Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Ноября 2013 в 18:34, дипломная работа
Цель данной дипломной работы заключается в том, чтобы на примере конкретного предприятия (ОАО «СКБТ») рассмотреть учет кредитов и займов, проверить правильность отражения этих средств в бухгалтерском учете.
В связи с поставленной целью решаются следующие задачи: Исследование экономической сущности кредитов и займов, документального оформления банковских кредитов, нормативных документов, регулирующих правовую основу учета расчетов по кредитам и займам; Рассмотрение учета расчетов по кредитам и займам на примере ОАО «СКБТ» (виды кредитов и займов, используемые предприятием, синтетический учет расчетов по кредитам и займам, аналитический учет расчетов по кредитам и займам; Внедрение система совершенствования учета расчетов по кредитам и займам.
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………...4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ…………………………………………………………………………..7
1.1. Экономическая сущность кредитов и займов……………………………....7
1.2. Документальное оформление банковских кредитов. Нормативные документы, регулирующие правовую основу учета расчетов по кредитам и займам…………………………………………………………………………….12
1.3. Общие положения по ведению учета кредитов и займов………………...17
1.4. Общие положения контроля за учетом кредитов и займов………………25
2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ на примере ОАО «СКБТ»……………………………………………………………………………32
2.1. Общая характеристика организации……………………………………….32
2.2. Виды кредитов и займов, используемые предприятием………………….39
2.3. Синтетический учет расчетов по кредитам и займам…………………….44
2.4. Аналитический учет расчетов по кредитам и займам…………………….75
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО БАНКОВСКИМ КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ……………………………………………………….82
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………......96
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………101
Дт 91-2 Кт 97
- проценты по облигациям частично включены в состав операционных расходов.
В июле 2004 года ОАО "СКБТ" выпустило и полностью разместило облигационный заем. Количество размещенных облигаций - 1500 шт. Номинальная стоимость одной облигации - 1000 руб.
Таким образом, номинальная стоимость займа составила 1500000 руб. Срок займа - 1 год.
По облигациям начисляются проценты из расчета 24% годовых.
В учете ОАО "СКБТ" делаются проводки:
- в июле 2002 года:
- Дт 51 Кт 66 субсчет "Облигационный заем"
- 1500000 руб. - размещен облигационный заем;
- Дт 97 Кт 66 субсчет "Облигационный заем"
- 360000 руб. (1 500 000 руб. х 24%) - отражены проценты, причитающиеся к уплате по займу;
ежемесячно в течение года:
- Дт 91-2 Кт 97
- 30000 руб. (360000 руб. : 12 мес.)
- проценты по облигациям
Займы, привлеченные путем выпуска векселей, нужно учитывать обособленно.
Для этого к счету 66 откройте субсчет "Вексельный заем", а в учете делается запись:
- Дт 51 Кт 66 субсчет "Вексельный заем" - получен вексельный заем.
Дисконт и проценты по векселям отражаются в учете и уменьшают налогооблагаемую прибыль в том же порядке, что и по облигациям.
Учет (дисконтирование) векселя означает получение у банка кредита под залог векселя.
Это дает право банку осуществлять все права по векселю - предъявлять вексель к оплате, получать по нему платеж и т.п.
Продать такой вексель банк не вправе. Следовательно, собственником векселя остается организация и с баланса он не снимается.
Для учета расчетов с банками по операциям учета (дисконта) векселей со сроком погашения не более года открывается к счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" отдельный субсчет.
В качестве оплаты за реализованную продукцию ОАО «СКБТ» получило от покупателя вексель номинальной стоимостью 1320 руб. со сроком оплаты через один месяц.
Бухгалтер ОАО «СКБТ» должен сделать проводки:
- Дт 62 Кт 90-1 - 1320 руб. - продана продукция;
Дт 62 субсчет "Векселя полученные" Кт 62 - 1320 руб. - получен от покупателя вексель.
Под залог этого векселя ОАО «СКБТ» взяло кредит в обслуживающем банке "Коммерческий" на срок до даты оплаты векселя (1 месяц) под 70% годовых.
В учете ОАО «СКБТ» сделаны проводки:
- Дт 009 субсчет "Векселя в залоге" - 1320 руб. - передан вексель в обеспечение возврата кредита;
- Дт 51 Кт 66 - 1320 руб. - получена сумма кредита;
- Дт 91-2 Кт 66
- 77 руб. (1320 руб. х 70% : 12 мес.) - отражен ссудный процент.
После того как из банка будет получено сообщение о погашении векселя, бухгалтер сделает проводки:
- Дт 66 Кт 62 субсчет "Векселя полученные" - 1320 руб. - погашены вексель и кредит;
Кт 009 субсчет "Векселя в залоге" - 1320 руб. - погашен вексель, переданный ранее в обеспечение кредита.
Если вексель не будет оплачен в срок и банк вернет вексель ЗАО "Актив", надо будет сделать проводки:
- Кт 009 субсчет "Векселя
в залоге"- 1320 руб. - возвращен вексель,
переданный ранее в
- Дт 66 Кт 51 - 1320 руб. - возвращена банку сумма кредита.
ОАО “СКБТ” получила 10.01.05 от ЗАО «Актив» материалы стоимостью 180000 руб. (в т.ч. НДС 30000 руб.).
15.01.05 организация ОАО “СКБТ” получила кредит в банке на приобретение МПЗ на 2 месяца в размере 600000 руб. под 25 % годовых (выплачиваются ежемесячно) и в тот же день перечислила задолженность предприятию ЗАО «Актив».
Оставшаяся часть кредита в размере 420000 руб. 20.01.05 по договору была перечислена организации В счет предстоящих поставок материалов, которые поступили 30.01.05.
Согласно учетной политике организация ОАО “СКБТ” ведет учет МПЗ без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Отражение операций на счетах бухгалтерского учета:
10.01.05
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
15.01.05
Дебет сч. 51 «Расчетные счета»
Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит сч. 51 «Расчетные счета»
Дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»
20.01.05
Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит сч. 51 «Расчетные счета»
30.01.05
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»
31.01.05
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
14.02.05
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
15.02.05
Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Кредит сч. 51 «расчетные счета»
28.02.05
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
14.03.05
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
15.03.05
Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Кредит сч. 51 «расчетные счета»
ОАО “СКБТ” получила 10.01.05 от поставщика – ЗАО «Актив» материалы стоимостью 600000 руб. (в т.ч. НДС 100000 руб.) на условиях коммерческого кредита, предоставленного в виде отсрочки платежа.
В обеспечение организация ОАО “СКБТ” выдала ЗАО «Актив» собственный простой вексель, номинальная стоимость которого составила 620000 руб. Срок платежа по векселю – по предъявлении, но не ранее 2 месяцев со дня выдачи.
ЗАО «Актив» предъявила вексель к погашению 10.03.05.
В бухгалтерском учете организации ОАО “СКБТ” сделаны следующие записи:
10.01.05
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Векселя выданные»
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсч. «Векселя выданные»
Кредит сч. 51 «Расчетные счета»
10.03.05
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»
ОАО “СКБТ” получила 10.01.05 от поставщика – ЗАО «Актив» материалы стоимостью 600000 руб. (в т.ч. НДС 100000 руб.) на условиях коммерческого кредита, предоставленного в виде отсрочки платежа.
В обеспечение организация ОАО “СКБТ” выдала ЗАО «Актив» собственный простой вексель на стоимость товара со сроком платежа – по предъявлении, но не ранее 2 месяцев со дня выдачи и с условием начисления на вексельную сумму процентов по ставке 25 % годовых. Уплата процентов производится одновременно с погашением основной суммы долга.
ЗАО «Актив» предъявила вексель к погашению 10.03.05.
Отражение операций в бухгалтерском учете.
10.01.05
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Векселя выданные»
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсч. «Проценты по векселям»
ОАО “СКБТ” 08.01.05 получила у организации ЗАО «Актив» заем на приобретение МПЗ в сумме, эквивалентной 5000 долл. США.
Согласно условиям договора заем выдан сроком на 1 месяц под 25 % годовых, которые выплачиваются единовременно в срок погашения задолженности.
В тот же день ОАО “СКБТ” перечислила по договору ЗАО «Актив» 180000 руб. в счет предстоящих поставок материалов, которые были получены 30.01.05 и списаны в производство 15.02.05.
Информация о работе Совершенствование учета расчетов кредитов и займов на примере ХХХ ХХХХХ