влияние только объёма продаж находим по формуле:

 

DПV = П_план ´ (С_усл/С_план - 1)  (2.1)

DПV = 20000 ´ (205360/230000 - 1) = - 2143 млн. руб.

 

Влияние только структуры  реализованной продукции находим  по формуле:

 

DПСТР = (П_усл - П_план) - DПV  (2.2)

DПСТР = (17859 - 20000) - 2143 = -2 млн. руб.

 

Влияние себестоимости  реализации продукции определяем как  разность между фактической себестоимостью реализации продукции и её условным показателем:

 

DПС = - (С_факт - С_усл)  (2.3)

DПС = - 1Ч(245233 - 205360) = -39873 млн. руб.

 

Влияние фактора изменения цен на реализованную продукцию определяется по формуле:

 

DПЦ = В_факт - В_усл  (2.4)

DПЦ = 258491 - 223215= + 35276 млн. руб.

 

Балансовая увязка: DП = DПV + DПСТР + DПС + DПЦ  (2.5)

 

6742 = -2143 +(-2) + (-39873) +35276 =-6742

млн. руб. » -6742 млн. руб. (верно)

 

Таким образом, результаты расчетов показывают, что прибыль  от реализации продукции в ОАО "БЕЛКОММУНМАШ" ниже показателя за 2010 год на 6742 млн. руб. в основном за счет увеличения себестоимости реализованной продукции (на 39873 млн. руб.). В связи с изменением структуры реализуемой продукции (менее рентабельной продукции) прибыль от реализации снизилась на 2 млн. руб. Увеличение объемов реализации продукции привело к увеличению прибыли на 35276 млн. руб. по сравнению с плановым показателем.

Значительное влияние на общую и чистую прибыли оказывают финансовые результаты от операционных, а также от внереализационных доходов и расходов.

Так как операционные и внереализационные доходы и  расходы непосредственно влияют на итоговый финансовый результат хозяйственной деятельности организации, то их учет и анализ имеют также важное значение наравне с учетом и анализом результатов от основной деятельности.

Для проведения анализа  операционных доходов и расходов составим таблицу 2.5.

 

Таблица 2.5 - Анализ динамики и состава операционных доходов и расходов ОАО "Управляющая компания холдинга "БЕЛКОММУНМАШ" за 2010 - 2011 год

Факторы (статьи дохода и  расхода	2010		2011				Отклонение (+,-) % гр.6-гр.2
	сальдо доходов и  расходов,млн руб.	уд.вес, %	доходы,	расходы	Сальдо доходов и расходов гр.3-гр.4	уд.вес, %
Проценты к получению	-	-	320	-	320	79,6	+79,6
Доходы и расходы  от сдачи активов в аренду	-	-	-	-	-	-	-
Доходы и расходы  от продажи и  прочего выбытия  основных средств	18	11,5	412	395	17	4,2	-7,3
Прочие операционные доходы и расходы	138	88,5	94	29	65	16,2	-72,3
Итого	156	100	826	424	402	100,0	х

 

Таким образом, из таблицы 2.5 следует, что наибольший удельный вес в сальдо операционных доходов  и расходов в 2010 году (88,5%) составили  прочие операционные доходы, что в абсолютной сумме составило 138 млн. руб. Операции с краткосрочными финансовыми вложениями и сдачи имущества в аренду за 2010 год не производились.

Операционные доходы и расходы от продажи и прочему  выбытию основных средств составили 11,5% в общей структуре доходов и расходов, что в абсолютной сумме составило 18 млн. руб.

За 2011 год произошли  следующие изменения в структуре  и сумме операционных доходов  и расходов.

Доходы от краткосрочных  финансовых вложений составили 320 млн. руб. и сальдо операционных доходов и расходов составило 320 млн. руб., удельный вес в общей структуре операционных доходов и расходов составил 79,6%.

Сальдо операционных доходов и расходов от продажи  и прочему выбытию основных средств  составило 4,2% в общей структуре  доходов и расходов, что ниже на 7,3 процентных пункта показателя за 2010 год, а в абсолютной сумме сальдо операционных доходов и расходов составило 17 млн. руб. Сальдо прочих операционных доходов и расходов составили 16,2% в общей структуре доходов и расходов, что ниже на 72,3 процентных пункта показателя за 2010 год, а в абсолютной сумме сальдо операционных доходов и расходов составило 65 млн. руб.

Проанализируем состав внереализационных доходов и  расходов на ОАО "БЕЛКОММУНМАШ" (таблица 2.6).

 

Таблица 2.6 - Динамика и состав внереализационных доходов и расходов ОАО "Управляющая компания холдинга "БЕЛКОММУНМАШ" за 2010- 2011 год (млн.руб.)

Факторы (статьи дохода и  расхода	2010		2011				Отклонение (+,-) % гр.6-гр.2
	сальдо доходов и  расходов,млн руб.	в % к итогу	доходы	расходы,	Сальдо доходов и  расходов гр.3-гр.4	в % к итогу
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены	-17	0,3	75	-	+75	-0,8	-1,1
Прибыль (убыток) прошлых  лет	23	-0,5	32	-	+32	-0,4	+0,1
Курсовые разницы по операциям в  иностранной валюте	-3187	65,3	241	5698	-5457	61,6	-3,7
Списание кредиторских, дебиторской задолженностей, по  которым истек срок  исковой давности	-319	6,5	-	123	-123	1,4	-5,1
Прочие  внереализационные  доходы и расходы	-1389	28,4	732	4113	-3381	38,2	+9,8
Итого:	-4889	100	1080	9934	-8854	100	х

 

По результатам данных таблицы 2.6 следует, что в целом по предприятию  ОАО "БЕЛКОММУНМАШ" за 2011 год сальдо от внереализационных доходов и  расходов составило минус 8854 млн. руб., (т есть предприятие получило убыток), оно выше аналогичного показателя за 2010 год на 3965 млн. руб.

Рассмотрим какие факторы повлияли на отрицательное значения сальдо от внереализационных доходов и  расходов.

Наибольший удельный вес в отрицательном  сальдо внереализационных доходов  и расходов в 2010 году (-93,5%), составили курсовых разниц от операций с иностранной валютой в общей структуре сальдо внереализационных доходов и расходов составило 65,3%, что в абсолютной сумме составило минус 3187 млн. руб., прочие операционные расходы, составили 28,4%, что в абсолютной сумме составило минус 1389 млн. руб. Удельный вес по списанию кредиторской и дебиторской задолженности за 2010 год в общей структуре внереализационных доходов и расходов составил 6,5%, что в абсолютной сумме составило минус 319 млн. руб. Доля штрафов, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании составила 0,3%, а в абсолютной сумме минус 17 млн. руб.

За 2011 год произошли  следующие изменения в структуре и сумме сальдо внереализационных доходов и расходов: ОАО "БЕЛКОММУНМАШ" за 2011 год по положительным курсовым разницам по операциям с иностранной валютой получило доход в размере 241 млн. руб. В связи со снижением курса белорусского рубля предприятие получило убыток в размере 5698 млн. рублей, сальдо от внереализационных доходов и расходов составило минус 5457 млн. руб., удельный вес этой статьи в сальдо внереализационных доходов и расходов составило 61,6%, что ниже аналогичного показателя за 2010 год на 3,7 процентных пункта. Данный показатель наиболее существенно повлиял на снижение сальдо внереализационных доходов и расходов.

От списания дебиторской  задолженности, по которой истек  срок исковой давности предприятие  получило убыток в размере 123 млн. руб., что в итого дало отрицательное сальдо внереализационных расходов в размере 123 млн. руб. Прочие внереализационные доходы за 2011 год составили 732 млн руб., а прочие внереализационные расходы составили 4113 млн. руб., что в итоге получен убыток в объеме 3381 млн. руб.

По результатам проведенного исследования можно сделать вывод, что на предприятии по таким статьям  внереализационных доходов и  расходов как "Штрафы, пени и неустойки" получен доход в размере 75 млн. руб.

Убытки от выплаты  штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполненных обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

Исходя из этого можно  сделать вывод, что менеджеры ОАО "Управляющая компания холдинга "БЕЛКОММУНМАШ" работают не оперативно, не контролируя соблюдение договорных обязательств - сроки оплаты и т.д.

. На предприятии отмечается "Прибыль прошлых лет, выявленные  в отчетном году", что свидетельствует  о не четкой работе бухгалтерии, работники которой отслеживают весь документооборот.

Убытки от списания безнадежной  дебиторской задолженности возникают  обычно в тех организациях, где  постановка учета и контроля за состоянием расчетов находится на низком уровне. Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в текущем году, также свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учета.

Положительным является и то, что в 2011 году по сравнению  с 2010 годом расходы по списанию просроченной дебиторской задолженности снизились  на 196 млн. руб., что свидетельствует о значительном улучшении бухгалтерского учета и контроля за состоянием расчетов.

Проведем факторный  анализ прибыли отчетного периода, для чего анализа составим следующую  аналитическую таблицу 2.7.

 

Таблица 2.7 - Данные для анализа прибыли до налогообложения ОАО "Управляющая компания холдинга "БЕЛКОММУНМАШ" за 2010- 2011 годы

Показатели	2010	2011	Отклонение 2011 от 2010, +,-
Прибыль от реализации продукции, млн. руб.	25550	13258	-12292
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	156	402	+246
Прибыль (убыток) от внереализационных  доходов и расходов	-4889	-8854	-3965
Прибыль (убыток) отчетного  периода, млн. руб.	20817	4806	-16011

 

Далее произведем расчет влияния факторов на изменение прибыли  до налогообложения составив аналитическую таблицу 2.8.

 

 

Таблица 2.8 - Факторы влияющие на изменение прибыли до налогообложения  ОАО "Управляющая компания холдинга "БЕЛКОММУНМАШ" за 2011

Фактор	Изменение прибыли, +,-
	млн. руб.	в % к итогу
Изменение прибыли от реализации продукции, млн. руб.	-12292	76,8
Изменение сальдо от операционных доходов и расходов	+246	-1,5
Изменение сальдо от внереализационных  доходов и расходов	-3965	24,7
Итого	-16011	100