Отчет по практике в ООО «Спецпожсервис»

Таким образом, выписки  банка с приложенными к ним  документами являются основанием для  записей по расчетному счету  в  организации.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетный счет»   ведется по каждому  расчетному счету.

Счет 51 «Расчетный счет»  корреспондирует  со счетами:

По дебету	По кредиту
50 Касса	04 Нематериальные активы
51 Расчетные счета	50 Касса
52 Валютные счета	51 Расчетные счета
55 Специальные счета  в банках	52 Валютные счета
57 Переводы в пути	55 Специальные счета  в банках
58 Финансовые вложения	57 Переводы в пути
60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками	58Финансовые вложения
62 Расчеты с покупателями  и заказчиками	60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками
66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам	62 Расчеты с покупателями  и заказчиками
67 Расчеты по долгосрочн6ым кредитам и займам	66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам
68 Расчеты по налогам  и сборам	67 Расчеты по долгосрочн6ым  кредитам и займам
69 Расчеты по социальному  страхованию и           обеспечению	68 Расчеты по налогам  и сборам
71 Расчеты с подотчетными лицами	69 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению
73 Расчеты с персоналом  по прочим операциям	70 Расчеты с персоналом  по оплате труда
75 Расчеты с учредителями	71 Расчеты с подотчетными  лицами
76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами	73 Расчеты с персоналом  по прочим операциям
79 Внутрихозяйственные  расчеты	75 Расчеты с учредителями
80 Уставный капитал	76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами
86 Целевое финансирование	79 Внутрихозяйственные  расчеты
90 Продажи	80 Уставный капитал
91 Прочие доходы и  расходы	81 Собственные акции
98 Доходы будущих периодов	84 Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)
99 Прибыли и убытки	96 Резервы предстоящих  расходов
	99 Прибыли и убытки

 

Для открытия расчетного счета организация подает в банк следующие документы:

1. Заявление на открытие счета;
2. Временное свидетельство о регистрации организации с последующей заменой на постоянное);
3. Заверенные нотариально или регистрирующим органом прошнурованные и пронумерованные копии учредительных документов предприятия;
4. Справка о постановке на учет в налоговой инспекции, в Пенсионном фонде, в Фонде медицинского страхования;
5. Два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, заверенные нотариально или вышестоящей организацией. Правом первой подписи владеет руководитель и лица, уполномоченные им, правом второй подписи владеет  главный бухгалтер и лица, уполномоченные им; подписи фиксируются только в присутствии нотариуса; Один экземпляр  хранится в операционном отделе банка, где оформляются все безналичные расчеты данной организации, а второй экземпляр хранится у кассира банка, который выдает наличные деньги.

Учет расчетов на валютных счетах

Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных  организациях на территории РФ и за ее пределами. ООО «Спецпожсервис» расчеты на валютных счетах не ведет.

По дебету счета  52 «Валютные  счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств  с валютных счетов организации.  Суммы, ошибочно отнесенные  в кредит или дебет валютных счетов организации  и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте (по видам валюты). Учет на валютном счете ведется  и в валюте и в рублях по курсу ЦБ РФ. Пересчет валюты производится на конец каждого  месяца и в день совершения операции. В балансе валюта показывается по курсу на последний день месяца или квартала.

Записи операций  по валютному счету в банке осуществляются на основании выписок кредитной  организации и приложенных к  ним денежно-расчетных документов. Банк периодически передает выписки с расчетного счета.

В организациях  операции по валютному счету записываются в учетные регистры на основании  выписок банка и приложенных  к ним документов.

К счету 52 «Валютные счета» могут  быть открыты субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»,

52-2 «Валютные счета за рубежом».

К субсчету 52-1 «Валютные счета внутри страны» открываются субсчета второго  порядка:

52-1-1 «Текущий валютный счет»;

52-1-2 «Транзитный валютный счет»;

52-1-3 «Специальный транзитный валютный  счет».

Счет 52 «Валютные счета» корреспондирует со счетами:

По дебету	По кредиту
50 Касса	04 Нематериальные активы
51 Расчетные счета	50 Касса
52 Валютные счета	51 Расчетные счета
55 Специальные счета  в банках	52 Валютные счета
57 Переводы в пути	55 Специальные счета в банках
58 Финансовые вложения	57 Переводы в пути
60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками	58Финансовые вложения
62 Расчеты с покупателями  и заказчиками	60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками
66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам	62 Расчеты с покупателями и заказчиками
67 Расчеты по долгосрочн6ым  кредитам и займам	66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам
68 Расчеты по налогам  и сборам	67 Расчеты по долгосрочн6ым  кредитам и займам
69 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению	68 Расчеты по налогам  и сборам
71 Расчеты с подотчетными  лицами	69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
73 Расчеты с персоналом  по прочим операциям	70 Расчеты с персоналом  по оплате труда
75 Расчеты с учредителями	71 Расчеты с подотчетными  лицами
76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами	73 Расчеты с персоналом  по прочим операциям
79 Внутрихозяйственные  расчеты	75 Расчеты с учредителями
80 Уставный капитал	76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами
86 Целевое финансирование	79 Внутрихозяйственные  расчеты
90 Продажи	80 Уставный капитал
91 Прочие доходы и  расходы	81 Собственные акции
98 Доходы будущих периодов	84 Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)
99 Прибыли и убытки	96 Резервы предстоящих  расходов
	99 Прибыли и убытки

 

2. 3. Учет и контроль денежных средств на прочих счетах в банке

Учет денежных средств на специальных счетах в банке

Для учета денежных средств целевого назначения в плане счетов  имеется  счет 55 «Специальные счета в банках». Счет 55 «Специальные счета в банках»  предназначен для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и в иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на  текущих, особых и иных специальных счетах, а так же о движении средств целевого финансирования в той их части, которая  подлежит обособленному хранению. В данной организации этот счет места не имеет.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»,

55-2 «Чековые книжки»,

55-3 Депозитные счета» и др.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы»  учитывается  движение средств, находящихся в  аккредитивах.

 Зачисление денежных средств   в аккредитивы отражается по  дебету счета 55 «Специальные счета  в банках»  и кредиту счетов  51 «Расчетный счет», 52 «Валютные  счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки»  учитывается движение средств, находящихся  в чековых книжках.

Депонирование счетов при выдаче чековых  книжек отражается по дебету счета  55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов  51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.  Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией 55 «Специальные счета в банках»  в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных  организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств  во вклады отражается организацией  по дебету счета  55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией  сумм вкладов в учете организации производятся  обратные записи. Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

Счет 55 «Специальные счета в банках»  корреспондирует со счетами:

По дебету	По кредиту
50 Касса	04 Нематериальные активы
51 Расчетные счета	50 Касса
52 Валютные счета	51 Расчетные счета
60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками	52 Валютные счета
62 Расчеты с покупателями  и заказчиками	60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками
66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам	62 Расчеты с покупателями  и заказчиками
67 Расчеты по долгосрочн6ым  кредитам и займам	66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам
68 Расчеты по налогам  и сборам	67 Расчеты по долгосрочн6ым  кредитам и займам
71 Расчеты с подотчетными  лицами	68 Расчеты по налогам  и сборам
75 Расчеты с учредителями	69 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению
76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами	70 Расчеты с персоналом  по оплате труда
79 Внутрихозяйственные  расчеты	71 Расчеты с подотчетными  лицами
80 Уставный капитал	75 Расчеты с учредителями
86 Целевое финансирование	76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами
91 Прочие доходы и расходы	79 Внутрихозяйственные  расчеты
98 Доходы будущих периодов	80 Уставный капитал
99 Прибыли и убытки	81 Собственные акции
	84 Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)

 

 

Учет денежных средств  в пути

Для учета денежных средств в  пути предназначен  счет 57 «Переводы в пути». Данный счет в организации не открыт. Этот счет предназначен для обобщения информации  о движении денежных средств (переводов) в валюте РФ и в иностранной валюте в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.