Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Марта 2014 в 20:23, отчет по практике
В процессе прохождения учебной практики перед автором были поставлены следующие задачи:
1. Ознакомиться с организацией предприятия, его структурой, технологией, основными функциями производственных и управленческих подразделений, учредительными документами, составить краткую экономико-организационную характеристику организации.
2. Ознакомиться с учетной политикой организации и внутренними нормативными документами, изучить организацию бухгалтерского учета: построение учетного аппарата; формы бухгалтерского учета; первичный учет и документооборот; взаимосвязь аналитического и синтетического учета.
3. Ознакомиться с формами контроля, существующими в организации, и оценить систему внутреннего контроля, с целью выявления достоверности бухгалтерской информации и бухгалтерской отчетности,
4. Участвовать в работе бухгалтерии непосредственно в структурных подразделениях - материального учета, учета труда и его оплаты, учета основных средств и нематериальных активов, учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции, учета готовой продукции и ее реализации, учета денежных средств, расчетных и кредитных операций, учета фондов, резервов и финансовых результатов, сводного учета и составления отчетности. При изучении различных сторон деятельности предприятия научиться использовать материалы всех отделов и служб организации.
Главный бухгалтер назначается и освобождается от должности только руководителем предприятия, которому непосредственно подчиняется.
При освобождении главного бухгалтера (бухгалтера) производится передача дел работнику, вновь назначенному приказом руководителя, в процессе которой проводится проверка состояния бухучета и достоверности отчетных данных с составлением акта, утверждаемого руководителем организации.
В соответствии с законодательством бухгалтерский учет обязаны вести все юридические лица, находящиеся на территории страны. В Гражданском Кодексе юридические лица подразделяются на две большие группы коммерческие и некоммерческие организации.
Общие принципы ведения учета для всех юридических лиц единые. Организационно-правовые особенности предприятий влияют лишь на методику учета отдельных объектов. Наибольшие различия наблюдаются в учете источников образования имущества (активов). По-разному формируется, а значит и учитывается собственный капитал. Хозяйственные товарищества и общества учитывают уставный капитал, как совокупность долей, акций, паев, государственные и муниципальные унитарные предприятия учитывают уставный фонд. Коммерческие организации учитывают и распределяют прибыль, рассчитывают причитающиеся к уплате налоги. Некоммерческие организации прибыль не получают и уплачивают только часть налогов в соответствии с законодательством. В случае ликвидации или банкротства предусматривается разная ответственность по обязательствам организации. Все имеющиеся особенности в ведении учета рассматривается в конкретных темах финансового учета.
2.2 Бухгалтерский учет капитала организации
Собственный капитал состоит из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли.
Учет уставного капитала осуществляют на счете 80 «Уставный капитал». Сальдо этого счета должно соответствовать размеру уставного капитала (фонда), зафиксированного в учредительных документах организации.
После государственной регистрации организации, созданной на средства учредителей, уставный капитал в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражают по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в дебет счетов:
- 08 «Вложения во внеоборотные активы» - на стоимость внесенных в счет вкладов:
зданий, сооружений, машин и оборудования и другого имущества, относящегося к основным средствам;
нематериальных активов - прав, возникающих из авторских и иных договоров на произведения науки, из патентов на изобретения и других.
Поступившие основные средства и нематериальные активы списывают со счета 08 на счета 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы»;
- производственных запасов (счета 10, 12 и другие.) - на стоимость внесенных в счет вкладов сырья, материалов и других материальных ценностей, относящихся к оборотным средствам;
- денежных средств (счета 50, 51, 52 и другие.) - на сумму денежных средств в отечественной и иностранной валюте, внесенных участниками;
- других счетов - на стоимость внесенного в счет вкладов иного имущества.
Переданное в пользование и управление организации имущество, право собственности на которое остается у акционеров и вкладчиков, оценивают по величине арендной платы за переданное имущество, исчисленной на весь срок использования данного имущества в организации, но не более срока ее существования.
Увеличение или уменьшение уставного капитала организации может быть осуществлено только по решению учредителей после внесения соответствующих изменений в устав организации и другие учредительные документы.
При увеличении уставного капитала кредитуют счет 80 «Уставный капитал» и дебетуют следующие счета учета источников увеличения уставного капитала:
- 83 «Добавочный капитал» - на сумму добавочного капитала, направляемого на увеличение уставного капитала;
- 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на сумму нераспределенной прибыли, направляемой на увеличение уставного капитала;
- 75 «Расчеты с учредителями» - на сумму выпуска дополнительных акций, и другие счета источников увеличения уставного капитала.
При уменьшении уставного капитала дебетуют счет 80 «Уставный капитал» и кредитуют счета тех объектов учета, на которые списывается соответствующая часть уставного капитала:
- 75 «Расчеты с учредителями» - на сумму вкладов, возвращенных учредителям;
- 81 «Собственные акции (доли)» - на номинальную стоимость аннулированных акций, и другие счета.
Аналитический учет по счету 80 должен обеспечить информацию по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.
Уставный капитал СПК колхоза «Заря» представляет собой совокупность вкладов участников (собственников) в имуществе при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенными учредительными документами. В СПК «Заря» коллективно-долевая форма собственности. Уставный капитал формируется за счет вкладов членов кооператива.
Учет уставного капитала ведется на счете 80 «Уставный капитал». Счет пассивный, по кредиту отражается увеличение уставного капитала, по дебету – уменьшение.
Формирование уставного капитала в СПК колхозе «Заря», происходит следующим образом:
Дебет 75 «Расчеты с учредителями»
Кредит 80 «Уставный капитал» – формирование уставного капитала при внесении паевых взносов
Дебет 50 «Касса»
Кредит 75 «Расчеты с учредителями» – внесены в кассу денежные средства в уплату паевых взносов в Уставный капитал.
Дебет 80 «Уставный капитал»
Кредит 75«Расчеты с учредителями» – уменьшение уставного капитала при выходе члена из кооператива.
Дебет 75«Расчеты с учредителями»
Кредит 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» – выплачены денежные средства.
Отражение операций по уставному капиталу ведется в ведомости аналитического учета по счету 80. Записи производятся на основании первичных документов.
Резервный капитал (фонд) создают в обязательном порядке акционерные общества и совместные предприятия в соответствии с действующим законодательством. По своему усмотрению его могут создавать и другие организации.
Средства резервного капитала акционерного общества предназначены для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный капитал не может быть использован для других целей.
Размер резервного капитала определяется уставом организации. В акционерных обществах он не может быть менее 15% от уставного капитала, а на совместных предприятиях - 25% от уставного капитала.
Отчисления в резервный капитал акционерных обществ и совместных предприятий в пределах указанных ограничений (соответственно 15 и 25% уставного капитала) производятся за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли. При этом сумма отчислений в резервный капитал и другие аналогичные по назначению фонды не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли организации.
Для получения информации о наличии и движении резервного капитала используют пассивный счет 82 «Резервный капитал».
Учет резервного капитала ведется на счете 82 «Резервный капитал». По кредиту отражается увеличение капитала, по дебету – его использование.
В СПК «Заря» резервный капитал образован в соответствии с учредительными документами и на 1.01.11 г. составляет 137 тыс. руб. Отчисления производятся за счет чистой прибыли, остающейся в хозяйстве:
Дебет 84 «Нераспределенная прибыль»
Кредит 82 «Резервный капитал» – зачисление в резервный капитал чистой прибыли хозяйства.
Использование резервного капитала может быть в следующих направлениях:
Дебет 82«Резервный капитал»
Кредит 84«Нераспределенная прибыль – списание непокрытого убытка отчетного года.
Учет операций отражается в журнале-ордере №12 и в ведомости аналитического учета.
Добавочный капитал, в отличие от уставного, не подразделяется на доли, внесенные конкретными участниками. Он показывает общую собственность всех участников.
Добавочный капитал складывается из следующих составляющих:
- эмиссионный доход, возникающий при реализации акций по цене, которая превышает их номинальную стоимость, и дополнительной эмиссии акций;
- прирост стоимости имущества по переоценке;
- курсовые разницы, образовавшиеся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал организации.
Добавочный капитал учитывается на пассивном счете 83 «Добавочный капитал». К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:
83-1 «Прирост стоимости имущества по переоценке»;
83-2 «Эмиссионный доход»;
83-3 «Курсовые разницы» и другие.
Средства добавочного капитала могут быть направлены на:
- увеличение уставного капитала (дебетуют счет 83 и кредитуют счет 80 «Уставный капитал»);
- погашение снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам их переоценки (дебетуют счет 83, кредитуют счета учета внеоборотных активов);
- распределение между учредителями организации (дебет счета 83, кредит счета 75 «Расчеты с учредителями») и т.п.
Аналитический учет по счету 83 организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по источникам образования и направлениям использования средств. Учет добавочного капитала ведется на счете 83 «Добавочный капитал». Счет пассивный, по кредиту отражается увеличение добавочного капитала, по дебету – его уменьшение.
На 1.01.11 г. добавочный капитал в СПК «Заря» составлял 8661 тыс. руб. Корреспонденции счетов:
Дебет 01 «Основные средства»
Кредит 83 «Добавочный капитал» – увеличение балансовой стоимости основных средств.
Дебет 83«Добавочный капитал» Кредит 02 «Амортизация основных средств»– увеличение суммы амортизации основных средств.
Дебет 83«Добавочный капитал»
Кредит 01«Основные средства» – уменьшение балансовой стоимости основных средств.
Дебет 02 «Амортизация основных средств»
Кредит 83«Добавочный капитал» – уменьшение суммы амортизации основных средств.
Дебет 83«Добавочный капитал»
Кредит 80 «Уставный капитал» – увеличение уставного капитала путем присоединения части добавочного капитала.
2.3 Бухгалтерский учет денежных средств
Для учета денежных средств в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены следующие главные (синтетические) счета:
50 «Касса»;
51 «Расчетные счета»;
52 «Валютные счета»;
55 «Специальные счета в банках»;
57 «Переводы в пути».
Все эти счета по отношению к балансу являются активными и размещены во II разделе актива баланса на соответствующих статьях.
С 2012 года СПК колхоз «Заря», в своей деятельности использует новое Положение от 12.10.2011 №373П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетами Банка России на территории Российской Федерации».
С 1 января 2012 года СПК колхоз «Заря» оформляет все кассовые операции на основе следующих документов, входящих в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93:
Кассовая книга (форма № 0310004)для обобщения информации о кассовых операциях организации. Приложение 2
Приходный ордер (форма № 0310001) для оформления поступления в кассу наличных денег. Приложение 3
Расходный ордер (форма № 0310002) для оформление выдачи наличных денег из кассы. Приложение 4
Расчетно – платежная ведомость(форма №0310009) для учета отработанного времени, начислений, удержаний работникам организации. Приложение 5
Платежная ведомость (форма № 031011) для учета выданной работникам зарплаты и других выплат. Приложение 6
Приходный кассовый ордер |
Расходный кассовый ордер |
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов |
Кассовая книга |
Отчет по кассе (отрывной лист из кассовой книги) |
Журнал-ордер №1 и ведомость №1 |
Главная книга |
Бухгалтерский баланс |
Рисунок – 2 Схема записей по учету денежных средств в кассе