Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда

  Кт счетов 10 «Материалы» и др.;

2. На  стоимость по учетным ценам выявленной недостачи:      

    Дт сч. 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»    

    Кт сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

3. На  разницу между суммой, подлежащей  взысканию с виновных

лиц за недостачу материалов, и их учетной стоимостью:    

     Дт сч. 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»    

     Кт сч. 98 «Доходы будущих периодов»;

4. На  сумму денежных средств, внесенных  в кассу в счет возмещения  материального ущерба:  

      Д т сч. 50 «Касса»   

      Кт сч. 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;

5. На  сумму денег, внесенных на расчетный  счет организации в порядке  возмещения материального ущерба:    

    Дт сч. 51 «Расчетные счета»   

    Кт сч. 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;

6. На удержанную из доходов работника сумму в счет возмещения

материального ущерба: 

     Дт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»    

  Кт сч. 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

7. После  произведенного удержания на  разницу между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и учетной стоимостью по недостачам ценностей составляется следующая корреспонденция:    

  Дт сч. 98 «Доходы будущих периодов»    

  Кт сч 91 «Прочие доходы и расходы».                             

 

 

                                  Удержания за брак

 

Браком  считается продукция, которая в  силу имеющихся в ней дефектов не может быть использована по ее прямому назначению.

Брак  исправимый, то сумма потерь будет складываться из:

- расходов, связанных с его исправлением: материалов;

-заработной  платы, начисленной за исправление брака;

-платежей  во внебюджетные социальные фонды;

-суммы  транспортного налога  и части общепроизводственных расходов.

Брак  неисправимый, то его потери складываются из:

-стоимости  материалов, израсходованных на бракованные изделия;

-начисленной  заработной платы включительно  до той операции, на которой  произошел окончательный брак;

- начислений во внебюджетные социальные фонды;

-начисленного  транспортного налога и соответствующей  части общепроизводственных расходов за минусом стоимости забракованного изделия по цене возможной реализации.

Для  обобщения информации о потерях от брака в производстве применяется  счет 28 « Брак в производстве».

В бухгалтерском  учете расчеты с работниками  по  исправлению брака находят отражение на следующих счетах:

- на  удержанную  с работников сумму затрат по исправлению брака  

  Дт сч 70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда»  

   Кт сч 28 « Брак в производстве».

Удержания полученных займов

 

В настоящее  время работникам  могут предоставляться займы на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых  участков, обзаведение домашним хозяйством и др.

Для  обобщения информации по расчетам с работниками организации по предоставленным им займам применяется  счет 73 «Расчеты персоналом по прочим операциям» и  субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».

В случае несвоевременного возвращения работниками  полученных ими займов администрация  организации может производить удержания в счет погашения займов из сумм оплаты труда работников.

Эти удержания производятся в соответствии с заключенными договорами займа.    

  В бухгалтерском учете расчеты с работниками по  займам находят отражение на следующих счетах.   

       1. На сумму предоставленного работнику организации займа:  

  Дт сч. 73-1 «Расчеты по предоставленным  займам»   

Кт  сч. 50 «Касса»; 

        2. На сумму удержанного займа из сумм оплаты труда работников:   

Дт  сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»   

Кт  сч.73-1 «Расчеты по предоставленным  займам».                

                           

     Удержания подотчетных сумм

 

При осуществлении хозяйственной деятельности организации могут выдавать наличные денежные средства своим работникам на командировочные расходы, на операционные и хозяйственные расходы.

Наличные  выдаются на определенный срок, по истечении  которого подотчетное лицо должно представить  авансовый отчет по установленной  унифицированной форме №  АО-1 «Авансовый отчет» с приложением оправдательных расходных документов.

Выдача  подотчетных сумм из кассы организации  производится по расходным кассовым ордерам, в которых должно быть указано  целевое назначение подотчетной  суммы.

Выдача  подотчетных сумм и представление  отчетности по их использованию осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров ЦБ России от 22.09.1993 № 40.

Выданные, но не израсходованные подотчетным  лицом суммы подлежат возврату в  кассу организации, что оформляется приходным кассовым ордером.

Для  учета расчетов  с подотчетными лицами применяется  активно-пассивный счет 71 «Расчеты подотчетными лицами». Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

В случае если работник отказывается своевременно возвратить остаток неизрасходованной  подотчетной суммы, то администрация  организации может произвести его  удержание из сумм оплаты труда работника.              

В бухгалтерском  учете расчеты с подотчетными лицами находят отражение на следующих счетах.

1. Удержание  из заработной платы подотчетной  суммы:   

  Дт сч 70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда»  

  Кт сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами». 

 

 

                                             

     Единый социальный налог

 

В целях  государственного социального страхования  и обязательного медицинского страхования организации обязаны производить отчисления от начисленных в пользу работников выплат в Федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ (ФСС России), Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС).

Организации обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые установлены Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (с учетом последующих изменений и дополнений).

Отчисления  на социальное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование взимаются в виде единого социального налога и страховых взносов, уплачиваемых работодателями. Единый социальный налог (далее - ЕСН) установлен гл. 24 «Единый социальный налог» части второй НК РФ.

Плательщиками налога признаются:

- лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

- индивидуальные  предприниматели, адвокаты.

Объектом  налогообложения для организаций  признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и  гражданско- правовым договорам..

Налоговым периодом по ЕСН является календарный  год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие  и девять месяцев.

Полный перечень выплат, учитываемых и не учитываемых при налогообложении единым социальным налогом, налоговая база и налоговые льготы определены гл. 24 НК РФ. В соответствии со ст. 241 НК РФ ставки единого социального налога дифференцированы по различным категориям работодателей.

С 1 января 2002 г. Федеральным законом от 15.12.2001 № 167 -ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» взносы на государственное пенсионное обеспечение разделены на две части:

- единый  социальный налог, поступающий в Федеральный бюджет и направляемый на финансирование базовой части трудовой пенсии;

- страховые  взносы, поступающие в бюджет  Пенсионного фонда РФ и направляемые  на финансирование страховой  и накопительной части трудовой  пенсии.

Тарифы  страховых взносов установлены отдельно для финансирования страховой части трудовой  пенсии и для финансирования накопительной части трудовой пенсии.

Для правильного применения тарифов  страховых взносов все физические лица, в пользу которых производятся выплаты, разделены на две возрастные группы:

1) лица 1996 г. рождения  и старше;

2) лица 1967 г. рождения  и моложе.

Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассчитываются с сумм оплаты труда, начисленной по всем основаниям исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, утвержденные Федеральным законом от 22.12.2005 №179-Ф3 «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» с изменениями

от 25 Ноября 2008 г. Федеральный закон N 217-ФЗ "О страховых  тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний на 2009г и на плановый период 2010 и 2011 годов.» (принят ГД ФС РФ 31.10.2008).

Максимальный  размер ежемесячной страховой выплаты  устанавливается федеральным законом  о бюджете Фонда социального  страхования РФ на очередной финансовый год.

В бухгалтерском  учете суммы начисленного единого социального налога и страховых взносов на фактическую заработную плату находят отражение на следующих счетах.

1.Работников  основного производства:        

  Дт сч. 20 «Основное производство»       

              Кт сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;                   

2.    Работников вспомогательного производства:           

  Дт сч.23 «Вспомогательное  производство»         

  Кт сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;        

3. Работников  обслуживающего персонала и работников  управления  цехов основного производства:         

  Дт сч. 25«Общепроизводственные расходы»         

  Кт сч. 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»;         

4. Работников  обслуживающего персонала и персонала  управления  организации в целом:       

  Дт сч.26«Обслуживающие производства  и хозяйства »        

  Кт сч. 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»;        

5. Работников, занятых  отгрузкой и продажей продукции:        

  Дт сч.44 «Расходы на продажу»              

  Кт сч. 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»;     

     6. На сумму перечисленного единого социального налога и страховых взносов:           

   Дт сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»        

  Кт сч. 51 «Расчетные счета»;        

7. На сумму  начисленного пособия по временной  нетрудоспособности:         

  Дт сч. 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»     

  Кт сч. 70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда»;     

    8. На  сумму начисленного пособия санаторно-курортное лечение и на другие выплаты социального характера:     

  Дт сч. 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»    

   Кт сч. 51 «Расчетные счета».

Порядок исчисления единого социального налога, порядок  и сроки уплаты ЕСН установлены  ст. 243 НК РФ.

Единый социальный налог Согласно этой статье суммы ЕСН должны исчисляться и уплачиваться организациями - налогоплательщиками отдельно в Федеральный бюджет и каждый фонд и определяются как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Уплата ежемесячных  авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

В течение года по истечении каждого отчетного  периода организации обязаны представлять в налоговые органы форму «Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам», не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

По итогам года, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, организации должны представлять в налоговые органы «Налоговую декларацию по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам».

Формы налоговой  декларации и расчета авансовых платежей по единому социальному налогу утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, организации  обязаны представлять в региональные отделения ФСС России сведения (отчеты) по установленной форме.

Отчеты представляются в ФСС России в виде «Расчетной ведомости по средствам Фонда  социального страхования Российской Федерации» (форма № 4-ФСС), которая  утверждается Фондом социального страхования  Российской Федерации.

Автоматизация учета расчетов заработной платы

 

В условиях применения вычислительной техники  функционирование системы бухгалтерского учета обеспечивает решение всех задач, в т.ч. наиболее трудоемкий участок  бухгалтерского учета -  расчеты с персоналом по оплате труда. 

В настоящее  время разработано большое количество программных продуктов по бухгалтерскому учету, по качеству и функциональному  назначению:

«1С: Бухгалтерия» - это универсальная  бухгалтерская программа, которая  предназначена для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности, в организациях, осуществляющих  любые виды коммерческой деятельности.