Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Марта 2014 в 20:23, отчет по практике
В процессе прохождения учебной практики перед автором были поставлены следующие задачи:
1. Ознакомиться с организацией предприятия, его структурой, технологией, основными функциями производственных и управленческих подразделений, учредительными документами, составить краткую экономико-организационную характеристику организации.
2. Ознакомиться с учетной политикой организации и внутренними нормативными документами, изучить организацию бухгалтерского учета: построение учетного аппарата; формы бухгалтерского учета; первичный учет и документооборот; взаимосвязь аналитического и синтетического учета.
3. Ознакомиться с формами контроля, существующими в организации, и оценить систему внутреннего контроля, с целью выявления достоверности бухгалтерской информации и бухгалтерской отчетности,
4. Участвовать в работе бухгалтерии непосредственно в структурных подразделениях - материального учета, учета труда и его оплаты, учета основных средств и нематериальных активов, учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции, учета готовой продукции и ее реализации, учета денежных средств, расчетных и кредитных операций, учета фондов, резервов и финансовых результатов, сводного учета и составления отчетности. При изучении различных сторон деятельности предприятия научиться использовать материалы всех отделов и служб организации.
29 «Обслуживающие производства и хозяйства» - по землям подразделениями по оказанию услуг сторонним организациям.
При этом корреспондирующим счетом по кредиту будет счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 4 «Земельный налог».
Если определенного закрепления земель нет, то затраты по налогу относятся на счет 26 «Общехозяйственные расходы».
Оплата налога оформляется следующим образом:
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 4 «Земельный налог»
Кредит счета 51 «Расчетные счета».
Налог на доходы физических лиц. Плательщиками налога являются физические лица, то есть работники организации. Налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) облагаются все доходы, полученные работником в денежной, натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. В зависимости от вида полученного дохода ставки данного налога равны 13%, 30%, 35% и 6%. Ставка, применяемая к заработку в организации, равна 13%. Налоговым периодом признается календарный год. Оплату налога производят ежемесячно.
Начисление НДФЛ отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 1 «НДФЛ». При перечислении сумм налога делается запись:
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 1 «НДФЛ». Кредит счета 51 «Расчетные счета».
Особенностью данного налога является то, что применяется типовая межотраслевая форма №Т-49 расчетно-платежной ведомости, где по каждому работнику выводятся суммы НДФЛ за текущий месяц и с начала года по текущий месяц.
Общество уплачивает налоги на прибыль, имущество, добавленную стоимость и перечисляет платежи по социальному страхованию и обеспечению во внебюджетные фонды. Учет этих расчетов будет рассматриваться далее.
Для отражения операций по расчетам с бюджетом по видам платежей предусмотрены ведомости аналитического учета расчетов с бюджетом. Их открывают на квартал в разрезе аналитических счетов.
До переноса данных ведомостей в журнал-ордер ежемесячно делают сверку регистров в установленном порядке с соответствующими регистрами по каждому корреспондирующему счету. Затем итоговые записи по кредиту указанных счетов за месяц с разбивкой по корреспондирующим дебетуемым счетам переносят в журнал-ордер №8. Кредитовый оборот счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в журнале-ордере №8 за месяц сверяют: по счету 26 «Общехозяйственные расходы» - с данными производственного отчета, по 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - с данными сводной ведомости по расчетам с работниками и свода начисленных выплат и так далее. После выведения итогов и сверки кредитовый оборот переносят в Главную книгу.
Транспортный налог. Учет транспортного налога осуществляется на субсчете 7 «Транспортный налог». Данный налог введен с 1 января 2003г.
Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства на основе ставок, установленных НК РФ.
Платежи по транспортному налогу включаются плательщиком в состав себестоимости продукции (работ, услуг).
Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 8 «Транспортный налог» - начислен налог.
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 8 «Транспортный налог» Кредит счета 51 «Расчетные счета»
- перечислены в бюджет налоги, ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.
Расчеты с подотчетными лицами. Для выполнения различных хозяйственных поручений СПК колхоз «Заря» выдает денежные суммы под отчет отдельным лицам. Подотчетному лицу выдается аванс в сумме, необходимой ему для осуществления запланированных мероприятий. Аванс выдают на основании заявления подотчетного лица по приходному кассовому ордеру.
После выполнения поручений подотчетное лицо в течение трех дней предоставляет в бухгалтерию авансовый отчет о произведенных расходах. К авансовому отчету прилагаются все оправдательные документы (платежные ведомости, счета, квитанции, железнодорожные билеты и так далее), которые подтверждают расходы.
Полученные авансовые отчеты тщательно проверяют в бухгалтерии хозяйства с точки зрения обоснованности произведенных платежей. В результате проверки утверждают сумму расходов. После этого авансовый отчет утверждает руководитель хозяйства, а бухгалтерия в случае отклонения расходов от выданного аванса окончательно рассчитывается с подотчетным лицом. Контроль за этими операциями и их своевременностью осуществляет главный бухгалтер. Непогашенная задолженность может быть удержана из заработной платы.
Одним из видов операций по подотчетным суммам является оплата командировочных расходов. Порядок их оплаты следующий:
оплачивается проезд к месту командировки и обратно в размере фактических расходов, то есть в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси). Сюда же включаются страховые платежи по обязательному государственному страхованию пассажиров на транспорте, оплата услуг по предварительной оплате билетов, пользование в поезде постельными принадлежностями. Оплачиваются также расходы по проезду (кроме такси) к станции, пристани, аэропорту, если они находятся вне населенного пункта;
Помимо расходов по проезду и по найму жилого помещения компания обязана возмещать командированному сотруднику дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, то есть выплачивать так называемые суточные (ст. 168 ТК РФ). О них мы и поговорим в настоящей статье.
Налогообложение суточных. Размер суточных организация определяет самостоятельно. Расходы на выплату суточных учитываются при налогообложении прибыли без ограничений, так как норматива списания суточных на сегодняшний день нет.
Выплата суточных освобождена и от обложения НДФЛ, однако в отношении данного налога существуют нормативы: 700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны и 2500 рублей — за пределами страны. Если организация установила размер суточных свыше этих сумм, то с превышения необходимо уплачивать НДФЛ. В справке о доходах (форма № 2-НДФЛ) сумма суточных, превышающая необлагаемый норматив, отражается как «иные доходы» (письмо Минфина России от 06.10.09 № 03-04-06-01/256).
В случае отсутствия документов, оправдывающих командировочные расходы, данный вопрос выносится на решение администрации.
Операции с подотчетными липами учитываются на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета отражаются суммы, выданные под отчет, по кредиту – списание этих сумм либо возврат неиспользованной части аванса. Эти операции отражаются следующим образом:
Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит счета 50 «Касса» - выдан аванс подотчетному лицу.
Дебет счета 10 «Материалы»
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - приобретены материальные ценности за счет подотчетных сумм.
Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - списание расходов по командировке.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - списание перерасхода по командировочным расходам.
Дебет счета 50 «Касса»
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - возврат неиспользованных подотчетных сумм.
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - удержание неиспользованных подотчетных сумм из заработной платы.
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в разрезе всех подотчетных лиц и по каждому авансовому отчету. Для отражения данных расчетов в бухгалтерских регистрах предназначен журнал-ордер №7. В нем совмещаются аналитический и синтетический учет по счету 71.
Кредитовые обороты по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в журнале-ордере №7 сверяют следующим образом: по счетам 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» — с данными производственных отчетов, по счету 50 «Касса» — с данными раздела дебетовых оборотов журнала №1 и другими регистрами. Дебетовые обороты счета 71«Расчеты с подотчетными лицами» сверяют: по счету 50 «Касса» - с данными журнала-ордера №1, по счету 51 «Расчетные счета» - журнала-ордера №2. В конце месяца итоги оборотов по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» переносятся в Главную книгу.
Расчеты по прочим операциям. В организации также осуществляют и другие расчетные операции с персоналом организации. Эти операции учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Здесь учитывают расчеты по предоставленным займам работникам организации на индивидуальные нужды. Займы выдаются на основании заявления работника о предоставлении ему займа и договора займа. Операции по получению и уплате ссуд на индивидуальные нужды отражаются в учете следующим образом
Дебет счета 50 «Касса»
Кредит счета 51 «Расчетные счета» - получена с расчетного счета в кассу ссуда работнику.
Дебет счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»
Кредит счета 50 «Касса» - переданы денежные средства работнику.
Дебет счета 50 «Касса»
Кредит счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» - возврат работником ране полученной ссуды.
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 50 «Касса» - перечислены денежные средства из кассы на расчетный счет.
Особую группу расчетных взаимоотношений составляют расчеты по возмещению материального ущерба. Эти расчеты также учитываются на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба». На данном счете отражают расчеты с материально ответственными лицами по выявленным недостачам, хищениям, растратам, а также расчеты по возмещению потерь от порчи товарно-материальных ценностей и другим видам причиненного хозяйству ущерба.
При обнаружении недостачи ТМЦ, продукции в организации организуется инвентаризационная комиссия, которая составляет акт ревизии. В нем указывают количество товарно-материальных ценностей, продукции по бухгалтерским данным, их приход, расход и остаток по факту. Затем сравнивают остатки по факту и по данным бухгалтерских записей и выявляют недостачу. Эту недостачу списывают на материально ответственное лицо.
В случае если материально ответственное лицо отказывается возмещать сумму причиненного ущерба, организация подает исковое заявление в районный суд о взыскании суммы ущерба, причиненного недостачей. Суд рассматривает дело и выносит решение о виновности или невиновности ответчика. Расчеты по возмещению материального ущерба осуществляются на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». По дебету счета отражают суммы причитающихся возмещений с виновных лиц за причиненный ущерб, по кредиту – погашение этих сумм. В бухгалтерском учете они отражаются следующим образом:
Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит счетов учета материальных ценностей
Дебет счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - отнесена недостача на материально ответственное лицо.
Дебет счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов» - отнесена разница между балансовой и рыночной ценой недостающих ценностей на виновное лицо.
Дебет счетов 50 «Касса», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» - недостача внесена в кассу либо удержана из зарплаты.
Дебет счета 98 «Доходы будущих периодов»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»- списана разница по недостающим ТМЦ на внереализационный доход.
В случае отказа суда о взыскании сумм ущерба они восстанавливаются на счете 94:
Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» - восстановлена сумма ущерба.
Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»
Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - отнесена недостача на общехозяйственные расходы.
Синтетический и аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» совмещаются в журнале-ордере №8, записи в нем ведутся в разрезе всех дебиторов. В обобщенном виде учет по данному счету отражается в ведомости — движение по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и Главной книге.