Комплексная оценка хозяйственной деятельности

а) влияние  изменения количества проданной  продукции

ΔN_(Q) = Q₀ ∙ Z₁ – Q₀ ∙ Z₀ = 1554790 – 1795399 = –240609 тыс.руб.

б) влияние  изменения структуры проданной  продукции

ΔN_(стр) = Q₁ ∙ Z₀ – Q₀ ∙ Z₁ = 1709904 – 1554790 =  155114 тыс.руб.

в) влияние  изменения цены проданной продукции

ΔN_(z) = Q₁ ∙ Z₁ – Q₁ ∙ Z₀ = 1480752 – 1709904 = –229152 тыс.руб.

Общее влияние  рассмотренных факторов на изменение  выручки

ΔN = ΔN_(Q) + ΔN_(стр) + ΔN_(Z) = –314647 тыс.руб.

5. Определим  влияние факторов на изменение  выручки от продаж по изделию С:

а) влияние  изменения количества проданной  продукции

ΔN_(Q) = Q₀ ∙ Z₁ – Q₀ ∙ Z₀ = 1889230 – 2499000 = –609770 тыс.руб.

б) влияние  изменения структуры проданной  продукции

ΔN_(стр) = Q₁ ∙ Z₀ – Q₀ ∙ Z₁ = 4275432 – 1889230 =  2386202 тыс.руб.

в) влияние  изменения цены проданной продукции

ΔN_(z) = Q₁ ∙ Z₁ – Q₁ ∙ Z₀ = 3232203 – 4275432 = –1043229 тыс.руб.

Общее влияние  рассмотренных факторов на изменение  выручки

ΔN = ΔN_(Q) + ΔN_(стр) + ΔN_(Z) = 733203 тыс.руб.

6. Степень влияния на изменение  выручки факторных показателей  (общее количество проданной продукции,  ее структура и цена) определим  методом цепных подстановок:

а) влияние  изменения количества проданной  продукции:

ΔN_(Q) = N_{рас. 1} – N₀  = 8686079 – 7238399 = 1447848 тыс.руб.

б) влияние  изменения структуры проданной  продукции:

ΔN_(стр) = N_{рас. 2} – N_{рас. 1} = 8975416 – 8686079 = 289337 тыс.руб.

в) влияние  изменения цены проданной продукции:

ΔN_(z) = N_1. – N_{рас. 2} = 8243819 – 8975416 = –731597 тыс.руб.

Баланс отклонений: 1005420 тыс.руб.= 1005420 тыс.руб.

За отчетный год выручка от продаж увеличилась  на 1005420 тыс.руб. Рост выручки произошел из-за экстенсивного фактора (количества проданной продукции) на 1447848 тыс.руб. и интенсивного фактора (структуры проданной продукции) на 289337 тыс.руб.

 

Задание 2.2

Используя данные о результатах маркетинговых  исследований спроса на изделие A, B, C, D и E разработаем часть бизнес-плана по продаже продукции организации на следующий год.

Таблица 9

Исходные  данные для составления бизнес-плана  на будущий отчетный период

№ п/п	Показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Изделие D	Изде-лие Е	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Спрос на изделие, шт.	12000	5000	4600	400	6000	28000
2	Цена изделия на будущий период, тыс. руб.	320	310	750	590	980	Х
3	Себестоимость единицы продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс. руб.	294	260	695	570	Х	Х
4	Объем продаж исходя из спроса и возможности  ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс. руб.	3840000	1550000	3450000	236000	Х	9076000

   Окончание таблицы 9

 

1	2	3	4	5	6	7	8
5	Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс. руб.	3528000	1300000	3197000	228000	Х	8253000
6	Прибыль от продаж на планируемый период, тыс. руб.	312000	250000	253000	8000	Х	823000
7	Рентабельность продаж, %	8,1250	16,1290	7,3333	3,3898	Х	34,9772
8	Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, № группы	3	2	3	3	Х

 

Объем продаж исходя из спроса и возможности  ее выпуска, тыс.руб. =

= Спрос на изделия, шт. х Цена изделия на будущий период, тыс.руб.

Себестоимость объема продаж продукции, тыс.руб. = Спрос на изделия, шт. х Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс.руб.

Прибыль от продаж на планируемый  период, тыс.руб. = Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, тыс.руб. – Себестоимость объема продаж продукции, тыс.руб.

Рентабельность продаж, % = Прибыль  от продаж на планируемый период, тыс.руб. / Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, тыс.руб. х 100.

Для выпуска изделия Е у организации нет соответствующих условий, поэтому оно не входит в бизнес-план.

Изделие D, исходя из спроса и возможности выпуска, может быть выпущено в количестве 400 шт. Поэтому в бизнес-план можно включить только данное количество, и объем продаж, исходя из спроса и возможности выпуска изделия D.

Присвоение  групп продукции в зависимости  от рентабельности произведено согласно: I группа – продукция с рентабельностью 25% и выше, II группа – рентабельность от 10% до 25% и III группа – рентабельность ниже 10%.

Наиболее  рентабельным (16,129%) является производство  изделия  В,  если увеличить спрос на это изделие, и перенаправить высвобожденные  мощности от изделия Е на увеличить выпуска продукции изделия В, то можно увеличить прибыль и не нести потери от отказа выпуска изделия Е.

 

Задание 2.3

По данным «Отчет о прибылях и убытках» и Справки №2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» и результатов анализа предыдущего задания определим точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. 

 

Таблица 10

Критический объем продаж за отчетный год 
и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

№ п/п	Показатель	За отчетный год	На планируемый период, обеспеченный спросом
1	2	3	4
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	8243819 (отчет о прибылях  и убытках)	9076000 (Табл 9 гр.8 стр.4)
2	Переменные затраты, тыс. руб.	4426831 (Справки №2)	5493225 (Справки №2)
3	Постоянные затраты, тыс. руб.	2910208 (Справки №2)	2542475 (Справки №2)
4	Прибыль от продаж, тыс. руб.	906780	1040300
5	Маржинальный доход в составе  выручки от продаж, тыс. руб.	3816988	3582775

 

Окончание таблицы  10

 

1	2	3	4
6	Доля маржинального дохода в выручке  от продаж	0,4630	0,3948
7	"Критическая точка" объема  продаж, тыс. руб.	6285382	6440679
8	Запас финансовой прочности, тыс. руб.	1958437	2635321
9	Уровень запаса финансовой прочности  в объеме продаж, %	23,756	29,036

 

Под критической  точкой производства понимается такой  объем выручки и точкой объема производства предприятия, которые  обеспечивают покрытие всех его затрат, т.е. это объем затрат, при котором  предприятие не имеет ни прибыли, ни убытка

Точка безубыточности на предприятии ООО «Рубин»  в отчетном году составила  6285382 тыс.руб., а планируемый период  6440679  тыс.руб.

Насколько далеко предприятие от точки безубыточности показывает запас финансовой прочности. Эта величина показывает, на сколько  процентов может снизиться объем  реализации, чтобы предприятию удалось  избежать убытка,  у данного предприятия  запас финансовой прочности  ниже нормативного показателя (40-50%) - 23,51549%  или 1958437 тыс.руб. в отчетном году  и 29,036%  или 2635321 тыс.руб. в плановом году.

 

 

 

 

 

 

3. Анализ затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов организации

 

Задание 3.1

Проанализируем  данные «Приложение к бухгалтерскому балансу». Дадим характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры  его затрат.

Таблица 11

Расходы по обычным видам деятельности в  поэлементном

  разрезе  за прошлый и отчетный годы

№ п/п	Элементы затрат по обычным видам  деятельности	Прошлый год		Отчетный год		Изменение (+,-)
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материальные затраты	4211690	64,650	4756320	64,826	544630	0,176
2	Затраты на оплату труда	1302915	20,000	1540778	21,000	237863	1,000
3	Отчисления на социальные нужды	338758	5,200	400602	5,460	61844	0,260
4	Амортизация	497621	7,639	474025	6,461	-23596	-1,178
5	Прочие затраты	163592	2,511	165314	2,253	1722	-0,258
	Итого	6514576	100	7337039	100	822463	0

 

Расходы по обычным видам деятельности за отчетный год увеличились на 822463 тыс.руб., что может быть обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы и т.д.

В отчетном году на 544 630 тыс. руб. или на 0,176% по сравнению с прошлым годом увеличились материальные затраты, их доля в общей сумме затрат увеличилась с 64,65% до 64,826%, это свидетельствует о материалоемкости производства.

Сумма затрат на оплату труда выросла на 237863 тыс.руб., а их доля в общей сумме затрат увеличилась на 1% по сравнению с прошлым годом. Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году 61844 тыс. руб., а их доля в общем составе затрат увеличилась на 0,26%.

Амортизация в отчетном году по сравнению с  прошлым годом уменьшилась на 23596 тыс.руб., и доля ее в составе общих затрат уменьшилась на 1,178%.

Прочие  затраты увеличились на 1722 тыс. руб. в отчетном году по сравнению с  прошлым годом, а их доля в составе  общих затрат уменьшилась – на 0,258%.

 

Задание 3.2

Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявим влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен.

  Таблица 12

№ п/п	Показатель	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
		Прош-лый год	Отчётный год	Прош-лый год	Отчётный год	Прош-лый год	Отчётный год	Прош-лый год	Отчётный год
1	Количество (Q), шт.	11500	11680	5880	5600	7000	11976	24380	29256
2	Цена (Z), тыс.руб.	256	302,3	305,34	264,42	357	269,89	Х	Х
3	Выручка (QZ), тыс.руб.	2944000	3530864	1795399	1480752	2499000	3232203	7238399	8243819
4	Себестоимость единицы продукции (P), тыс.руб.	253,99	264,01	231,41	250	319	238,26	Х	Х
5	Себестоимость продукции (QP), тыс.руб.	2920885	3083637	1360691	1400000	2233000	2853402	6514576	7337039
6	Себестоимость объёма продаж отчётного  года при себестоимости единицы продукции прошлого года (Q1Po), тыс. руб.	Х	2966603	Х	1295896	Х	3820344	Х	8082843
7	Стоимость продаж отчётного года по ценам прошлого года (Q1Zo), тыс. руб.	Х	2990080	Х	1709904	Х	4275432	Х	8975416