Отчет по производственной практике в ООО «Стромнефтемаш»

После получения  расчетных документов по неотфактурованным поставкам учетная цена корректируется путем сторнирования ранее отраженной стоимости в корреспонденции со счетом 60.4 «Расчеты по неотфактурованным поставкам» и проведением стоимости, указанной в расчетных документах, в корреспонденции со счетом 60.1 «Расчеты с поставщиками денежные».

Под МПЗ  в пути понимаются запасы, фактически не поступившие в Общество, но право  собственности на которые перешло к Обществу в соответствии с условиями договора.

Такие МПЗ  по стоимости, указанной в договоре, отражаются на балансовых счетах 10.15 «Материалы в пути», 41.5 «Товары в пути»  в корреспонденции со счетом расчетов с поставщиками без оприходования  этих ценностей на склад.

Оценка  МПЗ при списании в производство, реализации на сторону и прочем выбытии  производится по средней себестоимости. При этом  средняя себестоимость  определяется в рамках МПЗ по каждой номенклатуре и по каждому месту  хранения.  При  выбытии товаров, готовой продукции применяется  метод оценки по средней себестоимости  по каждому месту хранения и каждому месту возникновения затрат.

Обществом утверждено Положение о приходе  и списании ТМЦ в ООО «Стромнефтемаш», которое определяет, какие документы необходимы для этого, и в каком порядке осуществляются эти операции (Приложение З).

МПЗ группируются по видам:

10-1 Сырье  и материалы

10-2 Покупные  полуфабрикаты и комплектующие

10-3 Топливо

10-4 Тара

10-5 Зап.части

10-6 Прочие материалы

10-8 Строительные  материалы

10-9 Инвентарь  и хоз. принадлежности

10-10Спец  оснастка

10-11Спец.одежда на складе

10-12,1 Спец оснастка в эксплуатации

10-12,2 Спец одежда в эксплуатации

 

В группу сырья  и материалов относится сырье  и материалы, которые образуют основу вырабатываемой продукции, а также  вспомогательные материалы, которые  не входят в состав готовой продукции, но являются технологически необходимы для обеспечения технологического процесса при изготовлении.

Поступление материалов приходуется на складе кладовщиками. Они являются материально-ответственными лицами. С ними заключаются договора при поступлении  на работу о полной материальной ответственности.

Приходуется материалы  по накладной  от контрагентов  приходным ордером  формы М-4. Все  материалы приходуются по номенклатурным номерам.

 Списание  в цеха производится  на основании лимитно-заборных карт.

Проводки : Д 10   К-60,4,    Д-60,4  К-60,1,1

Перемещение в цеха делают кладовщики. На основании перемещения делаются списания на счета  Д-25,23,20 К-10

Списание  производится по  лимитно-заборным картам и требованием с указанием затратных счетов.

В счет-фактурах кроме материалов есть транспортные услуги которые идут на отклонение:  Д-16,1,1 К-60,1,1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9 Учет труда  и его оплаты

Вознаграждения  работникам (иные, чем компенсации  при увольнении) включают в себя такие статьи, как:

• заработная плата, районные коэффициенты, доплаты и другие вознаграждения работникам;

• оплачиваемые отпуска;

• бонусы и премии, обусловленные достижением определенных показателей.

Начисление  вознаграждений производится за отработанное время или произведенную продукцию, и отражается, как правило, следующим  образом: дебетуется счет учета затрат или капитальных вложений и кредитуется  счет расчетов с персоналом. Аналогичным  образом производится и начисление различных доплат, носящих компенсационный  характер и связанных с режимом  работы и условиями труда,  выплачиваемых  работникам в случаях, оговоренных  в законодательстве.

Вознаграждения, начисляемые работникам по гражданско-правовым договорам, отражаются по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Более сложный  порядок при учете вознаграждений имеет место в случаях:

• ежегодных оплачиваемых отпусков;

• бонусных вознаграждений и премий, причитающихся работникам при достижении определенных производственных и иных показателей;

• оплате труда при невыполнении норм выработки;

• оплате труда при простоях;

• оплате труда за продукцию, оказавшуюся бракованной.

Для равномерного включения расходов на оплату отпусков в издержки производства в компании создается резерв. Оплата отпусков компанией осуществляется только за счет создаваемого резерва на оплату отпусков.

Премии  могут выплачиваться работникам за достижение высоких количественных и качественных производственных результатов  и  в качестве вознаграждения за выслугу лет. Независимо от того, за какой период выплачиваются премии работникам, резерв на выплату вознаграждений Обществом не создается. Поэтому начисленные премии, вознаграждения и бонусы включаются в расходы того периода, в котором производится их начисление.

При невыполнении норм труда, неисполнении должностных  обязанностей по вине работодателя оплата труда работника производится в  размере не ниже средней заработной платы работника, рассчитанной пропорционально  фактически отработанному времени.

При невыполнении норм труда, неисполнении должностных  обязанностей по причинам, не зависящим  от работодателя и работника, работнику  выплачивается не менее двух третей тарифной ставки или оклада, рассчитанных пропорционально фактически отработанному времени.

При невыполнении норм труда, неисполнении трудовых (должностных) обязанностей по вине работника оплата нормируемой части заработной платы  производится в соответствии с объемом  выполненной работы.

Расходы на оплату труда работников во время  простоев включаются в издержки производства.

Время простоя  по вине работодателя оплачивается в  размере не менее двух третей средней  заработной платы работника.

Время простоя  по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере  не менее двух третей тарифной ставки или оклада, рассчитанных пропорционально  времени простоя.

Время простоя  по вине работника не оплачивается.

Брак не по вине работника оплачивается наравне  с годными изделиями.

Полный  брак по вине работника оплате не подлежит. Частичный брак по вине работника  оплачивается по пониженным расценкам  в зависимости от степени годности продукции.

Оплата  труда работников, занятых исправлением брака, включается в расходы на брак: Дт 28 «Брак в производстве»    Кт 70.1 «Расчеты с персоналом по оплате труда (начисление заработной платы)».

В коллективном договоре или трудовых договорах  между компанией и работниками  может быть установлено, что заработная плата выплачивается путем ее перечисления на банковские счета работников, пользование которыми работники  осуществляют с помощью пластиковых  карт. Банк может как заключить договор на эмиссию банковских карточек с самой компанией, так и заключить договора со всеми ее работниками.

Если карточные  счета открыты в обслуживающем  компанию банке, то в день выплаты  зарплаты компания направляет в банк документ по установленной банком форме, который содержит список сотрудников  и суммы причитающихся им выплат. Он служит основанием для списания денег со счета фирмы. Банк распределяет полученную сумму на персональные карточные  счета работников.

Когда карточные  счета обслуживает другой банк, то компания одним платежным поручением перечисляет нужную сумму на его  корреспондентский счет. Вместе с  платежным поручением в банк также  отправляется специальная ведомость  с информацией о размерах зарплат  сотрудников. Затем со своего корреспондентского счета банк перечисляет деньги на карточные счета.

Датой выплаты  заработной платы при перечислении денежных средств на банковские карточки считается дата списания денежных средств  со счета компании, которая отражается в учете следующей записью:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда   Кт 51 «Расчетные счета».

 

10 Организация  учета затрат на производство  и калькулирование себестоимости

Расходы в  БУ делятся на расходы по обычным  видам деятельности и прочие расходы.

Расходами по обычным видам деятельности признаются расходы, связанные с производством  и продажей продукции собственного изготовления, приобретением и реализацией  прочих товаров, сдачей в аренду объектов основных средств, оказанием посреднических услуг, выполнением работ (оказанием  прочих услуг).

В состав расходов по обычным видам деятельности включаются все расходы Общества, связанные  с основной деятельностью, в том  числе те, которые носят ярко выраженный социальный характер (например, расходы  на премии и подарки к юбилею или  праздникам, содержание профсоюза и  т.д.).

При формировании расходов по обычным видам деятельности их группировка осуществляется по следующим  элементам:

• затраты на персонал, в том числе:

- фонд оплаты труда (фонд оплаты труда, премия за производственные результаты, резерв на выплату ежегодного вознаграждения и т.д.);

- отчисления на социальные нужды (обязательные отчисления с ФОТ и т.д.);

- социальные выплаты (материальная помощь, единовременные выплаты и премии, подарки и премии к праздникам и юбилейным датам, оплата путевок в детские оздоровительные лагеря, оплата санаторно-курортных путевок, оплата за содержание детей в дошкольных учреждениях, льготный проезд работников и членов их семей, возмещение ущерба, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, выходное пособие, расходы по найму жилья для работников и т.д.)

- прочие расходы на персонал (расходы на добровольное страхование персонала, расходы на оплату проезда  к месту учебы и обратно, расходы на оплату труда во время учебного отпуска, оплата высшего и среднего специального образования и т.д.);

• материальные затраты, в том числе:

- сырье и материалы;

- недостачи и потери в пределах нормы;

- технологические потери;

- покупные полуфабрикаты и комплектующие;

- тара и тарные материалы;

- запасные части;

- прочие материалы;

- инвентарь и хозяйственные принадлежности;

- строительные материалы;

- спецодежда и спецоснастка;

- форменная одежда;

- ОС стоимостью не более 10 000 руб;

• транспортные услуги;

• услуги третьих лиц, в том числе:

- страхование;

- обучение;

- телекоммуникационные услуги и услуги связи;

- услуги по ремонту и техническому обслуживанию основных средств;

- услуги охраны и обеспечения нормальных условий труда;

- услуги производственного характера;

- расходы по договорам коммерческой концессии;

- коммунальные услуги;

- прочие услуги третьих лиц;

• энергия и топливо, в том числе:

- ТЭР на технологические нужды производства;

- Топливо (ГСМ);

• амортизация, в том числе:

- амортизация ОС;

- амортизация НМА;

- списание расходов по НИОКР;

• аренда и лизинг, в том числе:

- финансовая аренда;

- операционная аренда;

• налоги и сборы (налог на имущество, земельный налог, транспортный налог, плата за негативное воздействие на окружающую среду и т.п.);

• прочие расходы.

Расходы по обычным видам деятельности принимаются  к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты (выбытия актива) в денежной и иной форме или  величине кредиторской задолженности. Величина оплаты (выбытия актива) или  кредиторской задолженности определяется исходя из цены и условий, установленных  договором между компанией и  поставщиком или иным контрагентом.

В составе  прочих расходов Общество отражает:

- расходы  по продаже, выбытию или прочему  списанию ОС и иных активов,  включая их остаточную стоимость.  К иным активам в данном  контексте не относятся денежные  средства (кроме иностранной валюты), продукция и товары;

- проценты, уплачиваемые Обществом за предоставленные  ей в пользование денежные  средства, за исключением включаемых в стоимость инвестиционного актива;

- расходы,  связанные с участием в уставных  капиталах других организаций;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий  договоров, а также возмещение  причиненных Обществом убытков;

- курсовые  разницы;

- суммы  незарезервированной дебиторской  задолженности, по которой истек  срок исковой давности, других  долгов, нереальных для взыскания;

- недостачи  и потери материальных ценностей,  если виновные лица не установлены  (согласно приказу руководителя  Общества) или суд отказал во  взыскании убытков с них;

- прочие  расходы.

Для целей  формирования компанией финансового  результата от обычных видов деятельности определяется себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг, которая  формируется на базе расходов по обычным  видам деятельности, признанных как  в отчетном году, так и в предыдущие отчетные периоды, и переходящих  расходов, имеющих отношение к  получению доходов в последующие  отчетные периоды, с учетом корректировок, зависящих от особенностей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров. Для учета расходов по обычным видам деятельности применяется счет 90.2 «Себестоимость продаж».

При признании  в бухгалтерском учете себестоимость  проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита  счета 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 26 «Общехозяйственные расходы», 45 «Товары отгруженные», 20 «Основное производство» и др. в дебет счета 90 «Продажи».