Оплата труда

При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией, либо сокращением численности или штата, работнику выплачивается выходное пособие в сумме равной средней заработной плате, а также за ним сохраняется средняя заработная плата на период трудоустройства, но не свыше 2 месяцев со дня увольнения. Исключением является срок в 3 месяца — может применяться по решению органа службы занятости населения при условии, что в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был трудоустроен.

В случае расторжения трудового договора с руководителем организации, его заместителями и главными бухгалтерами в связи смены собственника имущества организации, новый собственник обязан выплатить работникам компенсацию в размере не менее трехмесячной средней заработной платы.

Выплата заработной платы после увольнения работника производится в дни выдачи заработной платы.

Выходное пособие в размере  двухнедельного среднего заработка выплачивается работникам при расторжении трудового договора в связи:

- в связи с отказом  работника о переводе на другую работу, необходимую ему в соответствии с медицинским заключением, либо отсутствием у работодателя соответствующей работы;

- призывом работника на военную  службу или направлением его  на заменяющую ее альтернативную  гражданскую службу (п. 1 ст. 83 ТК РФ);

- восстановлением на работе  работника, ранее выполнявшего  эту работу (п. 2 ст. 83 ТК РФ);

• отказом работника от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность (п. 9 ст. 77 ТК РФ);
• с признанием работника полностью недееспособным к трудовой деятельности (ст. 83 ТК РФ);
• с отказом работника от продолжении работы из-за изменения определенных условий сторонами трудового договора (ст. 77 ТК РФ).

         Основанием для расчета выходного пособия является приказ о прекращении трудового договора с работником по форме №Т-В.

         Начисление выходного пособия уволенному работнику связано с исчислением среднего заработка.

При выплате выходного  пособия расчет среднего заработка  независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохранялась средняя заработная плата.

При расчете выходного пособия  и средней заработной платы на период трудоустройства уволенного работника сначала необходимо определить среднедневную заработную плату.

 

Среднедневная заработная плата	=	Сумма фактически начисленной  заработной платы
		Количество дней фактически отработанных в отчетном периоде

 

Сумма выходного пособия определяется путем умножения среднедневного заработка за расчетный период на количество рабочих дней, в течение которого работник не был устроен на новое место работы.

Начисленное выходное пособие отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 70 ≪Расчеты с персоналом по оплате труда≫ в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (счета 20, 23, 25, 26) (для торговых организаций - расходов на продажу, счет 44).

 

7. РАСЧЕТ ПОСОБИЙ В СВЯЗИ С МАТЕРИНСТВОМ

 

Страховые взносы в ФСС, исчисленные с выплат за труд, организация может уменьшить, в частности, на всю сумму выплаченных государственных пособий:

• по беременности и родам,
• по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет.

          По правилам 2010 года в расчет включаются выплаты за 12 месяце и делятся на фактически отработанное время.

          С 2011 года порядок исчисления пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком до 1,5 лет изменился. Размер пособия, причитающего женщине, будет взаимоувязан с суммой уплаченных за нее страховых взносов. Однако законодатель все же оставил работницам право в течение 2011, 2012 годов выбирать, по каким правилам им будут назначены, рассчитаны и выплачены пособия: по правилам 2010 года или по правилам 2011 года.

Правила 2011 года таковы, что рассчитанные по ним пособия будут меньше тех, что рассчитаны по правилам 2010 года.

  В основе каждого из пособий – средний дневной заработок. По правилам 2011 года в расчете участвует сумма выплат работнице за два года, предшествующих году отпуска. Эта сумма делится на 730, никакие периоды данное число не уменьшают. По правилам 2010 года в расчет включаются выплаты за 12 месяцев, предшествующих месяцу отпуска. Из этих 12 месяцев исключаются, в частности:

• периоды, в течение которых за работницей сохранялся средний заработок (очередной отпуск, командировка) и выплаты за эти периоды;
• периоды болезни, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
• время отпуска без сохранения заработной платы.

Ели от сотрудницы не поступило  заявление о расчете выплат по материнству и уходу за ребенком до 1,5 лет, то выплаты рассчитываются по правилам 2011 года.

Для женщин со страховым стажем более 6 месяцев  максимальная сумма пособия по беременности и родам равна 1136,99 руб. в день. Причем такое ограничение установлено, как правилами 2010, так и правилами 2011 года.

 

 

Расчета пособия по уходу за ребёнком в возрасте до 1,5 лет

за полный месяц ухода

 

		(1)		(2)		(3)		(4)		(5)		(6)
Пособие по уходу  за ребенком в возрасте до 1,5 лет  за полный месяц ухода	=	2194,34 руб. при  уходе за первым ребёнком 4388,67 руб. при  уходе за вторым и последующими  детьми	Х	Районный  коэффициент	<=	Средний дневной  заработок, рассчитанный по формулам 1, 2 или 3	Х	40%	Х	30,4	<=	13 833,33 руб.

 

Показатель 1 - это минимальная сумма пособия по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет за полный месяц ухода. Сумма жестко установлена федеральным законодательством и ежегодно индексируется. То есть меньше сотруднице платить нельзя, независимо от того, каковы ее страховой стаж и фактический заработок.

Показатель 2 – районный коэффициент, на который  увеличивается минимальная сумма  пособия, если сотрудница работает в  районе Крайнего севера или приравненной к нему местности.

Показатель 3 объяснений не требует.

Показатели 4 и 5 установлены Законом N 255-ФЗ.

Показатель 6 – это максимальный размер пособия  по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет, который рассчитан по редакции Закона N 255-ФЗ, действовавшей в 2010 году. Выводится делением установленной в то время предельной базы по взносам – 415 000 руб. на 12 месяцев и умножением результата на 40%. Районные коэффициенты, даже если они действуют, к показателю НЕ применяются, поскольку это не предусмотрено Законом N 255-ФЗ.

Если отпуск по уходу за ребенком длился не весь месяц, то расчет пособия осуществляется по следующей формуле.

 

Расчет пособия по уходу за ребёнком в возрасте до 1,5 лет

за  неполный месяц ухода

 

 

 

 

1.8. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ

УЧЕТ РАСЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

 

Синтетический учет расчетов с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации, по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате».

По кредиту данного счета отражаются начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, дивидендов и других аналогичных сумм. По дебету счета 70 фиксируются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченных сумм заработной платы, премий, пособий и другие удержания. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность организации перед работниками по начисленной, но не выданной заработной плате.

 

 

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных  операций	Первичные документы
08	70	Начислена оплата труда  за работы, связанные с созданием  внеоборотных активов.	№ Т-49 "Расчетно-платежная ведомость",№ Т-51 "Расчетная ведомость".
20	70	Начислена плата труда  работникам основного производства.	№ Т-49 "Расчетно-платежная ведомость",№ Т-51 "Расчетная ведомость".
23	70	Начислена оплата труда  работникам вспомогательного производства.	№ Т-49 "Расчетно-платежная ведомость",№ Т-51 "Расчетная ведомость".
25	70	Начислена оплата труда  работникам, занятым обслуживанием  производства.	№ Т-49 "Расчетно-платежная ведомость",№ Т-51 "Расчетная ведомость".
26	70	Начислена оплата труда  административному и общехозяйственному персоналу.	№ Т-49 "Расчетно-платежная ведомость",№ Т-51 "Расчетная ведомость".
29	70	Начислена оплата труда  работникам обслуживающих производств.	№ Т-49 "Расчетно-платежная ведомость",№ Т-51 "Расчетная ведомость".
44	70	Начислена оплата труда  работникам, занятым сбытом продукции.	№ Т-49 "Расчетно-платежная ведомость",№ Т-51 "Расчетная ведомость".
69-1	70	Начислены пособия за счет средств Фонда социального страхования РФ.	Бухгалтерский регистр  по начислению ЕСН, Бухгалтерская справка.
91-2	70	Начислена оплата труда  за работы, связанные с выбытием основных средств и иных активов.	Бухгалтерский регистр  по начислению ЕСН, Бухгалтерская справка.
96	70	Начислена оплата труда  за счет резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу  лет.	Бухгалтерская справка.
97	69-3	Начислена оплата труда  работников, занятых освоением новых  производств и другими работами, учитываемыми в составе расходов будущих периодов.	Бухгалтерский регистр  по начислению ЕСН, Бухгалтерская справка.
70	68	Удержан налог на доходы физических лиц.	Бухгалтерский регистр  по начислению налога на доходы физических лиц.
70	50	Выплачена заработная плата из кассы организации.	№ Т-49 "Расчетно-платежная ведомость", № Т-53 "Платежная ведомость".
50	70	Возвращены излишне  выданные суммы оплаты труда в  кассу организации.	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"
70	76-4	Отражена депонированная заработная плата.	Книга учета депонированной заработной платы (типовая форма 8) - (0720208), Реестр депонированных сумм (0504441).
76-4	50	Выдана депонированная заработная плата.	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"
70	51	Перечислены денежные средства на карточки (счета работников в банках).	Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету
70	73-2	Удержана стоимость  недостач с виновных лиц из их заработной платы.	№ Т-49 "Расчетно-платежная ведомость", № Т-53 "Платежная ведомость".
70	76	Удержаны алименты из заработной платы.	№ Т-49 "Расчетно-платежная ведомость", № Т-53 "Платежная ведомость"

 

Для организации учета заработной платы используются соответствующие  учетные регистры (специально разграфленные  листы бумаги, приспособленные для  текущих учетных записей).

В синтетическом учете используются мемориальные ордера, оборотные ведомости, Главная книга, журналы-ордера по счетам и т.д.

К документам аналитического учета  заработной платы относятся: лицевой  счет работника, налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц, расчетно-платежные ведомости и др.

 

1.9. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ

 

В целях государственного социального страхования и обязательного  медицинского страхования организации  обязаны производить отчисления от начисленных в пользу работников выплат в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ (ФСС России), Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС).

Кроме того, организации обязаны  уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

С 01 января 2011 страховые взносы распределяются следующим образом:

 – в Пенсионный фонд РФ – 26 %. При этом для лиц 1967 года рождения и моложе 6 процентов направляются на финансирование накопительной части пенсии, 20 % – на финансирование страховой части; для лиц 1966 года рождения и старше – 26 %– полностью на финансирование страховой части трудовой пенсии (ранее – 20%);

 – в Фонд Социального страхования (ФСС) России – 2,9 %

 в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – 3,1 %;

 – в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – 2,0 % .

 Таким образом, общая ставка страховых взносов составила 34 %.

Для организаций налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных НК РФ и начисленных организациями за налоговый период в пользу физических лиц.

Полный перечень выплат, учитываемых и не учитываемых при налогообложении единым социальным налогом, налоговая база и налоговые льготы определены гл. 24 НК РФ.

Расчеты авансовых платежей по ЕСН  должны представляться организациями  в срок, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

По итогам года, не позднее 30 марта  года, следующего за истекшим налоговым  периодом, организации должны представлять в налоговые органы «Налоговую декларацию по единому социальному налогу для  лиц, производящих выплаты физическим лицам».

Расчеты по социальному страхованию, обязательному медицинскому страхованию  и пенсионному обеспечению осуществляются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».