Бухгалтерский учет на предприятии ООО"Форт"

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Апреля 2014 в 15:30, курсовая работа

Краткое описание

Целью данной дипломной работы является изучение финансовой отчетности предприятия и на ее основе - проведение аудиторской проверки и экспресс-анализа.
Целью проведения аудиторской проверки в ООО «Форт» является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчётности и соответствии ведения бухгалтерского учёта действующим законодательным и нормативным актам.

Содержание

Введение 3

Формирование бухгалтерской отчетности. 5
1.1. Цель, задачи, источники информации 5
1.2. Порядок формирования показателей бухгалтерского
баланса и отчета прибыли и убытков 12
1.3. Особенности ведения бухгалтерского учета в ООО «Форт» 20

2.Аудит бухгалтерской отчетности ООО «Форт» 27
2.1. Цель, задачи, источники информации. 27
2.2. Планирование 33
3.3. Порядок проведения аудиторской проверки и рекомендации
по заключению проверки. 47

3. Экспресс-анализ финансового состояния ООО «Форт». 60
3.1. Цель, задачи, источники информации 60
3.2. Методика экспресс-анализа. 65
3.3 Проведение экспресс- анализа в ООО»Форт». 71

Заключение 86

Список литературы 88

Приложения 90

Скачать в ZIP архиве (178.95 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Вложенные файлы: 1 файл

Копия 1 часть диплима.doc

— 973.50 Кб (Скачать файл)

Контрольный лист проверки учетной политики

Проверяемый аспект	Ответ		Примечания
Проверяемый аспект	Да	Нет	Примечания
7. Порядок проведения инвентаризации: -установление сроков проведения -создание постоянно действующей комиссии -подготовка приказа о проведении инвентаризации	+ +	+	Рекомендовать внести изменения в учетную политику, на основании «Методических указаний об инвентаризации имущества»
8. Объем, сроки и адреса -предоставления отчетности -составление отчетности в объеме и в сроки, установленные нормативными документами по бухгалтерскому учету -представление годовой бухгалтерской отчетности: учредителям организации налоговым органам органам статистики другим заинтересованным пользователям		+ + + +	Рекомендовать внести изменения в учетную политику на основании ФЗ «Об б/уч»
9. Система взаимоотношений с аудиторской организацией		+
10. Утверждение состава постоянно действующей комиссии: -по установлению сроков использования нематериальных активов -для определения целесообразности и непригодности объектов основных средств		+ +	Рекомендовать внести изменения в учетную политику на основании п. 15,17 ПБУ 14/00
11. Утверждение перечня подотчетных лиц и сроков представления авансовых отчетов		+	на основании п. 14 ПБУ 14/00
12. Утверждение сметы представительских расходов способы ведения бухгалтерского учета: 1. Способ начисления амортизации по основным средствам: линейный способ способ уменьшаемого остатка по сумме чисел лет срока полезного использования способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг) способ ускоренной амортизации	+	+ + + + +	Не отражено в учетной политике Рекомендовать внести изменения в учетную политику на основании п. 16 ПБУ 6/01 «Учет основных средств »

Продолжение табл.2.8.

Проверяемый аспект

Ответ

Примечание

Да

Нет

2. Порядок учета ремонта производственных основных средств:

по мере проведения ремонта
затраты на ремонт резервируются
с использованием счета Расходов будущих периодов
с созданием ремонтного фонда для проведения в течение ряда лет особо сложных видов ремонтов

Рекомендовать внести изменения в учетную политику на основании п. 2 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»

3. Проведение переоценки основных средств

Рекомендовать внести изменения в учетную политику на основании п. 16 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»

4. Порядок начисления амортизации по нематериальным активам

линейный способ
способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)
способ уменьшаемого остатка

На основании п 3 ПБУ 14/00 «Учет нематериальных активов»

5. Порядок отражения в бухгалтерском учете амортизации по нематериальным активам

накопление соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов»
уменьшение первоначальной стоимости объекта

На основании п. 10 ПБУ 14/00 «Учет нематериальных активов»

6. Порядок отражения в учете процесса приобретения и заготовления материалов

по фактической себестоимости их приобретения или по учетным ценам
с использованием счетов 15 и 16

Положения по ведению бухгалтерского учета №34Н

7. Способ списания отпущенных в производство материалов

-по себестоимости каждой единицы

-по средней себестоимости

-ФИФО

-ЛИФО

П. 12 ПБУ 1/98 «Учетная политика»

8. Учет расходов по заготовке и доставке товаров на склад

-расходы по заготовке и доставке товаров учитываются в составе расходов на продажу (счет 44)

-по статье транспортные расходы

-сумма издержек обращения на остаток

В учетной политике этот момент не отражается. Рекомендовать внести изменения в учетную политику на основании п 3 ПБУ 5/01

Продолжение табл.2.8.

Проверяемый аспект

Ответ

Примечание

Да

Нет

9. Способ группировки и списания затрат на производство

-по полной производственной себестоимости (традиционный способ)

-о сокращенной (типичной) себестоимости

На основании п. 10 Пбу 10/99 «Расходы организации»

10. Порядок распределения и списания общехозяйственных расходов

Ежемесячно списывают на счет продаж (90)

11. Порядок списания расходов будущих периодов

-равномерно

-пропорционально объему продукции

-другие способы

На основании п.11 Пбу 10/99 «Расходы организации»

12. Порядок признания коммерческих и управленческих расходов

полностью в отчетном году их признания

распределяются между проданными и непроданными товарами (продукцией)

На основании п. 7 Пбу 10/99 «Расходы организации»

13. Порядок создания резервов: предстоящих расходов

-на ремонт

-на оплату отпусков

-прочих

-оценочных резервов:

-резерва под снижение стоимости материальных ценностей

-по сомнительным долгам

-под обесценивание ценных бумаг

На основании п. 19 Пбу 10/99 «Расходы организации»

14. Порядок списания кредиторской и дебиторской задолженности

-иные позиции

На основании п. 23 ПБУ 1/98 «Учетная политика»

I1I. Положения учетной политики по налогообложению

1. Порядок признания выручки организации:

по мере поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу предприятия (по оплате)

по мере фактического оказания услуг и предъявления покупателям расчетных документов (по отгрузке)

На основании Налогового Кодекса РФ

Окончание табл.2.8.

Проверяемый аспект	Ответ		Примечание
Проверяемый аспект	Да	Нет	Примечание
2. Порядок раздельного учета НДС по материальным ресурсам, используемым при продаже товаров, облагаемых НДС		+	На основании гл. 21 Налогового Кодекса РФ
3. Порядок раздельного учета затрат для исчисления НДС Иные позиции		+	На основании гл. 21 Налогового Кодекса РФ

В ходе аудиторской проверки был проведен анализ соответствия действующей Учетной политики предприятия требованиям законодательства Российской Федерации, а также оценка организации внутреннего контроля на предприятии.

В нарушении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденного приказом МФ РФ от 09.12.1998 г. № 60н, при формировании учетной политики на 2003 год Предприятием допущены ошибки: не издан приказ «Об утверждении учетной политики организации на 2004г.», нет второго раздела учетной политики для целей налогообложения, его следует оформить отдельным приказом или внести дополнения в уже существующий. Так же не раскрыты отдельные способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на их оценку, а именно:

1) Не отражен порядок проведения инвентаризации активов и финансовых обязательства предприятия.

В соответствии с п. 1.5 Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом МФ РФ от10.06.1995 г. № 49 проведение инвентаризаций обязательно:

-при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия; -перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года.

-при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

-при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

-в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

-при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.

2)Также не были отражены объем и сроки составления и предоставления отчетности предприятия. Не утвержден порядок отнесения расходов к представительским.

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 264 НК РФ к представительским относятся расходы:

-на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах;

-на транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;

-на буфетное обслуживание во время переговоров;

-на оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

Налоговый кодекс не содержит требований к оформлению оправдательных документов по документам (приказ, распоряжение и т.п.), содержащим сведения о месте проведения встречи, количестве приглашенных лиц и участников со стороны организации, меню по буфетному обслуживанию, периоде проведения, а также перечень обсуждаемых вопросов, чтобы подтвердить цель данного мероприятия.

3) Не отражен порядок отражения в учете процесса приобретения и заготовления материалов.

В соответствии с требованиями Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2001 г. № 94н (в ред. От 07.05.2003 г), учет приобретения материалов на предприятии может осуществляться по фактической себестоимости с использованием счета 10 «Материалы» или с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

4) В нарушение требований Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утв. Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. № 26н (в ред. от 18.05.2002 г.) основные средства, первоначальной стоимостью до 20 тыс. руб. за единицу списывались на себестоимость продукции (работ, услуг) в момент ввода в эксплуатацию.

В соответствии с требованиями п. 18 ПБУ 6/01 объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу или иного лимита, установленного в учетной политике исходя из технологических особенностей, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания разрешается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением..

Информация о работе Бухгалтерский учет на предприятии ООО"Форт"