Отчет по практике в ТКУП «Комбинат питания «Витамин»

Синтетический учет расчетов с фондом социальной защиты населения ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

По кредиту счета 69 отражаются начисления по социальному страхованию, а по дебету — использование этих начислений и перечисление их по назначению. Сведения о выплатах , сведения начисленных страховых взносов за весь год отражаются в статистической отчетности (ПРИЛОЖЕНИЕ АМ), также составляется статистическая отчетность отчет по труду за год (ПРИЛОЖЕНИЕ АН).

В качестве учетных регистров ТКУП «Комбинат питания «Витамин» составляет журнал –ордер по  счету 70 , журнал-ордер по счету 68-4 «Подоходный налог», анализ по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию» .

В таблице 1.4.1 представлены соответствующие бухгалтерские операции по движению средств на оплату труда

 

Таблица 1.4.1 Информация об операциях, отраженных по счетам учета оплаты труда и соответствующих начислений и удержаний в ТКУП «Комбинат питания «Витамин»

 

Содержание хозяйственной операции	Наименование документа, ссылка на приложение в отчете	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.	Учетный регистр, ссылка на приложение в отчете
		дебет	кредит
1	2	3	4	5	6
1. Начислена заработная плата работнику торгового персонала	Приложение АБ	44	70	7136269	Приложение АБ
2. Начислены пособия по временной нетрудоспособности	Приложение АБ,Я	69	70	349216	Приложение АБ,Я
3. Начислено в фонд социальной защиты населения 35 % от фонда оплаты труда производственного персонала	Приложение АМ	44	69	49942965	Приложение АМ
4. Выплата из кассы наличными	Приложение АМ	70	50	100000	Приложение АМ
5. Удержан подоходный налог из заработной платы	Приложение АМ	70	68.4	867717	Приложение АМ
6. Удержаны профвзносы	Приложение АМ	70	76.1	69947	Приложение АМ

 

Источник: собственная разработка

 

Таким образом, рассмотрев порядок расчета заработной платы работников комбината, расчета среднего заработка, сохраняемого за время трудового отпуска, пособия по временной нетрудоспособности, удержаний из заработной платы можно сделать выводы о том, что в исследуемой организации расчет данных выплат производится в соответствии с действующим законодательством.

 

1.5  Учет основных средств и нематериальных активов

 

В УПКП «Витамин» учет основных средств организован в соответствии с Инструкцией об отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций с основными средствами, утвержденной Постановлением Министерства финансов РБ от 31.10.2012 № 60 ( в редакции Постановления от 08.02.2013 № 11).

Ведение бухгалтерского учета основных средств осуществляется в ТКУП «Комбинат питания «Витамин» согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, , Положения по бухгалтерскому учету основных средств и нематериальных активов, Инструкцией о порядке бухгалтерского учета основных средств.

Состав и группировка основных средств приведены во Временном республиканском классификаторе амортизируемых основных средств и нормативных сроков их службы.

К основным средствам в ТКУП «Комбинат питания «Витамин» относится имущество стоимостью более 30 базовых величин со сроком службы более 12 месяцев.

Рабочим планом счетов ТКУП «Комбинат питания «Витамин»для ведения учета основных средств предусмотрены следующие счета:

На счете 01 "Основные средства" отражаются наличие и движение собственных основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, полученных в аренду (лизинг), доверительное управление.

На счете 02 "Амортизация основных средств" отражается движение амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

На счете 04 "Нематериальные активы" отражается информация о наличии и движении нематериальных активов организации.

На счете 05 "Амортизация нематериальных активов" обобщается информация об амортизации, накопленной за время использования объектов нематериальных активов..

На счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" отражается информация о вложениях организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов.

Начисление амортизации основных средств в ТКУП «Комбинат питания «Витамин» осуществляется линейным способом по группе однородных объектов основных средств и сохраняется в течение всего срока полезного использования данного объекта; производится ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 исчисленной годовой суммы. В качестве годовой суммы начисленной амортизации принимается сумма, определенная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету, до отчетной даты годовой бухгалтерской отчетности (31 декабря отчетного года).

Приемка основных средств в эксплуатацию в ТКУП «Комбинат питания «Витамин» осуществляется комиссией, которая назначается приказом руководителя. Важное значение при постановке на баланс объекта основных средств и дальнейшей его эксплуатации имеет оценка. В бухгалтерском учете основных средств применяются следующие виды оценки: первоначальная, восстановительная, остаточная.

           Основные средства в УПКП «Витамин»  принимаются к  учету по первоначальной  стоимости.

На принятые в эксплуатацию объекты основных средств комиссия составляет "Акт (накладную) приемки-передачи основных средств" типовой формы № ОС-1 в одном экземпляре (ПРИЛОЖЕНИЕ АО).

Акт (накладная) после оформления, с приложенной технической документацией, относящейся к данному объекту, передается на утверждение руководителю предприятия, а затем в бухгалтерию, которая на основании этих документов открывает инвентарные карточки учета основных средств по форме № ОС-6 (ПРИЛОЖЕНИЕ АП), (ПРИЛОЖЕНИЕ АР), (ПРИЛОЖЕНИЕ АС).

В УПКП «Витамин» в отношении всех инвентарных объектов используется линейный способ начисления амортизации. Амортизация начисляется 1 раз в год 31 декабря.

Данные о суммах начисленной амортизации группируются в «Оборотной ведомости амортизации, разрабатывается таблица «Расчет амортизации основных средств» (ПРИЛОЖЕНИЕ АЮ). В данном документе сведения о начисленной амортизации представлены в разрезе групп основных средств.

При выбытии основных средств (кроме автотранспорта) вследствие полного или частичного их списания в ТКУП «Комбинат питания «Витамин»оформляется "Акт о списании объектов основных средств" формы № ОС-4 (ПРИЛОЖЕНИЕ АТ). Также при выбытии основных средств списания оборудования составляется дефектный акт (ПРИЛОЖЕНИЕ АШ) и бухгалтерская справка, имело износ 100%  (ПРИЛОЖЕНИЕ АЩ).

Кроме того, в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь в организации проводится переоценка в целях создания экономически обоснованных условий для воспроизводства основных средств и осуществления инвестиционной деятельности, а также определения их реальной стоимости. Переоценка производится на основании Приказа руководителя, по результатам переоценки составляется ведомость переоценки основных фондов и акт результатов переоценки (ПРИЛОЖЕНИЕ АЭ).

На принятые в эксплуатацию объекты нематериальных активов комиссия составляет "Акт (накладную) приемки-передачи нематериальных активов" в одном экземпляре (ПРИЛОЖЕНИЕ АЯ), на основании документов открывается инвентарная карточка (ПРИЛОЖЕНИЕ БА), при списании нематериальных активов составляют акт (ПРИЛОЖЕНИЕ БВ). Начисление амортизации по нематериальным активам линейный и нелинейный способы начисления амортизации составляется расчетная таблица «Расчет амортизации по нематериальным активам» (ПРИЛОЖЕНИЕ БГ).

В качестве регистра аналитического учета на предприятии составляется журнал-ордер по счету 01 «Основные средства» , в которой по первоначальной стоимости в графе дебетовое сальдо на начало месяца отражены все имеющиеся на предприятии объекты основных средств, по дебету отражается первоначальная стоимость поступивших основных средств, по кредиту – первоначальная стоимость выбывших основных средств, на конец отчетного периода выводится сальдо, которое переносится в Главную книгу.

Информации о наличии основных средств по остаточной стоимости в ТКУП «Комбинат питания «Витамин» отражается в Балансе, ф.1, строка 110, раздела 1 актива баланса, остаточная стоимость нематериальных активов отражена по стр.120.

В Приложении к бухгалтерскому балансу, ф.5 приведена информация о наличии и составе основных средств ТКУП «Комбинат питания «Витамин»по первоначальной стоимости, а также отражена сумма начисленной амортизации, а так же о наличии нематериальных активов и начисленной по ним амортизации.

В таблице 1.5.1 представлены соответствующие бухгалтерские операции по движению основных средств на предприятии.

 

Таблица 1.5.1 - Информация об операциях, отраженных по счетам учета основных средств в ТКУП «Комбинат питания «Витамин»

 

 

Содержание хозяйственной операции	Наименование документа, ссылка на приложение в отчете	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.	Учетный регистр, ссылка на приложение в отчете
		дебет	кредит
1	2	3	4	5	6
1. Акцептован счет на оплату объекта ОС	Приложение АО	08	60	4976800	Приложение АО
2. Сумма НДС	Приложение АО	18	60	995360	Приложение АО
3. Оприходован объект основных средств	Приложение АО	01	08	5054936	Приложение АО
4. Начислена амортизация по  основным средствам	Приложение АЮ	44.1	02.1	52656	Приложение АЮ

 

Источник: собственная разработка

 

Исходя из вышеизложенного, сделаны следующие выводы в отношении учета основных средств:

1. Основываясь на приложенных  документах мною отмечено, что учет основных средств в УПКП «Витамин» организован в соответствии с действующим законодательством;

2.  Документальное оформление  хозяйственных операций и отражение  их на счетах бухгалтерского  учета производится в момент  совершения хозяйственной операции, что соответствует требованиям закона о бухгалтерском учете и отчетности.

 

 

1.6 Учет производственных запасов

 

 

Производственные запасы поступают в ТКУП «Комбинат питания «Витамин»от различных поставщиков по безналичному расчету, в основном это рабочая одежда, инвентарь и хозяйственные принадлежности, строительные материалы, топливо.

На полученные материальные ценности предприятие получает расчетно-платежные документы от поставщиков вместе с отгрузочными и другими сопроводительными документами (спецификации, сертификаты, качественные удостоверения, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные. Полученные от поставщиков документы направляются в бухгалтерию, где проверяется соответствие отгрузки договорным условиям поставки и ассортименту, количеству, цене, срокам поставки и т.п. Затем делаются отметки о выполнении договоров на их копиях.

При отпуске производственных запасов со склада ТКУП «Комбинат питания «Витамин»применяет накладные-требования на отпуск (внутреннее перемещение) материалов .

В ТКУП «Комбинат питания «Витамин» применяется оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод учета материалов. При этом методе учета бухгалтерия организации открывает и выдает под расписку в журнале регистрации заведующему складом (кладовщику) карточки складского учета материалов типовой формы М-12 на каждый номенклатурный номер материала.

Материальная ответственность за сохранность производственных запасов на складе возложена на кладовщиков и заведующего складом, ответственность за материальные ценности, находящиеся в офисе – на специалиста отдела снабжения. Производственные запасы ТКУП «Комбинат питания «Витамин» учитывает на счете 10 «Материалы». На данном счете  учитывают движение сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных  принадлежностей,  тары и тому  подобных  ценностей  организации  (в том числе находящихся в пути и переработке).

Рабочим планом счетов предприятия определено, что к счету 10 «Материалы» открываются субсчета: