Обмен валюты

Далее рассмотрим особенности обменных операций с наличной иностранной валютой в сумме, эквивалентной 200 долларам США и при одноразовой покупки физическим лицом свыше 3000 долларов США, порядок документального их оформления и отражения в журнале реестров.

Также более подробно рассмотрим порядок  заполнения ежедневного отчета, так  как это является неотъемлемой работой каждого кассира обменного пункта валюты.

Обменные операции с наличной иностранной  валютой на сумму, эквивалентную 500 долларам США и выше, осуществляется только при предъявлении физическим лицом документа, удостоверяющего личность. В случае отказа клиента от предъявления документа, удостоверяющего личность, обменная операция с наличной иностранной валютой не осуществляется. При каждой покупке или продаже валюты, эквивалентной 500 долларам США и выше обязательно заполнение через копировальную бумагу справок-сертификатов – документов строгой отчетности (приложение 4).

Также по просьбе клиента справки-сертификаты  выписываются независимо от суммы приобретенной или проданной иностранной валюты. При оформлении справок-сертификатов в журнале реестров обязательно фиксируется фамилия, инициалы и данные документа, удостоверяющего личность клиента. Данные, содержащиеся в справках-сертификатах должны совпадать с данными журнала реестров.

Первый экземпляр справки-сертификата  выдается физическому лицу; второй экземпляр из книжки не изымается. Переоформление справок-сертификатов на другие лица не допускается.

Справки-сертификаты должны быть подписаны  руководителем и главным бухгалтером обменного пункта, кассиром обменного пункта и скреплены печатью. Книжки справок-сертификатов учитываются в специальном журнале, где указывается серия, номер, дата выдачи, кассир, выданному в подотчет и его подпись. Использованные книжки справок-сертификатов со вторыми экземплярами хранятся обменным пунктом в течение 5 лет со дня оформления последней записи. Обменный пункт обязан обеспечить надлежащие: учет, хранение и сохранность бланков справок-сертификатов. В случае их утраты, порчи, повреждения или уничтожения обменный пункт должен незамедлительно уведомить об этом филиал Национального банка и с участием представителя филиала Национального банка составить соответствующий акт.

Покупка физическим лицом наличной иностранной валюты в безналичном порядке может осуществляться только с использованием банковского счета и платежной карточки.

Национальный банк вправе устанавливать  размер максимальной покупки наличной иностранной валюты за наличные тенге одним физическим лицом в течение одного дня в одном обменном пункте путем принятия постановления Совета директоров.

В конце рабочего дня кассир обменного пункта оформляет не менее чем в двух экземплярах отчет об объемах покупки и продажи иностранной валюты в соответствии с приложением №6, на основании журнала реестров и кассовых зет отчетов (Z).

Вначале заполняются реквизиты: название обменного пункта, дата составления.

В первой строке «Получено валюты и тенге» заносится остаток на начало по видам валюты (гр.B и гр.I). Во второй графе подсчитывается сумма валюты в тенге по официальному курсу, установленному Национальным банком республики Казахстан и подводится итоговая сумма валюты в тенговом эквиваленте. Также заносится остаток на начало в тенге (гр.1). На основании этих остатков заполняется кассиром расходный кассовый ордер по тенге и расходный валютный ордер по иностранной валюте.

Во второй строке «Куплено валюты»  указывается вид валюты, курс покупки, сумма валюты, купленная за день. Во второй графе подсчитывается сумма в тенге по официальному курсу; в третьей графе – сумма в тенге по курсу покупки, установленному в обменном пункте; в четвертой – выводится выручка за купленную валюту: гр. 2 минус гр. 3.

В третьей строке «Продано валюты»  указывается вид валюты, курс продажи, сумма валюты, проданная за день. Графы 2 и 3 заполняются аналогично как и при купленной валюте, только здесь учитывается проданная валюта за день. В графе 4 подсчитывается выручка то продажи валюты: гр. 3 минус гр. 2.

В четвертой строке «Сдано валюты и тенге» выводится остаток на конец следующим образом:

• по валюте – остаток на начало плюс куплено валюты минус продано валюты;
• по тенге – остаток на начало плюс продано валюты в тенге по курсу продажи минус куплено валюты в тенге по курсу покупки.

Во второй графе записывается остаток  валюты на конец в тенге по официальному курсу и подводится итоговая сумма  в тенге.

На основании этих остатков заполняются соответственно приходный кассовый ордер по тенге и приходный валютный ордер по валюте.

После того как заполнили в ежедневном отчете все строки и графы подсчитывается чистая выручка за день в четвертой  графе: итоговая сумма строки 2 плюс итоговая сумма строки 3.

Ниже ставится подпись кассира  обменного пункта и бухгалтера уполномоченной организации.

С обратной стороны ежедневного  отчета приклеиваются Z-отчеты, снятые за день на кассовом аппарате. Один экземпляр ежедневного отчета об объемах покупки и продажи иностранной валюты хранится в обменном пункте.

Ежемесячно обменный пункт представляет в филиал национального банка  отчетность об объемах покупки и  продажи валюты в соответствии со сроками, установленными филиалом Национального банка (приложение № 7).

В ежемесячном отчете указывается  регистрационный номер, адрес и  название обменного пункта.

В первой таблице отражается покупка  иностранной валюты. В соответствующих графах записывается наименование валюты, средневзвешенный курс за единицу валюты, наименьший курс, наибольший курс, общий объем покупки иностранной валюты у физических лиц. В графе «Из общего объема» указывается объем покупки по средневзвешенному курсу, объем покупки по наименьшему курсу и объем покупки по наибольшему курсу.

Вторая таблица «Продажа иностранной  валюты» заполняется аналогично первой, только вместо курсов и объемов покупки валюты указываются курсы и объемы по продаже валюты.

Ежемесячный отчет заполняется  на основании ежедневных отчетов  за соответствующий месяц.

Средневзвешенный курс можно вычислить  по следующей формуле:

  ,

где - курсы покупки или продажи валюты,

       - количество валюты, купленной или проданной по соответствующему курсу.

Ниже ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера обменного пункта.

Можно выделить еще одну особенность  обмена валюты. Обмен одной иностранной валюты на другую при составлении форм отчетности отражается в виде двух операций:

- покупка обменным пунктом  одной иностранной валюты за  тенге по курсу покупки данного  вида валюты данным обменным  пунктом;

- продажа обменным пунктом  другой иностранной валюты за  тенге по курсу продажи данного  вида валюты этим обменным  пунктом.

Кассир обменного пункта в  обязательном порядке должен заполнить  «Книгу кассира операциониста пункта обмена валюты», которая оформляется на основании следующих документов:

1.  ежедневного отчета с  приложением Z-отчетов, снятых по кассовому аппарату за день;

2.  журнала реестров – откуда  берутся общие объемы покупки, продажи иностранной валюты за день.

Книга кассира-операциониста разделена  на графы, куда заносятся: дата, обозначение  валют, сумма кассы на начало смены  в валюте и в тенге. В отчете за смену о покупке-продаже валюты заносится количество купленной и проданной валюты за смену по курсу обменного пункта в тенге. После этого выводится остаток в кассе на конец смены. Суммарные данные фискального счетчика записывают отдельно по покупке и по продаже валюты: начало смены – берется из предыдущего Z-отчета; конец смены – из Z-отчета, снятого в конце дня.

При работе с кассовым аппаратом  при обмене валюты могут возникнуть ошибки: при выбивании неправильного чека, несоответствующей суммы валюты, которые тоже заносятся в книгу кассира-операциониста в графу «Ошибочные чеки». Здесь указывается количество чеков, сумма валюты и сумма по курсу покупки, продажи валюты в тенге. Далее ставится подпись кассира и бухгалтера обменного пункта.

Однако может возникнуть непредвиденная ситуация при работе с кассовым аппаратом, например отключение электроэнергии. В этом случае кассир обменного пункта оформляет обменные операции с клиентами «Чековой книжкой при расчете с населением без применения контрольно-кассового аппарата» и «Книгой учета товарных чеков», куда записываются все чеки, выданные клиентам. Они должны быть пронумерованы, прошнурованы, подписаны руководителем и бухгалтером обменного пункта и зарегистрированы в налоговом комитете.

Учет наличности в кассе в  национальной и в иностранной  валюте ведется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций, которые утверждаются Нацбанком республики Казахстан.

Ведение операций по кассе оформляется  расходным и приходным кассовыми ордерами по тенге; расходным валютным и приходным валютным ордерами по валюте, где указывается сумма иностранной валюты в тенговом эквиваленте по официальному курсу.

При оформлении обменных операций возникает курсовая разница – это разница, возникающая в результате отражения в системе бухгалтерского учета и финансовой отчетности одного и того же количества единиц иностранной валюты в отчетной валюте при изменении курса. Курсовая разница учитывается на счете 6250 «Доходы от курсовой разницы» и на счете 7430 «Расходы по курсовой разнице». В зависимости от того, какая получилась разница, положительная или отрицательная, в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

 дебет 1010, кредит 6250 – на сумму курсовых разниц, образовавшихся в результате повышения курса тенге по отношению к соответствующим валютам;

дебет 7430, кредит 1010 – на сумму курсовых разниц при падении курса тенге по отношению к соответствующим иностранным валютам.

Курсовая разница оформляется  мемориальным ордером.

На основании этих первичных  документов производится запись в кассовую книгу, где составляется отчет кассира. Затем данные из кассовой книги переносятся  в журнал-ордер № 1 и ведомость к журналу-ордеру № 1 по счету 1010 «Денежные средства в кассе». Далее итоговая сумма переносится в Главную книгу.

Подводя итог по ведению валютных операций можно выделить следующее: осуществление любых валютных операций, минуя уполномоченные банки и обменные пункты запрещается, валютные средства должны иметь легальное происхождение, при двухсторонних сделках купли-продажи через уполномоченные банки и обменные пункты покупатели и продавцы вправе самостоятельно определять обменный курс тенге к валютам.  

Остатки денежных средств в конец 2009 года в ТОО «ОП Казына-1» составили 1243,6 тыс. тенге, что выше уровня 2006 года на 24,1%.

Аудит денежных средств.

Аудит денежных средств начинается с инвентаризации. Инвентаризация кассы проводится с полным полистным пересчетом всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков строгой отчетности по видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

При подсчете фактического наличия  денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги (акции, облигации, чеки, векселя и другие документы, выпускаемые в соответствии с законодательством в качестве ценных бумаг).

Денежная наличность включается в  акт по купюрам и сумме. В акте инвентаризации наличия денежных средств, остатки, находящихся в кассе денежных средств, сверяются с данными учета на день инвентаризации, и выносится результат. При обнаружении комиссией недостачи или излишков в акте указывается сумма.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банке на текущем  счете в тенге, на текущем счете  в валюте и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерской службы индивидуального предпринимателя или организации, с данными по выписке банков.

Денежные средства легко скрыть и перевезти, на них нет знаков принадлежности, и они являются конвертируемыми. Для этого организация ведет внутренний контроль над движением денежных средств, который должен выполнять следующие функции:

1. отдельное хранение и отдельный  учет денежных средств;

2. учет всех операций, произведенных  за наличный расчет;

3. хранение только необходимого остатка в кассе;

4. периодические проверочные подсчеты  остатка в кассе;

5. физический контроль денежных  средств;

6. контроль за поступлением;

7. контроль денежных расходов;

8. контроль денежных средств  на расчетных счетах;

9. сверка кассовых остатков;

10. сверка расчетных (валютных) счетов.

В осуществления контроля за состоянием и сохранностью денежных средств  и других ценностей, находящихся  в кассе не реже 1 раза в месяц  проводится внезапная инвентаризация кассы.

Касса - это специально оборудованное помещение, которое обеспе-чивает сохранность денег. Во время совершения операций двери запи-раются с внутренней стороны, ключи от сейфа или железного шкафа хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанном пакете - у руководителя предприятия.

Для проведения инвентаризации приказом руководителя организации назначается комиссия, которая вместе с кассиром, прежде всего, проверяет, соответствует ли помещение кассы требованиям по обеспечению сохранности денежных средств и других ценностей, по технической оснащенности средствами охранно-пожарной сигнализации, созданы ли кассиру условия для работы.