Анализ финансовой отчетности на примере АО « Алматинский завод тяжелого машиностроения»

3. полезна при оценке способности компании создавать денежные средства и эквиваленты денежных средств;

4. часто используется как индикатор суммы, времени и определенности будущих потоков денежных средств;

5. полезна при проверке точности прошлых оценок будущих потоков денежных средств и при изучении связи между прибыльностью и чистым движением денежных средств, и влиянием изменения цен.

Компания представляет данный отчет, классифицируя движения денежных средств по видам деятельности, что обеспечивает пользователей информацией, которая позволяет оценить воздействие этой деятельности на финансовое положение компании. Также эта информация также может использоваться для оценки взаимосвязи между видами деятельности. Движение денежных средств не включает движение  между статьями, потому что это не является частью операционной, инвестиционной или финансовой деятельности организации.

Отчет о движении денежных средств должен представлять данные о движении денежных средств за период, классифицируя их по:

• операционной (основной) деятельности, которая связана с получением дохода
• инвестиционной деятельности, т.е. вложение средств в акции и другие ценные бумаги, капитальные вложения или движение денежных средств в результате приобретения либо создания долгосрочных активов, а также вследствие их реализации
• финансовой деятельности – учет полученных (уплаченных) дивидендов, процентов и т.п.

Операционная деятельность

Величина поступлений и платежей денежных средств, от операционной деятельности является ключевым индикатором степени, в которой операции компании обеспечивают поступления денежных средств, достаточные для погашения кредитов, сохранения операционных возможностей, выплаты дивидендов и осуществления новых инвестиций без обращения к внешним источникам финансирования. Движение денежных средств от операционной деятельности, связано с получением прибыли. Примерами движения денежных средств от операционной деятельности являются:

1. денежные поступления от продажи товаров и предоставления услуг
2. денежные поступления от аренды, гонорары, комиссионные и прочая выручка
3. денежные платежи поставщикам за товары и услуги
4. денежное поступление и платежи страховой компании в качестве страховых премий и исков, годовых взносов и прочих страховых вознаграждений
5. денежные выплаты или компенсации налога на прибыль, если только они не могут быть увязаны с инвестиционной или финансовой деятельностью
6. денежные поступления и платежи по контрактам, заключенным для коммерческих или торговых целей

Компания должна предоставлять данные о движении денежных средств от операционной деятельности, используя либо:

1. прямой метод, который подразумевает раскрытие содержания всех основных видов денежных поступлений и выплат. Предварительно определяется прирост или уменьшение денег, представляющий собой разницу между остатками денег на начало и конец периода. Затем необходимо провести корректировку каждой статьи отчета о доходах и расходах. Иначе говоря, данный метод основывается на изучении каждой денежной операции и определении, к какому виду деятельности она относится.

2. косвенный метод, при котором чистая прибыль или убыток корректируется с учетом результатов операций неденежного характера. В основе метода лежит информация бухгалтерского баланса и отчета о результатах финансово – хозяйственной деятельности. При этом не предусматривается корректировка каждой статьи отчета о доходах и расходах.

Каждый из представленных методов создает необходимую содержательную информацию для пользователей о потоках денежных средств организации, но поощряется  использование прямого метода для представления потоков денежных средств, так как этот метод обеспечивает информацию, необходимую для оценки будущих потоков денежных средств, которая отсутствует при использовании косвенного метода.

Инвестиционная деятельность

Отдельное раскрытие информации о движении денежных средств от инвестиционной деятельности имеет важное значение, поскольку оно свидетельствует о степени, в которой соответствующие затраты произведены с целью формирования ресурсов, предназначенных для генерирования будущего дохода и поступлений денежных средств. Примерами движения денежных средств от инвестиционной деятельности являются:

1. денежные платежи/поступления для приобретения (от продаж) основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов.
2. денежные платежи/поступления для приобретения (от продаж) долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместной деятельности
3. авансовые денежные платежи и кредиты, предоставленные другим сторонам
4. денежные поступления от возмещения авансов и кредитов, предоставленные другим сторонам
5. денежные платежи/поступления по срочным контрактам, опционам и свопам, кроме случаев, в которых контракты заключены для коммерческих или торговых целей, или платежи (поступления) классифицируются как финансовая деятельность

 

 

Финансовая деятельность

Отдельное раскрытие информации о движении денежных средств от финансовой деятельности имеет важное значение, поскольку данная информация необходима для прогнозирования требований инвесторов, предоставляющих капитал для компании, в отношении будущих поступлений денежных средств. Примерами движения денежных средств от финансовой деятельности являются:

1. денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов
2. денежные выплаты владельцам для приобретения или для погашения акций компании
3. денежные поступления от выпуска необеспеченных облигаций, займов, векселей, обеспеченных облигаций, закладных и других краткосрочных и долгосрочных кредитов
4. денежные погашения кредитных сумм
5. денежные платежи арендатора для уменьшения задолженности по финансовой аренде

Все эти виды деятельности считаются основными каналами поступления и выбытия денежных средств.

 Пояснительная записка

Пояснительная записка к годовой финансовой отчетности – это основной аналитический документ, составляется он предприятием. Как правило, она содержит информацию о хозяйствующем субъекте, его финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий периоды. В первую очередь в ней должна быть дана краткая оценка выполнения бизнес – плана по всем разделам с раскрытием основных причин, положительно или отрицательно влиявших на работу субъекта в отчетном периоде. Кроме того, в ней должны быть приведены данные, не нашедшие отражения в формах годовой финансовой отчетности, т.е. дополнительные сведения об объемах реализации продукции (работ, услуг) по видам деятельности, географическим рынкам сбыта.

Также в пояснительной записке могут быть отражены данные, характеризующие основные показатели, факторы, повлиявшие на результаты, решения по итогам рассмотрения годовой финансовой отчетности и распределения дохода, остающегося в распоряжении субъекта. Иначе говоря, в ней представляется информация, полезная для получения более полной и достоверной реальности об имущественном и финансовом положении, план мероприятий по совершенствованию работы в следующем году.

Примечания должны в обязательном порядке и в той степени, в которой это практически выполнимо, представляться в упорядоченном виде. По каждой статье в балансе, отчетах о доходах и расходах, отчетах об изменении в собственном капитале или отчете о движении денежных средств обязательно должны делаться перекрестные ссылки на любую относящуюся к ней информацию в примечаниях.

Примечания обычно представляются в следующем порядке, который помогает пользователям в понимании финансовой отчетности и сопоставлении с финансовой отчетностью других организации:

1. заявление о соответствии Международным стандартам финансовой отчетности
2. краткое описание значительных аспектов применяемой учетной политики
3. сопроводительная информация по статьям, представляемым непосредственно в балансе, отчетах о прибылях и убытках, отчетах об изменении в собственном капитале или отчете о движении денежных средств, в том же порядке, в котором строятся соответствующие отчеты и линейные статьи в этих отчетах
4. прочие раскрытия информации.

Основным признаком того, что финансовая отчетность составлена в соответствии с МСФО, является уровень раскрытия информации в пояснительной записке. Объем информации, представленной в примечаниях, значительно превышает объем информации, представленной в других формах финансовой отчетности.

 

Принципы составления финансовой отчетности.

Под термином отчетность понимается совокупность учетных данных, по которым можно проследить за разносторонней деятельностью хозяйствующего субъекта за тот или иной период времени. С тем чтобы выполнить поставленную задачу, финансовая отчетность составляется в соответствии с основными принципами. Принципы составления финансовой отчетности состоят из концептуальных основ формирования ее показателей. В МСФО концептуальные основы формирования финансовой отчетности приводятся в принципах подготовки и составления финансовой отчетности, которые подразделяются на группы:

1. основополагающие принципы, на которых базируется финансовая отчетность. К ним, согласно Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» относятся принципы начисления и непрерывности

2) качественные характеристики, которым относятся, согласно вышеуказанного закона, понятность, уместность, надежность и сопоставимость.

Принцип начисления

Финансовая отчетность составляется в соответствии с принципом начисления, который обеспечивается признанием результатов операций, а также событий, не являющимся результатом деятельности организации, но оказывающих влияние на его финансовой положение по факту их совершения, независимо от времени оплаты. Операции и события отражаются в бухгалтерском учете и включаются в финансовую отчетность периодов, к которым относятся. Финансовая отчетность, составленная по принципу начисления, информирует пользователей не только о прошлых событиях, связанных с выплатой и получением денег, но также и об обязательствах заплатить деньги в будущем, о ресурсах, представляющих деньги, которые будут получены в будущем. Таким образом, финансовая отчетность обеспечивает информацию о прошлых операциях и прочих событиях, которая чрезвычайно важна для пользователей при принятии экономических решений.

Непрерывность деятельности

При составлении финансовой отчетности руководство организации обязано оценить способность организации продолжать свою деятельность. Финансовая отчетность в обязательном порядке должна составляться на основе непрерывности деятельности. Таким образом, предполагается, что организация не собирается и не нуждается в ликвидации или существенном сокращении масштабов своей деятельности.

При оценке того, выполняется ли допущение о непрерывности деятельности, руководство учитывает всю имеющуюся информацию о будущем, которая охватывает, по крайней мере, двенадцать месяцев с даты баланса, но не ограничивается этим сроком. Та степень, до которой эта информация принимается во внимание, зависит от конкретных фактов в каждом отдельном случае.

Понятность

То есть присутствие таких качеств, которые позволяют пользователю понимать ее характер и смысл. Для ясного понимания информации требуется, чтобы форма представления, заголовки, понятия и термины, классификация данных, содержание примечаний и другие компоненты отражали существо вопросов, были недвусмысленными, четкими и не содержали излишних деталей;

Уместность

Для обеспечения полезности информации она должна быть уместной для пользователей, принимающих решения. Информация является уместной, когда она влияет на экономические решения пользователей, помогая им оценивать прошлые, настоящие и будущие события, подтверждать или исправлять их прошлые оценки.

Надежность

В целях достижения полезности информации она также должна быть надежной. Информация является надежной, когда в ней нет существенных ошибок, искажений или пристрастных оценок и когда пользователи могут положиться на нее как на правдиво представленную.

Сопоставимость

Пользователи должны иметь возможность сопоставлять финансовую отчетность организации за разные периоды для того, чтобы определять тенденции в его финансовом положении и результатах деятельности. Пользователи также должны иметь возможность сравнивать финансовую отчетность разных организации с тем, чтобы оценивать их относительное финансовое положение, результаты деятельности и изменения в финансовом положении. Таким образом, оценка и отражение финансовых результатов от аналогичных операций и других событий должны осуществляться по методологии, единой для всех организации и на протяжении ее существования, а также и для разных организаций.

Понятие консолидированной финансовой отчетности.

Сложившаяся практика коммерческой деятельности свидетельствует о том, что компании осуществляют свою деятельность не только напрямую, но и посредством стратегического инвестирования в другие компании. МСФО выделяют три основных типа стратегических инвестиций:

• компании, контролируемые компанией, составляющей финансовую отчетность (дочерние компании). В их число входят компании, которые осуществляют свою деятельность с целью получения прибыли компанией, составляющей финансовую отчетность, несмотря на то, что она ей не принадлежат (компании специального назначения);
• компании, совместно контролируемые компанией, составляющей финансовую отчетность (совместная деятельность);
• компании, которые, хотя не являются контролируемыми или совместно контролируемыми компанией, составляющей финансовую отчетность, подвержены существенному влиянию со стороны последней (ассоциированные компании).