Анализ прибыли

 

По результатам анализа  таблицу 2.8 можно сделать вывод  о том, что прибыль 2011 года по сравнению с 2010 годом снизилась на 16011 млн. руб.

Проанализируем за счет, каких факторов произошло это  снижение - это прежде всего за счет уменьшение прибыли от реализации товаров  на 12292 млн. руб., или 76,8% итоговому показателю. За счет роста объема внереализационных расходов прибыль уменьшилась на 3965 млн. руб. За счет роста операционных доходов она возросла на 246 млн. руб.

Прибыль от реализации продукции, (работ, услуг) при выпуске неоднородной продукции зависит от объема реализации продукции, ее структуры, себестоимости и уровня цен реализации продукции.

Для анализа налогооблагаемой прибыли составим аналитическую  таблицу 2.9.

 

Таблица 2.9 - Анализ налогооблагаемой прибыли ОАО "Управляющая компания холдинга "БЕЛКОММУНМАШ" за 2011 (млн.рублей)

Показатель	2010	2011	Отклонение (+,-)
1. Прибыль отчетного  периода	20817	4806	-16011
2. Налог на недвижимость	1500	1002	-498
3.Прибыль подлежащая  налогообложению	19317	3804	-15513
4.Сумма налога на  прибыль по действующей ставке (24%)	4636	913	-3723

 

Из данных таблицы 2.9 видно, что прибыль подлежащая налогообложению  снизилась на 15513 млн. руб., сумма  уплаченного налога на прибыль по действующей ставке снизилась на 3723 млн. руб. Проанализируем за счет каких  факторов произошло увеличение налогооблагаемой прибыли. Для этого составим аналитическую таблицу влияния факторов на изменение налогооблагаемой прибыли (таблица 2.10).

 

Таблица 2.10 - Анализ факторов формирования налогооблагаемой прибыли  ОАО "Управляющая компания холдинга "БЕЛКОММУНМАШ" за 2011 год (млн.рублей)

Факторы	Расчет	Сумма влияния на налогооблагаемую прибыль
1.Изменение прибыли  отчетного периода	4806 - 20817	-16011
2.Изменение налога  на недвижимость	+1Ч(1002-1500)	+498
3. Итого изменение  налогооблагаемой прибыли	3804 -19317	-15513

 

Из данных таблицы 2.10 видно, что изменение налогооблагаемой прибыли за 2011 год по сравнению  с 2010 годом произошло за счет снижения прибыли отчетного периода на 16011 млн руб., а снижение налога на недвижимость снизило налогооблагаемую база на 498 млн. рублей.

Уровень влияние факторов на изменение налога на прибыль рассчитывается по следующей формуле:

 

  (2.6)

где приращение налога за счет налогооблагаемой прибыли;

приращение налогооблагаемой прибыли;

действующая ставка налога.

 

млн. руб.

 

При неизменившейся за отчетный период ставке налога на прибыль снижение за 2011 год по сравнению с 2010 годом  суммы налога на прибыль на минус 3723 млн. руб. обусловлено снижением суммы налогооблагаемой прибыли на 15513 млн. руб. Это сказалась отрицательно на формирование величины налогооблагаемой прибыли.

В целом можно отметить, что снижение налога на прибыль свидетельствует  об ухудшении финансово-хозяйственного положения организации.

В общем виде факторы  изменения чистой прибыли, их расчет и уровень влияния отразим  в сводной таблице 2.11.

 

Таблица 2.11 - Анализ факторов изменения чистой прибыли ОАО "Управляющая  компания холдинга "БЕЛКОММУНМАШ"за 2011 год

Факторы изменения чистой прибыли	Алгоритм расчета	Расчет	Сумма влияния на чистую прибыль
Изменения чистой прибыли	1002-12616-11614
1. Прибыли отчетного  периода	-16011 х 0,606-9702
1.1 Прибыли от реализации продукции	-12292 х 0,606-7448
1.2 Прибыли (убытка) от  операционных доходов и расходов	+246 х 0,606+149
1.3 Внереализационных  результатов	-3965 х 0,606-2402
2. Изменение удельного  веса чистой прибыли в прибыли отчетного периода	4806 х (0,208 - 0,606)-1912
2.1 Изменение налогов  и сборов из прибыли	4806 х (0,602-0,214)-1864
2.2 Изменение налога  на прибыль	4806 х (0,189-0,179)-48

 

Таки образом, анализируя данные таблицы 2.11, можно сделать  вывод, о том, что снижение чистой прибыли в сумме 11614 млн. руб. обусловлен снижением прибыли отчетного  периода на 9702 млн. руб., а снижение удельного веса чистой прибыли в  общей прибыли отчетного периода оказал отрицательное влияние в размере 1912 млн. руб.

На снижение прибыли  отчетного периода (-9702 млн. руб.) оказало  влияние: снижение прибыли от основной деятельности, (-7448 млн. рублей), рост операционных доходов (+149 млн. рублей) и рост внереализационных расходов (- 2402 млн. руб.).

Снижение доли налогов  внесенных в бюджет из прибыли  обусловило снижение объема чистой прибыли  на 1912 млн. руб.

2.3 Анализ распределения  чистой прибыли ОАО "Управляющая  компания холдинга "БЕЛКОММУНМАШ"

 

Осуществляя тактику  постоянных улучшений даже в давно  известных услугах и работ, можно  обеспечить себе неуклонный рост доли рынка, объемов предлагаемых работ  и доходов.

Самое главное в распределении  и использовании доходов и  прибыли - это разумное сочетание бюджетных, предприятия и личных интересов работников.

Принципы распределения  прибыли можно сформулировать следующим  образом: прибыль, получаемая предприятием в результате производственно- хозяйственной  и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом, прибыль для государства поступает в бюджет в виде налогов и сборов.

Прибыль, остающаяся в  распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части -на потребление.

На предприятии распределению  подлежит вся прибыль, т.е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия  после уплаты налогов и других обязательных платежей. Распределение  чистой прибыли отражает процесс  формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы.

В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает  каких-либо нормативов распределения  прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и др. Законодательно ограничивается размер резервного фонда предприятий, регулируется порядок формирования резерва по сомнительным долгам.[17, с.186]

Распределение чистой прибыли - одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в  условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия.

Смета расходов, финансируемых  из прибыли, включает расходы на развитие производства, социальные нужды трудового  коллектива, на материальное поощрение  работников и благотворительные  цели,

К расходам, связанным  с развитием производства, относятся расходы на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы, финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов, затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования, затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятий. [7, с. 187]

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления. Вторая характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть в последующие годы направлен для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат.

Нераспределенная прибыль  в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет, свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника дм последующего развития. Хозяйственная практика и экономическая наука постоянно занимается поиском рациональных критериев распределения и использования прибыли.

Для оценки эффективности  распределения прибыли определяют коэффициент чистой прибыли, как  отношение чистой отчетного периода.

 

Таблица 2.12 - Эффективность  распределении прибыли ОАО "Управляющая  компания холдинга "БЕЛКОММУНМАШ"за 2009-2011

Показатели	Период			Отклонение 2011 года к
	2009	2010	2011	2009	2010
Общая сумма прибыли, млн. рублей	7336	20817	4806	-2530	-16011
Чистая прибыль (убыток)	2740	12616	1002	-1738	-11614
Коэффициент чистой прибыли	0,373	0,606	0,208	-0,165	-0,398

 

По данным таблицы  можно сделать вывод, на предприятии ОАО "Управляющая компания холдинга "БЕЛКОММУНМАШ" коэффициент чистой прибыли имеет тенденцию к снижению, так на начало 2009 года коэффициент чистой прибыли был 0,373, а на конец 2010 года он увеличился на 0,233 процентных пункта и составил 0,6069, на конец 2011 коэффициент снизился 0,165 процентных пункта по сравнению с 2009 годом и на 0,398 процентных пункта по сравнению с 2010 годом.

Оставшаяся в распоряжении предприятия прибыль (чистая прибыль) расходуется на формирование резервного фонда, других резервов, фондов накопления, потребления, используются на другие нужды предприятия.

Проанализируем данные об использовании чистой прибыли  на предприятии ОАО "Управляющая  компания холдинга "БЕЛКОММУНМАШ" за 2010 и 2011 года.

 

Таблица 2.13 - Данные о распределении чистой прибыли ОАО "Управляющая компания холдинга "БЕЛКОММУНМАШ"за 2010-2011

Показатель	2010 год	2011 год	Отклонение (+,-)
Чистая прибыль	12616	1002	-11614
Использование прибыли
на инвестиции	10116	502	-9614
на выплату дивидендов	2500	500	-2000
в резервный фонд	-	-
Доля чистой прибыли
капитализированной прибыли	80,2	50,9	-29,3
выплаченных дивидендов	19,8	49,1	+29,3
прибыли направленной в  резервный фонд	-	-	-

 

По данным таблицы 2.13 можно сделать следующие выводы, за счет уменьшения чистой прибыли на 11614 млн руб., на предприятии произошло снижение использование прибыли. Доля использования прибыли также изменилась, если за 2010 год удельный вес капитализированной прибыли составлял 80,2 % за год она снизилась на 29,3 процентных пункта и составила 50,9%, а доля выплаченных дивидендов увеличилась на 29,3 процентных пункта и составила 49,1%.

Принятие решения о  размере дивидендов - непростая задача. С одной стороны, в условиях рынка  всегда имеется возможности для участия в новых инвестиционных проектах с целью получения дополнительной прибыли, а с другой низкие дивиденды приводят к снижению курсовой стоимости акции, которая определяется как суммы дивиденда на одну акцию к рыночной норме дохода (ставки банковского процента по депозитам), что нежелательно для предприятия, поскольку это снижает его инвестиционную привлекательность.

Дальнейший анализ покажет  насколько и за счет каких факторов изменилась величина потребленной и  капитализированной прибыли. Такими факторами могут быть:

изменение доли использованной прибыли по соответствующим направлениям;

изменение суммы чистой прибыли.

Для расчета будем  использовать способ абсолютных разниц данные представлены в таблице 2.14

 

Таблица 2.14 - Расчет влияния  факторов на размер отчислений в фонды предприятия ОАО "Управляющая компания холдинга "БЕЛКОММУНМАШ"за 2010-2011

Направление использования  прибыли	Доля отчислений, %		Сумма отчислений, млн  руб.		Изменения по направлениям использования прибыли, млн руб.
	2010	2011	2010	2011	Общее	В том числе за счет
						ЧП	Дотч
капитализированной прибыли	80,2	50,9	10116	502	-9614	-5917	-3697
выплаченных дивидендов	19,8	49,1	2500	500	-2000	-5703	+3703
Итого	100	100	12616	1002	-11614