Правила и принципы формирования годового бухгалтерского отчета

ОАО« МОК «БРАТКОВСКИЙ» осуществляет все виды деятельности, не запрещенные законодательством и не являющиеся исключительными, в том числе:

―  выращивание, переработка и реализация сельскохозяйственной    продукции;

― выращивание и реализация семян элитных репродукций;

― закупка и продажа сельскохозяйственной продукции;

― производство продукции производственно-технического

  назначения, товаров  народного потребления  и их реализация на внутреннем  и международном рынке;

― внедрение новых технологий в сфере производства, переработки, хранения и торговли сельхозпродукцией и продовольственными товарами;

― изготовление и реализация  товаров  хозяйственного обихода;

― торгово-посредническая и  коммерческая деятельность в отношении сырья, продукции производственно - технического назначения и товаров народного потребления;

― закупка и реализация промышленных товаров отечественного и иностранного производства;

― эксплуатация: объектов котлонадзора, объектов газового

  хозяйства, подземных  сооружений;

― пуско-наладочные работы;

― оказание населению услуг бытового назначения;

― жилищное, гражданское и промышленное строительство;

― оказание автотранспортных услуг юридическим и физическим лицам;

―оптовая и розничная торговля ГСМ;

―оказание складских услуг;

―внешнеэкономическая деятельность.

Акционеры акционерного общества — владельцы обыкновенных акций общества имеют право:

—получать информацию о деятельности общества и знакомиться с бухгалтерскими и иными документами в установленном настоящим уставом порядке;

—принимать участие в распределении прибыли;

—получать пропорционально количеству имеющихся у него акций долю прибыли (дивиденд), подлежащую распределению среди акционеров;

—получать в случае ликвидации общества часть имущества (или его денежный эквивалент) пропорционально количеству принадлежащих ему акций;

—требовать и получать копии (выписки) протоколов и решений общего собрания, а также копии решений других органов управления общества.

Общество может быть ликвидировано в следующих случаях:

¾по решению общего собрания акционеров;

¾по решению суда в соответствии с законодательством Российской Федерации.

ОАО «МОК «Братковский» расположен во второй подзоне центральной сельскохозяйственной зоны краснодарского края, характеризующейся высоким плодородием, мощным гумусовым горизонтом. Предприятие расположено в северной части района в 36 км от районного и 96 км от краевого центров.

Центральным населенным пунктом хозяйства является село Братковское. Связь его с административными центрами осуществляется по дорогам с асфальтовым покрытием.

Землепользование хозяйства состоит из некомпактного массива, вытянувшегося с востока на запад на 18 км. Общая площадь составляет 4847 га, в т.ч. сельскохозяйственных угодий 4420 га (из них 2184 га арендуемые у Администрации Кореновского района (1091 га по договору №11С от 14.01.2002, 1093 по договору №12С от 14.01.2002) и 2236 га арендуемые паи у физических лиц), из них пашни 4392 га, остальная площадь в размере 427 га (под строениями и сооружениями) находиться в пользовании хозяйства. Почвы хозяйства характеризуются сравнительно высоким плодородием – их совокупный почвенный бал равен 85.

Возглавляет предприятие генеральный директор, который избирается и утверждается на должность на общем собрании акционеров сроком на три года.

Обработка бухгалтерской информации в ОАО «МОК «Братковский» осуществляется централизованной бухгалтерией ручным способом (без использования автоматизированных систем учета), возглавляемой главным бухгалтером. На предприятии применяется журнально-ордерная форма учета.

Проведя сравнительный финансово-экономический анализ деятельности ОАО «МОК «Братковский» за 2007 год и 2008 год можно сделать вывод об эффективности коммерческой деятельности хозяйства и тенденции его развития.

Таблица № 1

Анализ оборачиваемости оборотных средств

ОАО «МОК «Братковский» за 2007 год и 2008 год

№  п/п	Наименование показателя	2007 год	2008 год	Изменение «+», «-»
1.	Выручка от реализации, тыс.руб.	62719	98231	35512
2.	Стоимость оборотных средств (СОС), тыс. руб.	57424	70729	13305
3.	Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, раз К= Выручка/СОС	1,09	1,39	0,3

 

Вывод: По данным анализа видно, что оборачиваемость оборотных средств в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 0,3 раза за счет увеличения выручки от реализации на 35512 тыс.руб. и увеличения стоимости оборотных средств на 13305 тыс.руб.

 

 

 

 

Таблица № 2

Анализ ликвидности баланса

ОАО «МОК «Братковский» за 2007 год и 2008 год

№  п/п	Наименование показателя	2007 год	2008 год	Изменение «+», «-»
1.	Группировка Актива:
1.1.	А1 – наиболее ликвидные активы (стр. 250 + стр. 260), тыс.руб.	9	2757	2748
1.2.	А2 – быстрореализуемые активы (стр. 240 + стр. 270), тыс.руб.	5480	9697	4217
1.3.	А3 – медленно реализуемые активы (стр. 210 + стр. 220), тыс.руб.	51935	58275	6340
2.	Группировка Пассива:
2.1.	П1 – наиболее срочные обязательства (стр. 620), тыс.руб.	15350	4907	- 10443
2.2.	П2 – краткосрочные пассивы (стр. 690 – стр. 620), тыс.руб.	37790	6460	- 31330
3.	Коэффициенты ликвидности:
3.1.	Коэффициент текущей ликвидности К=А1+А2+А3/П1+П2  (Норм.зн. более 2)	1,08	6,22	5,14
3.2.	Коэффициент быстрой ликвидности К=А1+А2/П1+П2 (Норм.зн. более 0,8-1,0)	0,1	1,1	1,0
3.3.	Коэффициент абсолютной ликвидности К=А1/П1+П2 (Норм.зн. более 0,2-0,3)	0,0002	0,24	0,2398

 

Вывод: Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что предприятие способно погасить денежными средствами в ближайшее время в 2007 году – 0,02% краткосрочной кредиторской задолженности, что значительно ниже нормативного значения и в 2008 году – 24% краткосрочной кредиторской задолженности, что соответствует нормативному значению.

Коэффициент быстрой ликвидности показывает, что предприятие способно за счет ликвидации дебиторской задолженности и денежных средств погасить в 2007 году – 100% краткосрочной кредиторской задолженности, что соответствует нормативному значению и в 2008 году – 110% краткосрочной кредиторской задолженности, что превышает нормативное значение на 10%.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, что предприятие за счет оборотных средств способно оплатить в 2007 году – 108% краткосрочной кредиторской задолженности, что ниже нормативного значения и в 2008 году – 622% краткосрочной кредиторской задолженности, что значительно выше нормативного значения.

По данным рассчитанных коэффициентов ликвидности можно сделать вывод, что финансовое положение анализируемого предприятия в 2007 году – кризисное, т.к. коэффициент абсолютной ликвидности и коэффициент текущей ликвидности ниже нормативного значения, а в 2008 году – устойчивое, т.к. коэффициенты ликвидности соответствуют и превышают нормативное значение.

Таблица № 3

Анализ уровня рентабельности

ОАО «МОК «Братковский» за 2007 год и 2008 год

№  п/п	Наименование показателя	2007 год	2008 год	Изменение «+», «-»
1.	Чистая прибыль, тыс.руб.	8752	35915	27163
2.	Себестоимость проданной продукции (работ, услуг), тыс.руб.	44636	58132	13496
3.	Уровень рентабельности, % УР= Чистая прибыль/ Себестоимость проданной продукции (работ, услуг)х100%	19,6	61,8	42,2

Вывод: По результатам анализа видно, что уровень рентабельности в 2008 году по сравнению с 2007 годом вырос на 42,2% за счет увеличения чистой прибыли на 27163 тыс.руб. и увеличения себестоимости проданной продукции (работ, услуг) на 13496 тыс.руб.

Обобщая данные финансово-экономического анализа ОАО «МОК «Братковский» можно сделать вывод, что общая тенденция развития финансово-экономического положения предприятия положительная.

3. Порядок формирования  годового бухгалтерского отчета.

 

3.1. Учетные работы, предшествующие  составлению годового бухгалтерского  отчета.

 

Составлению годового отчета в ОАО «МОК «Братковский» как и в каждой организации предшествует значительная подготовительная работа, которая сводиться к проведению инвентаризации основных видов ценностей и обязательств, списанию выявленных отклонений по назначению и корректировке затрат со списанием калькуляционных разниц и закрытием ряда операционных счетов.

К годовому отчету прилагают ведомость результатов инвентаризации, в которой по каждой группе ценностей показывают сводные результаты: недостачи, излишки, порчу продукции и т.д.

Проверив всесторонне и тщательно полноту бухгалтерских записей по списанию в отчетном году израсходованных на нужды производства материальных ценностей, правильность начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам, приступают к закрытию счетов.

Корректировка затрат и закрытие счетов осуществляются в системном порядке, т.е. с соответствующими записями в системе синтетических и аналитических счетов, и в строго определенной последовательности. В первую очередь закрывают счета производств и отраслей, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные размеры встречных затрат, и в последнюю очередь – счета с максимальными размерами встречных затрат и минимальным количеством потребителей. Исходя из этого принципа корректировку затрат и закрытие счетов производят в следующем порядке:

1. Делают корректировочные записи по суммам цеховых расходов ремонтной мастерской, исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств, делают корректировочные записи по каждому производству и закрывают аналитические счета по счету 23 «Вспомогательные производства».
2. Распределяют расходы будущих периодов, делают корректировку общепроизводственных и общехозяйственных расходов и закрывают счета 97 «Расходы будущих периодов» (по затратам, относимым на издержки текущего года), 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».
3. Распределяют или корректируют суммы амортизации и отчислений на ремонт основных средств в основном производстве.
4. Исчисляют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают выявленные отклонения. Делают корректировку затрат и закрывают счет 20 «Основное производство» по субсчетам (за исключением случаев при наличии незавершенного производства), счет 28 «Брак в производстве».
5. Производят корректировку затрат и закрывают счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (по субсчетам собственно обслуживающих производств).
6. Списывают затраты по завершенным процессам и делают корректировочные записи на счетах вложений во внеоборотные активы и основные средства.
7. Определяют финансовые результаты, делают корректировочные записи и закрывают счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».
8. Распределяют прибыль или списывают убыток на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и зарывают счет 99 «Прибыли и убытки».