Отчет по производственной практике в ООО «Стромнефтемаш»

Коммерческие (расходы на продажу) расходы признаются полностью в отчетном году их признания  в качестве расходов по обычным видам  деятельности.

Общехозяйственные (управленческие) расходы полностью  признаются в отчетном периоде в  качестве расходов по обычным видам  деятельности и списываются в  дебет счетов учета  продаж:

 

Дт 90 «Продажи»        Кт 26 «Общехозяйственные расходы»

В Обществе ведется раздельный учет затрат по направлениям его деятельности.

Расходы по каждому виду деятельности Общества формируются в разрезе объектов аналитического учета. Аналитический  учет расходов Общества осуществляется по статьям затрат в разрезе Мест возникновения затрат (МВЗ) и  Подразделений-центров  ответственности (ЦО) (Приложение И). Аналитический  учет расходов Общества на счетах 20.1 «Затраты по объектам» ведется также по видам номенклатуры.

Порядок распределения  расходов вспомогательного производства, обслуживающих производств и  хозяйств, общепроизводственных расходов, учитываемых соответственно на счетах 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 25 «Общепроизводственные  расходы» установлен  Обществом  в Приложении к учетной политике (Приложение К).  

Порядок формирования себестоимости с указанием при  этом очередности закрытия счетов (субсчетов) бухгалтерского учета установлен Обществом  в этом же Приложении.

В Приложении Л показана аналитика производственных счетов в Рабочем плане счетов Общества.

Расходы на брак в производстве учитываются  в составе расходов на производство.

В зависимости  от характера дефектов брак подразделяется на исправимый и неисправимый. К исправимому браку относится забракованная продукция, которая после дополнительных затрат может быть использована по прямому назначению, а к неисправимому - изделия, исправление которых технически невозможно или экономически нецелесообразно. Окончательно забракованные изделия изымаются из производства. Забракованная продукция оценивается в зависимости от варианта (нормативная или фактическая себестоимость), закрепленного в учетной политике компании, за исключением общехозяйственных расходов, которые на внутренний брак не относятся.

Себестоимость исправимого брака слагается  из затрат на сырье, материалы и полуфабрикаты, израсходованные на исправление  дефектной продукции, оплаты труда  рабочих, начисленной за работы по исправлению  брака, а также соответствующего размера общепроизводственных (цеховых) расходов.

К суммам, обращаемым на уменьшение потерь от брака, относятся: стоимость забракованной продукции  по цене ее возможного использования; удержания из оплаты труда работников, допустивших брак; суммы, взысканные с поставщиков за поставку недоброкачественной  продукции, сырья, материалов или полуфабрикатов. Цена возможного использования может  определяться независимым оценщиком (при оприходовании специфических  или дорогостоящих материалов) или  профильным подразделением компании  с указанием методики.

Потери  от брака в учете списываются  ежемесячно на затраты соответствующего вида производства и включаются в  себестоимость той продукции (изделий), по которой обнаружен брак. Указанные  потери не относятся на незавершенное  производство.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11 Учет готовой  продукции и ее реализации

Остатки готовой  продукции на складе (иных местах хранения) на конец (начало) отчетного периода  оцениваются в аналитическом  и синтетическом бухгалтерском  учете Общества: по фактической производственной себестоимости.

Выпуск  продукции, законченной производством, учитывается на счете 40 «Выпуск продукции» в течение месяца по нормативной  себестоимости:

Дт 40 «Выпуск  продукции»    Кт 20.1 «Затраты по объектам»

Нормативная себестоимость продукции складывается из всех расходов на производство, кроме  общехозяйственных расходов и расходов на продажу, которые относятся непосредственно  на счет 90 «Продажи». Если готовая продукция  является инвестиционным активом, то в  стоимость готовой продукции  включаются расходы по займам и кредитам, непосредственно связанным с  её изготовлением.

Оприходование готовой продукции на склад производится в течение месяца также по нормативной  себестоимости:

Дт 43 «Готовая продукция»  Кт 40 «Выпуск продукции»

Списание  готовой продукции (при отгрузке, отпуске и т.д.) в течение  месяца производится  по нормативной стоимости.

При оформлении в течение месяца первичных документов по внутреннему перемещению/движению готовой продукции в качестве денежного измерителя хозяйственных  операций используется нормативная  себестоимость готовой продукций.

1. При учете  готовой продукции по фактической  производственной себестоимости  разница между фактической и  нормативной себестоимостью готовой  продукции формируется на счете  40 «Выпуск продукции» по окончании  месяца.

Дт 40 «Выпуск  продукции»  Кт 20.1 «Затраты по объектам»

Отклонения  в конце месяца списываются со счета 40 «Выпуск продукции» путем  распределения по направлениям движения готовой продукции в течение  месяца.

При наличии  незавершенного производства оценка определяется по фактической  производственной себестоимости.

Порядок определения  себестоимости готовой продукции (работ, услуг), порядок распределения  и очередности закрытия счетов учета  затрат на производство и оценки незавершенного производства  утвержден в Приложении  учетной политике (Приложение К).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

12 Учет финансовых  результатов и использования  прибыли

Финансовый  результат за отчетный год представляет собой прирост (уменьшение) капитала организации, образовавшийся в ходе ее предпринимательской и иной деятельности за этот период. Финансовый результат  деятельности организации – прибыль (убыток) за отчетный период – представляет собой, по существу, разницу между  доходами и расходами.

Для целей  формирования организацией финансовых результатов от обычных видов  деятельности определяется себестоимость  проданных товаров, продукции, работ, услуг. Себестоимость формируется на базе расходов по обычным видам деятельности, признанных как в отчетном, так и в предыдущие отчетные периоды, и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды, с учетом корректировок, зависящих от особенностей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров.

С учетом классификации  доходов и расходов в Плане  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций, утвержденном приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н, выделены следующие счета для  обобщения информации о доходах  и расходах организации:

– счет 90 "Продажи" - для определения финансового  результата по доходам и расходам от обычных видов деятельности;

– счет 91 "Прочие доходы и расходы" - для определения  финансового результата от прочих доходов  и расходов;

– счет 99 "Прибыли  и убытки" - используется для обобщения  информации о формировании конечного  результата деятельности организации  в отчетном году, в том числе  и учета чрезвычайных доходов  и расходов.

 

Финансовый  результат хозяйственной деятельности определяется показателем прибыли  или убытка, формируемым в течение  календарного года. Формирование итогов финансового результата за отчетный год осуществляется накопительным  путем в течение отчетного  года на счете 99 "Прибыли и убытки" в виде остатка, отражающего прибыль (по кредиту счета) либо убыток (по дебету счета). По завершении первого квартала на счете 99 проводится промежуточный  итог финансового результата за первый квартал, по завершении второго квартала – за полугодие, по завершении третьего квартала – за 9 месяцев отчетного  года и по завершении четвертого квартала формируется итоговый финансовый результат  за весь отчетный год.

По дебету счета 99 отражают начисленные платежи  на прибыль и суммы причитающихся  налоговых санкций в корреспонденции  со счетом 68 "Расчеты по налогам  и сборам". Платежи по перерасчетам по налогу на прибыль также отражаются на счетах 99 и 68.

По окончании  отчетного года счет 99 "Прибыли  и убытки" закрывается. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают с дебета счета 99 в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Сумма  убытка списывается с кредита  счета 99 в дебет счета 84.

Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) – чистая прибыль (убыток), отражаемая нарастающим  итогом с начала деятельности Общества, не распределённая между акционерами (участниками общества) и не использованная иным способом.

Использование нераспределенной прибыли происходит путем:

- начисления  дивидендов;

- отчислений  в резервный фонд;

- отчислений  в прочие резервы (фонды);

- увеличения  уставного капитала по решению  участников;

- увеличение  нераспределенной прибыли при  выбытии объектов ОС, ранее подвергавшихся  переоценке;

- уменьшения  на суммы затрат, связанных с  размещением капитала;

- покрытие  убытков прошлых лет.

Использование нераспределенной прибыли отражается в учете на дату принятия решения  участников о расходовании нераспределенной прибыли.

Входящий  остаток по статье бухгалтерской  отчетности «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» может корректироваться в случае, если существует необходимость  отражения последствий изменения  учетной политики, не связанного с  изменением законодательства РФ и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету.

Последствия изменения учетной политики, не связанного с изменением законодательства РФ и (или) нормативных правовых актов  по бухгалтерскому учету, и оказавшие  или способные оказать существенное влияние на финансовое положение  Общества, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, отражаются в бухгалтерской отчетности ретроспективно, за исключением случаев, когда оценка в денежном выражении таких последствий  в отношении периодов, предшествовавших отчетному, не может быть произведена с достаточной надежностью.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

13 Учет капитала, фондов и резервов

К собственным  средствам Общества относятся:

Уставный  капитал - отражает величину средств, вложенных  собственниками Общества (по номинальной  стоимости размещенных акций  или долей)  и  гарантирующих  интересы кредиторов Общества.

Резервный капитал – это часть накопленной  чистой прибыли, распределение собственникам  которой запрещено для большей  финансовой устойчивости Общества. Формирование резервного капитала осуществляется в  соответствии с требованиями законодательства и по инициативе Общества в соответствии с учредительными документами.

Добавочный  капитал - отражает различные по своей  природе выгоды, накопленные с  начала функционирования Общества, которые  по той или иной причине не могут  считаться доходом Общества и  потому не отражаются в отчете о  прибыли и убытках, в частности:

• эмиссионный доход, отражающий превышение средств, поступающих от участников Общества за доли участия в капитале (акции), над номинальной стоимостью долей (акций);

• результат переоценки имущества, отражающий прирост стоимости сверх первоначальной в результате переоценок, проведенных ранее;

• курсовая разница, связанная с формированием уставного капитала Общества, подлежит отнесению на ее добавочный капитал.

• прочий добавочный капитал – в добавочный капитал можно включать суммы, направляемые на пополнение собственных оборотных средств за счет нераспределенной прибыли Общества и др.

Уставный  капитал увеличивается за счет:

• средств, полученных от участников Общества;

• других составляющих капитала (увеличение уставного капитала за счет присоединения добавочного капитала, нераспределенной прибыли).

 

Уменьшение  уставного капитала:

• уменьшения долей участников:

­ при невнесении участником Общества суммы в оплату задолженности за полученную долю;

­ при уменьшении уставного капитала до суммы чистых активов;

• погашение долей, принадлежащих  ООО.

Резервный капитал создается за счет отчислений от нераспределенной прибыли Общества. Уменьшение резервного капитала производится:

• в случае направления его на покрытие убытков, то есть в корреспонденции со счетом нераспределенной прибыли;

Сумма дооценки объекта ОС в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал Общества. Сумма дооценки объекта ОС, равная сумме уценки его, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), зачисляется на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Сумма уценки объекта ОС в результате переоценки относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытый убыток). Сумма  уценки объекта ОС относится в  уменьшение добавочного капитала Общества, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды. Превышение суммы уценки объекта над суммой дооценки его, зачисленной в добавочный капитал Общества в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытый убыток).

При выбытии  объекта ОС сумма его дооценки переносится с добавочного капитала Общества в нераспределенную прибыль Общества.

Списание  суммы дооценки за счет нераспределенной прибыли не отражается в отчете о прибылях и убытках.