Признание, учет, анализ и аудит краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам

 

Продолжение таблицы 1

 

1	2
	А указанная переоценка признается доходом  только в момент   их реализации. Информация должна быть сопоставимой от одного отчетного периода к другому. Принятая учетной политикой методология и выбранные учетные процедуры не  должны меняться до тех пор, пока пользователи не будут   извещены о вносимых изменениях  с пояснением, почему новому принципу  отдано предпочтение.
Завершенность	Информация финансовой отчетности не должны иметь пропуск или неправильное представление, которые смогут оказать влияние на принятие того или иного решения. И, конечно, невозможно контролировать ситуацию, не обладая полной информацией, то есть, если информация незавершенна.
Последовательность	Учетная политика, выбранная субъектом, применяется им последовательно от одного отчетного периода к другому.

Руководитель  и Главный бухгалтер предприятия  ТОО «Таймас-ПВ» из приведенных  принципов, соблюдают картину имущественного состояния хозяйствующего субъекта и нет искажении отчетной информации в оценке статей активов и обязательств.

ТОО «Таймас-ПВ» работает по Типовому плану  счетов бухгалтерского учета.

Доходы, полученные от основной ТОО «Таймас-ПВ»  составляют его совокупный (итоговый) доход.

Порядок учета товаров ТОО «Таймас-ПВ»  включает их классификацию и оценку, признание расхода и определяется в соответствии с МСФО № 2 (IAS 2) - «Запасы» и методических рекомендаций к нему, утвержденных Департаментом методологии бухгалтерского учета и аудита МФ РК.

Счета подраздела № 1330    предназначены  для обобщения информации о наличии и движении приобретенных товаров. Подраздел № 1330 «Товары», на  этом  счете  отражаются  операции,  связанные  с  наличием  и  движением товаров, приобретенных для продажи.

Счет 1350 "Прочие товары", на котором  отражаются операции, связанные с наличием и движением товаров, не упомянутых на счетах 1331, 1332.

Учет  товаров ведется применительно  к оперативно - бухгалтерскому (сальдовому) методу. В учете всех видов материальных запасов применяется типовая бухгалтерская документация.

Товарно - материальные запасы оцениваются  по наименьшей оценке из себестоимости  и чистой стоимости реализации. Чистая стоимость реализации используется, когда себестоимость не может быть восстановлена по причине повреждения, частичного или полного устарения.

Себестоимость товарно - материальных запасов включает в себя затраты на приобретение запасов, транспортно - заготовительные расходы, связанные с доставкой.

Затраты на приобретение включают в себя цену покупки, пошлины на ввоз, комиссионные вознаграждения, транспортно - заготовительные расходы и прочие расходы, прямо связанные с приобретением товаров. При определении затрат на приобретение вычитаются торговые скидки, возвраты переплат и прочие поправки. Существует несколько видов скидок.

К скидкам с цены относятся:

- специальная   скидка   -   ценовая   скидка,   предоставляемая   покупателям, 
имеющими длительные постоянные связи с данным поставщиком и другие 
особые отношения;

К скидкам с продаж относятся:

- скидка с объем продаж - предоставляется покупателям по результатам объема 
закупок за месяц, квартал, год;

- разовая скидка - обычно приуроченная к какому-либо событию: юбилей 
фирмы, открытие нового торгового центра;

Оценка себестоимости товарно — материальных запасов производится способом средне взвешенной стоимости. Средневзвешенная стоимость единицы товарно - материальных запасов на конец отчетного периода определяется путем деления всей стоимости товарно - материальных запасов, как имеющихся на начало отчетного периода, на количество их единиц.

Себестоимость израсходованных (реализуемых) товарно - материальных запасов признается как расход в тот отчетный период, в который признается связанный с ним доход. Сумма любых списаний до чистой стоимости реализации и все потери товарно - материальных запасов признаются как расход в течении того отчетного периода, в который произошло списание или был понесен убыток.

Высшим  органом ТОО «Таймас-ПВ» является учредитель. Для осуществления руководства хозяйственной деятельностью назначен директор. Директор решает вопросы деятельности товарищества, вправе без доверенности осуществлять следующие действия от имени товарищества:

• распоряжается имуществом;
• заключать хозяйственные и иные договоры;
• подписывать претензии и иски в суд;
• определять форму и размер оплаты;
• подписывает чеки,   векселя и другие денежные документы;
• осуществляет найм   и увольнение работников товарищества;

- выполняет иные функции предусмотренные  Уставом предприятия.

Характерная особенность бухгалтерского учета ТОО «Таймас-ПВ» -строгая и полная документальность. С помощью документов осуществляют сплошное и непрерывное наблюдение за всеми хозяйственными операциями, совершаемыми на предприятии. Документы должны составляться своевременно, доброкачественно, содержать достоверные данные и иметь обязательные для каждого документа реквизиты: название, дату составления, содержание хозяйственной операции и ее основание, подписи лиц ответственных за составление операции и за правильность ее оформления.

В бухгалтерии ТОО «Таймас-ПВ» численность  учетного персонала маленькая - 5 человек, это обусловлено сравнительно небольшим объемом учетной документации, системой документооборота.

Во  главе бухгалтерии стоит главный  бухгалтер, который несет ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, выполнение требований всех действующих нормативных документов по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности предприятия, а так же за получение достоверной информации об имущественном и финансовом положении предприятия на основании данных бухгалтерского учета.

В ТОО   «Таймас-ПВ»   действует      компьютерная   система   обработки учетной информации. На сегодняшний день применяется 1 :С Предприятие. Учетные регистры печатаются в удобном для чтении и анализа виде, необоснованные исправления в учетных записях сведены к минимуму.

На  предприятии ведутся   журналы - ордера и главная книга. Первичные    учетные  документы   составляются по  утвержденным    типовым формам вручную или на компьютере.

Основными учетными регистрами в ТОО «Таймас-ПВ»  являются оборотные ведомости, которые формируются по каждому балансовому счету. В целях проверки правильности корреспонденции счетов выпускается контрольный журнал по дебету и кредиту всех счетов.

Обобщающими учетными регистрами являются оборотный баланс и сальдовый баланс, на основании которых составляется баланс предприятия.

По  отдельным балансовым счетам разработаны  различные ведомости и расшифровки, группирующие учетную информацию в разрезах необходимых для управления, контроля, анализа и заполнения установленных форм бухгалтерской отчетности.

Рабочий план счетов предприятия включает в  себя все разделы типового плана счетов бухгалтерского учета.

 

 

              1.2 Сущность товарных операций

 

 

Торговые    организации    в    зависимости    от    сферы    деятельности    и выполняемых    функций    могут    быть    оптовыми,    розничными    и    оптово-

розничными. В наиболее сложном своем виде торговая организация может осуществлять покупку (заготовку), переработку, хранение и реализацию переработанных или приобретенных для продажи товаров.

Торговая  организация обязана вести бухгалтерский  учет поступающих и реализуемых товаров на всех этапах их движения, а также возникающих при этом издержек обращения.

Торговля - это звено, замыкающее процесс движения товаров из сферы производства в  сферу личного потребления, где  происходит продажа товаров населению в обмен на его денежные доходы.

Торговые  предприятия, в зависимости от специализации (потребления) торговли (продовольствие, овощи промышленные, ткани, строительные, электробытовые и др.), планируют их размещение (хранение, складирование) либо непосредственно в месте реализации, либо в отдельных помещениях (складах).    При приемке товарно-материальных ценностей от поставщиков (иногородних, местных) производится количественная и качественная приемка отдельными материально ответственными лицами или комиссионно, в соответствии с приходными документами (накладными, счетами, транспортными).    Несоответствие фактических данных о товарах и таре сопроводительному документу оформляют актом только по тем позициям, по которым установлено расхождение. При необходимости компетентной оценки качества товаров в момент приемки приглашаются эксперты Торгово-промышленной палаты.             Поступившие товары приходуются организацией по фактическому количеству в день их поступления или не позднее сроков, установленных для приемки по качеству.

Движение  товаров в рознице можно представить  в виде трех фаз, каждая из которых имеет свое содержание  рисунок 3

 

 

 

 

 

 

Рисунок 3 - Движение товаров в ТОО «Таймас-ПВ»

 

Учет  на предприятиях торговли достаточно специфичен, что обусловлено особенностями  процесса реализации. И на сегодняшний  день с открытием всевозможных предприятий розничной торговой сети, предприятий по доставке товаров и Интернет-магазинов ,возникают трудности по ведению правильного учета на таких предприятиях.

При организации учета на предприятиях торговли необходимо 
предусмотреть как общие, так и специфические принципы учета товарных 
операций  рисунок 4 

Прежде  всего, определим основные направления  учета:

- организация учета по материально-ответственным  лицам    (посменная 
или коллективная и личная).

- организация системы отчетности о наличии и движении товаров;

- выбор    метода   учета   товаров,    единство    оценки    товаров    при    их 
оприходовании и выбытии;

- организация  системы  периодической  проверки  путем  инвентаризации 
остатков товаров и сравнение их с данными бухгалтерского учета.

 

Рисунок 4 - Принципы учета товарных операций

В учетной политике торговой фирмы  установлены порядок оценки товаров в синтетическом и аналитическом учете, схема учета товарных запасов и метод исчисления себестоимости реализованных товаров. При этом следует помнить, что целью учета товарных операций является точное определение чистого дохода от торговой деятельности, на размер которого оказывает влияние, прежде всего, себестоимость реализованных товаров.

Все товарные операции можно подразделить на следующие три вида:

1) поступление товаров;

2) прочие товарные операции - списание  товарных потерь; переоценка товаров, отражение результатов инвентаризации, перемещение товаров внутри организации и т.п.

Магазины  составляют приблизительно 90% розничной  сети. Они располагают набором помещений и оборудования, необходимых для выполнения торгово-технологических процессов.

Под формой обслуживания понимается способ доведения товара до потребителя.

При самообслуживании покупатели самостоятельно выбирают товары и доставляют к единому узлу расчета. Исключения составляют электроприборы, ювелирные изделия.

При продаже товаров по предварительным  заказам покупатель заказывает необходимые товары и получает их в обусловленное время по месту работы или на дому.

Индивидуальное  обслуживание - это обслуживание покупателей через прилавок.

При продаже с открытой выкладкой  покупатель выбирает товар из предложенных на полках и горках.

Виды  и особенности предприятий торговли рассмотрены в таблице 2

Таблица 2 - Классификация  предприятий торговли

 

Виды             и особенности устройства предприятий торговли	Формы   обслуживания покупателей применяемые            на предприятиях торговли	Признак        типа зданий предприятий торговли	Функциональные особенности предприятий торговли
1	2	3	4
Магазины	Самообслуживание	Отдельно стоящие	Стационарные
Магазины-склады	Продажа товаров по предварительным заказам	Встроенно-пристроенные	Передвижные
Павильоны	Индивидуальное обслуживание Продажа товаров с открытой выкладкой Продажа по образцам	Торговые комплексы	Сезонные