Виды бухгалтерской отчетности

Если в течение 2007 г. уставный капитал был увеличен, то сумму увеличения укажите в строке "Увеличение величины капитала за счет".

Если в течение 2007 г. уставный капитал уменьшился, то сумму уменьшения отразите в строке "Уменьшение величины капитала за счет".

По строке "Остаток  на 31 декабря предыдущего года" указывается кредитовое сальдо счета 80 "Уставный капитал" на 31 декабря 2006 г.

Затем отражается в форме увеличение уставного капитала в 2007 г. (строка 050). Если в течение 2007 г. уставный капитал был уменьшен, то отражается сумма уменьшения в строке "Уменьшение величины капитала за счет". Итак, здесь указывается дебетовый оборот счета 80 "Уставный капитал" за 2007 г.

По строке "Остаток  на 31 декабря отчетного года" остаток вписывается по счету 80 по состоянию на 31 декабря 2007 г.

Столбец 4 "Добавочный капитал". Заполняется столбец на основании данных по счету 83 "Добавочный капитал".

Строка "Результат от пересчета иностранных валют" заполняется, если в 2007 г. учредители сделали взнос в уставный капитал в иностранной валюте, отражаются здесь положительные или отрицательные курсовые разницы.

Сумму добавочного капитала фирмы на конец прошлого года указывается в строке "Остаток на 31 декабря предыдущего года", кредитовый остаток по счету 83 "Добавочный капитал" на эту дату.

В следующей строке "Результат  от переоценки объектов основных средств" отражается сумма увеличения (уменьшения) добавочного капитала от переоценки основных средств, проведенной на 1 января 2007 г.

В строке 100 "Остаток  на 1 января отчетного года" пишется остаток по счету 83 на эту дату. Данные здесь приводятся с учетом переоценки основных средств, проведенной в конце 2006 г.

Строка "Результат от пересчета иностранных валют" заполняется в случае, если в отчетном году в уставный капитал внесена иностранная валюта.

Размер добавочного  капитала на конец отчетного периода указывается в итоговой строке 140 "Остаток на 31 декабря отчетного года". Это сальдо по счету 83 "Добавочный капитал" на конец 2007 г.

Столбец 5 "Резервный  капитал". Резервный капитал фирмы формируют за счет нераспределенной прибыли. Это обязаны делать все акционерные общества. При этом размер резервного капитала должен быть не менее 5 процентов величины уставного капитала.

Для учета резервного капитала служит одноименный счет 82. Для заполнения столбца 5 "Резервный капитал" формы N 3 используются данные об операциях по этому счету. Сведения об изменении резервного капитала в отчете также приводятся за два года (2006 и 2007) и отражаются аналогично уставному и добавочному капиталу.

Столбец 6 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Здесь указываются данные о движении нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) фирмы. Для заполнения этого раздела используются данные по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

По строке "Результат от переоценки объектов основных средств" отражается уменьшение нераспределенной прибыли за счет уценки основных средств. При этом сумма пишется в круглых скобках.

Сумму нераспределенной прибыли с учетом результатов  переоценки основных средств указывается в строке 102 "Чистая прибыль".

В итоговой строке 140 "Остаток  на 31 декабря отчетного года" указывается кредитовое сальдо по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на конец 2007 г.

Столбец 7 "Итого". Этот столбец раздела является расчетным. Чтобы его заполнить, следует суммировать данные столбцов 3 "Уставный капитал", 4 "Добавочный капитал", 5 "Резервный капитал" и 6 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Раздел II. Резервы

Во втором разделе приведены данные о созданных фирмой резервах. Резервы нужно показать в движении.

"Резервы,  образованные в соответствии..." Подраздел "Резервы, образованные в соответствии с законодательством" заполняют только акционерные общества. Если резервный фонд решило образовать общество с ограниченной ответственностью, то данные по нему указываются в подразделе "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами" формы N 3.

Кредитовое сальдо по счету 82 на начало отчетного года записывается в столбец 3 "Остаток". В столбцах 4 "Поступило" и 5 "Использовано" отражаются соответственно кредитовый и дебетовый обороты по счету 82. Причем данные нужно привести не только за 2007, но и за 2006 г. Величина резервного капитала на конец отчетного года записывается в столбце 6 "Остаток". Здесь указывается кредитовое сальдо по счету 82 на конец 2007 г.

"Оценочные  резервы". Данные об изменениях созданных резервов нужно показать по каждому из них в отдельности. В столбцах 3 - 6 отражается сальдо резервов на начало отчетного года, их поступление и использование за год, сальдо на конец года. Для заполнения этого подраздела формы N 3 используются данные по счетам: 14, 59 и 63 . Как и прежде, указываются в отчете все показатели за два года - 2006 и 2007.

В столбце 3 отражается величина резерва на начало 2007г. В столбце 5 указывается сумма резерва, которую израсходовали в 2007г. на покрытие соответствующих расходов. Размер резерва на конец 2007г. указывается в столбце 6.

"Резервы  предстоящих расходов". Такие резервы учитываются на счете 96. В столбце 3 формы N 3 записывается остаток резерва на 1 января 2007г., используется кредитовое сальдо по счету 96. Суммы, направленные на создание резерва в течение года, отражаются в столбце 4.

В столбце 5 указывается сумма резерва, которую израсходовали в этом году на покрытие тех или иных расходов. Сюда вписывается оборот по дебету счета 96. Размер резерва на конец отчетного периода указывается в столбце 6. Он равен кредитовому сальдо по счету 96 на конец 2007г.

"Справки"

Частью Отчета об изменениях капитала является справочный раздел. В нем указываются данные о стоимости чистых активов фирмы и средствах целевого финансирования. Помимо заполнения формы N 3 величина чистых активов нужна также при расчете: изменений уставного капитала; расчетной цены акции.

 

2.5. Техника заполнения отчета о движении денежных средств

 

В этом отчете отражаются источники денежных средств организации и направления их использования. Как и в других формах, сведения даются за отчетный (графа 3) и за предыдущий (графа 4) годы. (приложение 4)

Строка 010 "Остаток денежных средств на начало года". В этой строке указывается общая сумма наличных и безналичных денег, которые находятся в кассе (на банковских счетах) фирмы, по состоянию на 31 декабря 2006г. (столбец 3). Для этого суммируется дебетовое сальдо по счетам 50, 51, 52 и 55. Как следует из расшифровки остатков по счетам бухгалтерского учета, остаток денежных средств расчетном счете на 1 января 2006г. составляет 146 тыс. руб., а на 1 января 2007г. – 10 тыс. руб.

Строка 020 "Средства, полученные от покупателей и заказчиков". По этой строке формы отражаются обороты по дебету счетов 50, 51, 52 и 55.

Строка 110 "Прочие доходы": 5 392 тыс.руб. По этой строке формы отразите обороты по дебету счетов 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции с кредитом счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т.д.

Строка 150 "На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов": - 2 351 тыс.руб. По этой строке отражаются обороты по дебету счета 60  или 76 в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных (50, 51, 52 и 55) и подотчетных средств (71).

Строка 160 "На оплату труда": 390 тыс. руб.  В этой строке отчета должны быть указаны дебетовые обороты счета 70 в корреспонденции с кредитом счетов, связанных с движением денежных средств.

Строка 170 "На выплату дивидендов, процентов. В этой строке указывается дебетовый оборот счета 75  субсчет 2 "Расчеты с учредителями по выплате доходов" или счета 70 в корреспонденции с кредитом счетов 50 и 51.

Строка 180 "На расчеты по налогам и  сборам": 151 тыс. руб. В строке 180 отражаются суммы налогов, перечисленных фирмой в бюджет в 2007г. В этой строке формы нужно указать как сами суммы налогов, так и авансовые платежи по ним. Кроме того, здесь отражаются штрафы и пени, которые фирма заплатила за нарушение налогового законодательства.

Строка  190 "На прочие расходы": 2 341 тыс. руб. Здесь указываются суммы, перечисленные со счетов фирмы или выданные из кассы в течение 2007г., не нашедшие отражения по предыдущим строкам отчета и связанные с ее текущей деятельностью.

Строка 200 "Чистые денежные средства от текущей деятельности": 159 тыс. руб. В этой строке отражается разницу между деньгами, поступившими и израсходованными в рамках текущей деятельности фирмы. Для этого из суммы поступивших на расчетный счет или в кассу средств вычитаются перечисленные (выданные) с расчетного счета (из кассы) деньги.

Раздел "Движение средств по инвестиционной деятельности"

Инвестиционная  деятельность связана с вложениями фирмы долгосрочного характера. Помимо этого к инвестиционной деятельности относят долгосрочные финансовые вложения фирмы.

Строка 210 "Выручка от продажи основных средств..." В строке 210 вписываются доходы от реализации основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке, полученные фирмой в 2007г. Необходимые данные выбирают из дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52, 55  в корреспонденции со счетом 62 или 76.

Строка 220 "Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений". В строку 220 пишутся доходы от реализации векселей, акций и облигаций, поступившие в 2007г. Выбираются нужные данные из дебетового оборота по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 62 или 76.

Строка 230 "Полученные дивиденды". По этой строке вписывается дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76 субсчет 3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам". Если при выплате дивидендов с них был удержан налог на прибыль, их сумму отражают в отчете за вычетом этого налога.

Строка 240 "Полученные проценты". Здесь указываются  проценты по финансовым вложениям, полученные фирмой в 2007г. В строке 240 отражается дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52  в корреспонденции со счетом 76  субсчет "Проценты по векселям и облигациям" и другими субсчетами этого счета, по которым отражены указанные доходы.

Строка 250 "Поступления от погашения займов...". В строке 250 отражается дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 "Финансовые вложения" субсчет 3 "Предоставленные займы" и теми субсчетами счета 76, на которых учитываются проценты по займам, выплаченным вашей фирме заемщиками.

Строка 280 "Приобретение дочерних компаний". В строке 250 указывается кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52  в корреспонденции со счетом 76 " или 58 субсчет 1 "Паи и акции".

Строка 290 "Приобретение объектов основных средств..." В строке 290 указывается кредитовый оборот, который числится на конец года по счетам 50, 51, 52, 55, 71 в корреспонденции со счетом 60  в части оплаты приобретенных объектов основных средств, нематериальных активов и другого имущества.

Строка 300 "Приобретение ценных бумаг и других финансовых вложений". Эти расходы включаются в первоначальную стоимость финансовых вложений. В строке 300 отражается кредитовый оборот, который числится на конец года по счетам 50, 51, 52, 55, 71 в корреспонденции со счетом 76 или 58 субсчет 1 "Паи и акции".

Строка 310 "Займы, предоставленные другим организациям". По этой строке отражаются суммы долгосрочных займов, выданных фирмой в 2007г. другим организациям. В строке 310 отражается кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет 3 "Предоставленные займы".

Строка 340 "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности". В этой строке указывают  разницу между деньгами, поступившими и израсходованными в рамках инвестиционной деятельности. Для этого из суммы поступивших денег вычитают выплаченные деньги.

Раздел "Движение средств по финансовой деятельности"

Финансовая  деятельность - это краткосрочные  вложения фирмы.

Строка 350 "Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг". Отражают дебетовый оборот, отраженный на счетах 50, 51, 52  в корреспонденции со счетом 75 субсчет 1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал".

Строка  360 "Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями". В этой строке отражается дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 66.

Строка  390 "Погашение займов и кредитов (без процентов)". В этой строке отражают кредитовый оборот, числящийся по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" в корреспонденции со счетом 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".

Строка  400 "Погашение обязательств по финансовой аренде". Эту строку нужно заполнить, если фирма взяла оборудование в лизинг. Здесь указывается  сумма, перечисленная в 2007г. в оплату такого оборудования. В этой строке указывается  кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52  в корреспонденции со счетом 60

Строка  430 "Чистые денежные средства от финансовой деятельности". В этой строке отражают разницу между деньгами, которые поступили и израсходованы в рамках финансовой деятельности фирмы.