Финансовое состояние ЗАО «ДельтаЛизинг»

Расчет комплексного показателя (Кп) несостоятельности  осуществляется методом средней  арифметической простой:

где К₁ – усредненное за анализируемый период значение коэффициента текущей ликвидности; К₂ – усредненное за анализируемый период значение коэффициента обеспеченности собственных оборотных средств; К₃ – коэффициент рентабельности  продаж; К₄ – коэффициент рентабельности собственного капитала; К₅ – коэффициент оборачиваемости оборотных активов. Оптимальное значение комплексного показателя должно быть больше или равно 0,3, что свидетельствует о том, что вероятность угрозы банкротства у исследуемой организации отсутствует.

3. Обзорный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности ЗАО «ДельтаЛизинг» за 2010 год

 

 

Целью обзорного  аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является выполнение аудиторских процедур, обеспечивающих приемлемый ограниченный уровень уверенности в том, что  информация, содержащаяся в бухгалтерской (финансовой) отчетности объекта исследования не содержит существенные искажения. [51]

Для реализации поставленной цели при выполнении обзорного  аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности необходимо решить следующие задачи:

• провести проверку соответствия данных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности объекта исследования учетным регистрам по соответствующим счетам бухгалтерского учета;
• дать оценку принимаемого риска существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности объекта исследования.

При выполнении процедур обзорного аудита необходимо исходить из утверждения о том, что  объективная оценка качества бухгалтерской (финансовой) отчетности возможна только при наличии достаточных и  надлежащих аудиторских доказательств. За основу выполнения настоящего исследования возьмем методику, разработанную  преподавателями кафедры бухгалтерского учета ГОУ ВПО КГТЭИ. [51]

На первом этапе  исследования формируется план обзорного аудита в таблице  5.

Таблица 5 – План обзорного аудита бухгалтерской отчетности ЗАО «ДельтаЛизинг» за 2010 год

Аудируемое  лицо	ЗАО «ДельтаЛизинг»
Период аудита	2010 год
Руководитель  аудита	Горячева О.П.
Аудитор	Кузнецова Я.В.
Окончание таблицы 5
Процедуры аудита	Сроки выполнения процедуры
Проверка соответствия данных учетных регистров формам бухгалтерской отчетности
Бухгалтерского  баланса	14.04.2011-15.04.2011г.
Отчета о  прибылях и убытках	15.04.2011-16.04.2011г.
Оценка системы внутреннего контроля организации
Оценка среды  контроля	18.04.2011-19.04.2011г.
Оценка системы  бухгалтерского учета	19.04.2011-20.04.2011г.
Оценка средств  контроля в системе бухгалтерского учета	20.04.2011-21.04.2011г.
Расчет аудиторского риска	21.04.2011-22.04.2011г.

 

Далее реализуется  процедура – проверка соответствия данных учетных регистров формам бухгалтерской отчетности. Сначала проверяется достоверность остатков по счетам бухгалтерского учета и остаткам, указанным в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности – бухгалтерском балансе и приложении к бухгалтерскому балансу. Результаты проверки систематизируются в таблице 6. В ходе проверки взаимоувязки показателей отчетности за 2010 год и оборотно-сальдовой ведомости за 2010 год существенных отклонений не обнаружено.

Наряду с  этим составляется рабочий документ аудитора, проверяющий взаимоувязку показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за 2010 год, расчет систематизируется в таблице 7. В ходе проверки существенных отклонений оборотов по счетам бухгалтерского учета и данных формы 1 «Бухгалтерский баланс» и формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» не обнаружено.

Таким образом, по результатам выполнения первой процедуры  обзорного аудита установлено, что  существенных искажений данных бухгалтерской (финансовой) отчетности ЗАО «ДельтаЛизинг» по сравнению  с регистрами бухгалтерского учета не имеется. Следовательно, бухгалтерская отчетность ЗАО «ДельтаЛизинг» за 2010 год содержит достоверные арифметические показатели. 

Таблица 6  - Рабочий документ аудитора: Аудит достоверности арифметических данных о показателях отчетности ЗАО "ДельтаЛизинг" и их взаимной увязке  (в тыс. руб.)

№ счета		Название счета	По данным			Отклонение  ОСВ от		Отклонение  формы № 1 от формы № 5
			ОСВ	Формы № 1	Формы № 5	Формы № 1	Формы № 5
01		Основные средства	128 066	х	128 066	х	0	х
02.1		Амортизация основных средств	83 053	х	83 053	х	0	х
01-02.1		Остаточная  стоимость ОС	45 013	45 013	45 013	0	0	0
03		Доходные вложения в материальные ценности	4 773 289	х	4 773 289	х	0	х
02.2		Амортизация имущества, сданного в аренду	2 688 609	х	2 688 609	х	0	х
03-02.2		Остаточная  стоимость доходных вложений в материальные ценности	2 084 680	2 084 680	2 084 680	0	0	0
04		Нематериальные  активы	34	х	34	х	0	х
05		Амортизация НМА	9	х	9	х	0	х
04-05		Остаточная  стоимость НМА	25	25	25	0	0	0
10		Материалы	198	198	х	0	х	х
41		Товары	61 583	61 583	х	0	х	х
45		Товары отгруженные	18 461	18 461	х	0	х	х
50		Касса	27	27	х	0	х	х
51		Расчетный счет	13 587	13 587	х	0	х	х
52		Валютный счет	394	394	х	0	х	х
55		Специальные счета  в банках	308 657	308 657	х	0	х	х
60		Расчеты с поставщиками и подрядчиками, сальдо по Кт	8 240	8 240	8 240	0	0	0
62		Расчеты с покупателями и заказчиками, сальдо по Дт	3 076 486	3 076 486	3 076 486	0	0	0
69		Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению, сальдо по Кт	156	156	156	0	0	0
Окончание таблицы 6
№ счета	Название счета		По данным			Отклонения  ОСВ от		Отклонение  формы № 1 от формы № 5
			ОСВ	Формы № 1	Формы № 5	Формы № 1	Формы № 5
66		Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам	1 588 161	1 588 161	1 588 161	0	0	0
67		Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	2 792 547	2 792 547	2 792 547	0	0	0
70		Расчеты с персоналом по оплате труда	1	1	1	0	0	0
71		Расчеты с подотчетными лицами	680	680	680	0	0	0
80		Уставный капитал	84 617	84 617	х	0	х	х
84		Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	109 389	109 389	х	0	х	х

 

 

 

Таблица 7  - Рабочий документ аудитора: Аудит достоверности арифметических данных о показателях отчетности ЗАО "ДельтаЛизинг" в их взаимной увязке (в тыс. руб.)

№ счета	Название счета	По данным			Отклонение ОСВ от
		ОСВ	Формы № 1	Формы № 2	Формы № 1	Формы № 2
90	Продажи
90.1	Выручка	3 406 106	х	3 406 106	х	0
90.3	НДС	442 755	х	442 755	х	0
Выручка-нетто		2 963 351	х	2 963 351	х	0
90.2	Себестоимость	1 483 763	х	1 483 763	х	0
90.7	Расходы на продажу	25 158	х	25 158	х	0
90.8	Управленческие  расходы	320 660	х	320 660	х	0
91	Прочие доходы и расходы
91.1	Прочие доходы	3 047 787	х	3 047 787	х	0
91.2	Прочие расходы	3 507 313	х	3 507 313	х	0
97	Расходы будущих  периодов	127 580	127 580	х	0	х
99	Налог на прибыль	86496	х	86496	х	0

 

 

На следующем  этапе обзорного аудита оценивается  система внутреннего контроля компании ЗАО «ДельтаЛизинг». При этом под  системой внутреннего контроля при  проведении обзорного аудита понимается совокупность следующих элементов: контрольной среды, системы бухгалтерского учета, средств контроля в системе бухгалтерского учета.

При оценке контрольной  среды целесообразно исследовать  необходимость компании ЗАО «ДельтаЛизинг» во внутреннем аудите, результаты целесообразно представить в таблице  8.

Таблица 8 –  Экспресс-оценка необходимости во внутреннем аудите ЗАО «ДельтаЛизинг»

Вопрос	i	Ответ (1/0)	Ki	Oi × Ki
А	1	2	3	4
1.Компания является эмитентом акций и прочих ценных бумаг, размещаемых на открытом рынке	X	X	X	X
1.1. В настоящий период (К=2)	1	0	2	0
1.2. В перспективе	2	0	1	0
2. Уровень «неотъемлемого»  риска бизнеса	Х	Х	Х	Х
2.1. Низкий	3	0	1	0
2.2. Средний (К=2)	4	0	2	0
2.3. Высокий (К=3)	5	1	3	3
3. Объективная необходимость в координации взаимодействий структурных единиц при принятии и исполнении управленческих решений	Х	Х	Х	Х
3 1. Размерность бизнеса:	Х	Х	Х	Х
3.1.1. Малый	6	1	1	0
3.1.2. Средний (К=2)	7	0	2	0
3.1.3. Крупный (К=3)	8	1	3	3
3.2. Рост масштабов  деятельности	Х	Х	Х	Х
3.2.1. Текущий (К=2)	9	1	2	2
3.2.2.Перспективный	10	1	1	1
3.3. Диверсификация видов  деятельности	Х	Х	Х	Х
3.3.1. Текущая (К=2)	11	0	2	0
3.3.2. Перспективная	12	0	1	0
3.4. Наличие филиалов  и представительств	Х	Х	Х	Х
3.4.1. В настоящий период (К=2)	13	1	2	2
3.4.2. В перспективе	14	1	0	0
Итого	14	Х	Х	11

Уточним целесообразность выбора тех или иных критериев  в таблице 8. Компания ЗАО «ДельтаЛизинг» имеет представительства по всей России, эта информация раскрыта в Уставе организации (Приложение Т). Компания расширяет масштабы своей деятельности на рынке лизинговых услуг, о чем свидетельствует увеличение объема заключаемых сделок и привеченных инвестиций.

Коэффициент необходимости  во внутреннем аудите ЗАО «ДельтаЛизинг» составил 0,79 (11:14), что выше рекомендуемого, и свидетельствует о целесообразности его внедрения в организации, так как предприятие относится к крупному бизнесу, имеет представительства, расширяет масштабы своей деятельности и имеет высокий «неотъемлемый» риск бизнеса, характеризующий низкий уровень среды контроля компании.

Наряду с  этим определяется необходимость обязательного  внешнего аудита для компании ЗАО  «ДельтаЛизинг», результаты систематизированы  в таблице  9.

Таблица 9 –  Оценка необходимости в обязательном аудите ЗАО «ДельтаЛизинг» согласно ст.5  Федерального Закона  «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ (в редакции от 28.12.2010 № 400-ФЗ)

Критерий	Соответствие критерию (да/нет)
А	1
1. Организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;	нет
2. Организация является:	Х
кредитной организацией,	нет
бюро кредитных историй,	нет
страховой организацией или обществом взаимного страхования,	нет
товарной или фондовой биржей,	нет
негосударственным пенсионным или иным фондом.	нет
3. Финансовые показатели:
объем выручки организации от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает в 400 миллионов рублей	да
сумма активов баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 60 миллионов рублей	да
Оценка необходимости во внешнем аудите (да/нет)	да