Бухгалтерский учет и аудит денежных средств в организации

Для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска в ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» применяется записка - расчет о предоставлении отпуска работнику форма № Т-60 (Приложение 19).

ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» может также заключить с работником трудовой договор на время выполнения определенной работы.

Прием работы, выполненной по трудовому договору, в ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» оформляют специальным актом (форма № Т-73) (Приложение 20). Этот акт применяется при приемке работ как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору (например, по договору подряда или поручения).

Акт составляется работником, ответственным за приемку выполненных работ, утверждается руководителем ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» или уполномоченным им лицом в двух экземплярах:

- первый экземпляр передают сотруднику, выполнившему работу;

- второй экземпляр -  бухгалтеру ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» для расчета и выплаты исполнителю работ причитающейся суммы.

По своему составу расходы по оплате труда в ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» подразделены на следующие виды:

1) Базовый оклад. Размеры  должностных окладов и повышенной заработной платы устанавливаются директором путем издания Приказа или трудовым договором.

Сверхурочная работа в ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» оплачивается за первые 2 часа работы не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы - не менее чем в двойном размере. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно.

Оплата за работу в праздничные дни в ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» производится в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производится сверх месячной нормы времени, и одинарной сверх оклада, если работа выполнялась в пределах месячной нормы рабочего времени.

2) Премии. Система премирования  работников ООО «Западно-Сибирский  Гео Союз» включает следующие виды:

- премирование рабочих  и руководителей за основные  результаты хозяйственной деятельности;

- специальное премирование (за выполнение работ, требующих  повышенной ответственности; выполнение дополнительных или сверхнормативных работ без увеличения численности персонала; а также за выполнение работ, не входящих в круг прямых обязанностей).

3) Материальная помощь.

4) Отпускные. Ежегодно штатным  работникам ООО «Западно-Сибирский  Гео Союз» предоставляются очередные  отпуска (первый - по истечении 6 месяцев  работы, последующие - по графику, утвержденному администрацией организации). Ежегодный основной оплачиваемый отпуск в исследуемой организации предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней.

5) Компенсационные выплаты. В ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» выплачиваются следующие виды компенсаций:

- служебные командировки;

- исполнение государственных  или общественных обязанностей;

- за не использованный  ежегодный отпуск;

6) Взносы на обязательное  пенсионное и социальное страхование. ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» производит начисление и уплату взносов на обязательное пенсионное страхование (8 % страховая часть, 6 % накопительная часть), а также взносов на обязательное страхование от несчастных случаев (1 %).

Порядок начисления заработной платы в ООО «Западно-Сибирский Гео Союз»:

Начисление заработной платы в исследуемой организации производится бухгалтером на основании табеля учета рабочего времени и расчета оплаты труда.

Расчет заработной платы производится в расчетно-платежной ведомости.

Основной формой материального вознаграждения работников в ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» является должностной оклад. К должностному окладу могут быть доначисленны суммы материальной помощи, премий и т.п.

Из начисленной заработной платы работников производятся различного рода удержания. Основным видом удержаний в исследуемой организации является налог на доходы физических лиц.

На основании расчетно-платежной ведомости производится выплата начисленной заработной платы работникам.

Заработная   плата   в  ООО  «Западно-Сибирский  Гео  Союз»   выдается

наличными денежными средствами из кассы организации.

2.3. Синтетический  и аналитический учет расходов на оплату труда

В результате исследования бухгалтерского учета расходов по оплате труда в ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» определено, что организация использует типовой план счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94 н, в качестве рабочего плана счетов бухгалтерского учета.

Учет затрат на оплату труда рабочих и служащих ведется на синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражают начисления, а по дебету — удержания и выплаты заработной платы, пособий и доходов.

Аналитический учет расчетов с работниками по оплате труда в ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» ведется в лицевых счетах, расчетно-платежных ведомостях.

Схема счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» представлена в таблице 3.

Таблица 3

Схема счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное: задолженность за работником	Сальдо начальное: задолженность за организацией
Удержания: налог на доходы физических лиц (68/1),	Начисления: заработная плата работникам (20, 26)
по исполнительным листам (76/1),	пособия по временной нетрудоспособности (69/1),
за коммунальные услуги (76),	отпускные, вознаграждения за выслугу лет (20, 26)
выплата заработной платы из кассы (50),
подотчетные суммы (71),
Дебетовый оборот	Кредитовый оборот
Сальдо конечное: задолженность за работником	Сальдо конечное: задолженность за предприятием

 

Начисление оплаты труда в ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» отражают по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебету счетов:

20 «Основное производство» (оплата труда рабочих);

26 «Общехозяйственные расходы» (оплата труда административно-управленческого персонала);

Начисление пособия по временной нетрудоспособности в исследуемой организации отражают следующей записью:

Дебет счета 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Выдачу заработной платы и пособий в исследуемой организации отражают следующей записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 50 «Касса»

Не выданные в срок суммы оплаты труда по истечении трех дней депонируются и сдаются в банк на расчетный счет организации.

На эти операции бухгалтер делает следующие записи:

Депонирование сумм оплаты труда:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Сдача депонированной суммы оплаты труда на расчетный счет в банке:

Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 50 «Касса».

Последующая выдача депонированной заработной платы в бухгалтерском учете отражается следующей записью:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 50 «Касса»

Аналитический учет расчетов с работниками по оплате труда в ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» ведется в лицевых счетах, расчетных книжках, расчетно-платежных ведомостях.

Схема корреспонденции счетов по начисленным и выплаченным суммам заработной платы в ООО «Западно - Сибирский Гео Союз» отражена в таблице 4.

 

Таблица 4

Схема корреспонденции счетов по начисленным и выплаченным суммам заработной платы в ООО «Западно-Сибирский Гео Союз»

 

№	Содержание операции	Документы	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Начисление заработной платы производственным рабочим	Расчетно-платежная ведомость	20	70

 

Продолжение таблицы 4

1	2	3	4	5
2	Начисление заработной платы административно-управленческому персоналу	Расчетно-платежная ведомость	26	70
3	Начисление пособия по временной нетрудоспособности	Больничный лист	69-1	70
4	Выдача заработной платы работникам из кассы	РКО	70	50
5	Депонирование не выданной в срок  заработной платы	Книга учета депонированной заработной платы	70	76

 

2.4. Порядок удержаний  из заработной платы работников

Удержания из заработной платы в ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» подразделяются на следующие: обязательные удержания, удержания по инициативе работодателя, удержания по заявлению работников.

К обязательным удержаниям в исследуемой организации относятся:

- налог на доходы физических лиц,

- удержания по исполнительным листам.

Основными удержаниями из заработной платы работников ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» являются: НДФЛ - налог взимается с облагаемого дохода работника по основной ставке 13 %. Если доходом является только заработная плата, от суммы «итого начислено» вычитаются налоговые вычеты и оставшаяся сумма умножается на 13 %.

Основными налоговыми вычетами являются – 400 рублей на самого работника, если доход нарастающим итогом не превышает 40 000 рублей, и 1000 рублей на каждого ребенка, если доход нарастающим итогом не превышает 280 000 рублей.

Удержания по исполнительным листам в исследуемой организации производят в соответствии с семейным кодексом РФ и Временной инструкцией о порядке удержания алиментов.

Поступившие в ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» исполнительные листы или заявления плательщика регистрируются в специальном журнале и хранятся как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтер сообщает судебному исполнителю и взыскателю.

Алименты по исполнительным листам могут взыскиваться на содержание несовершеннолетних детей в твердой денежной сумме или в размере на 1 ребенка – 25% заработной платы, на двух детей – 33% заработка, на 3-х и более детей 50% заработной платы и иного дохода родителей.

Взыскание алиментов в ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения, как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию, сумм, выплачиваемых в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья или иного повреждения здоровья.

Алименты в исследуемой организации не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера.

К удержаниям по инициативе работодателя в ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» относятся:

- удержания за причиненный работодателю материальный ущерб,

- удержания за форменную одежду,

- удержания в погашение по подотчетным суммам,

- удержания в возмещение расходов, связанных с оплатой обучения работника.

По добровольному заявлению работника, представленному в письменном виде бухгалтеру ООО «Западно-Сибирский Гео Союз», из заработной платы могут производиться удержания на следующие цели: добровольное страхование, оплату коммунальных услуг.