Учет, анализ и аудит денежных средств на примере ГК «Автоцентр Сити»

Из таблицы видно, что за 2011-2012 гг. объем поступления и выбытия денежных средств ГК «Автоцентр Сити» возрос равномерно. В 2012 г. объем поступления денежных средств увеличился по сравнению с уровнем 2011 года на 9,8%, что говорит об улучшении управления денежными потоками.

Собственных средств ГК «Автоцентр Сити» достаточно для осуществления инвестиционной деятельности; предприятие в состоянии расплатиться по своим текущим обязательствам, обеспечить будущие выплаты по основной деятельности (для пополнения оборотных активов).

Наличие свободного остатка денежных средств позволяет ГК «Автоцентр Сити» вкладывать собственные денежные средства в ценные бумаги. Эти краткосрочные финансовые вложения позволяют получить дополнительную прибыль. Проведенный анализ позволил оценить эффективность работы каждого из подразделений ГК «Автоцентр Сити», а также его финансового состояния в целом. По результатам текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в 2012 году ГК «Автоцентр Сити» имеет чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов в размере 1245 тысяч рублей, что является важнейшим внутренним источником финансирования организации.

Положительный чистый денежный поток в результате текущей деятельности, который составляет 17643 тысячи рублей, характеризует высокую степень самофинансирования ГК «Автоцентр Сити» и является предпосылкой гарантии стабильности существования организации в долгосрочной перспективе.

Глава3. Направления совершенствования бухгалтерского учета и анализа денежных средств ГК «Автоцентр Сити».

3.1. Оценка результатов проверки движения денежных средств в ГК «Автоцентр Сити» за 2012г.

Потоки денежных средств в отчете о движении денежных средств по операционной деятельности компании разрешено представлять прямым методом (поощряется) или косвенным:

прямой метод составления отчета - отражение непосредственных положительных и отрицательных валовых потоков денежных средств;

косвенный метод составления отчета основан на отражении потоков денежных средств по операционной деятельности и реализуется путем корректировок чистой прибыли (убытка).

С помощью прямого метода раскрывается информация об основных видах валовых поступлений и платежей, которая может быть получена:

• из данных бухгалтерского учета;
• путем корректировки продаж и их себестоимости.

В последнем случае учитываются:

• изменения в запасах, операционной кредиторской и дебиторской задолженности за отчетный период;
• другие неденежные статьи;
• прочие статьи, ведущие к возникновению инвестиционных или финансовых денежных потоков.

С помощью косвенного метода прибыль или убыток за отчетный период корректируется с учетом:

• результатов операций неденежного характера;
• любых отсрочек или начислений в отношении операционных денежных поступлений или платежей, относящихся к прошлым или будущим периодам;
• статей доходов и расходов, связанных с инвестиционными или финансовыми денежными потоками.

В приложениях 3 и 4 показан порядок подготовки отчета о движении денежных средств ГК «Автоцентр Сити» за 2012 год прямым и косвенным методом.

Как видно, при применении и того, и другого метода результаты совпадают.

Рассмотрим структуру движения денежных средств ГК «Автоцентр Сити» за 2011-2012 гг. ( Таблица № 22).

Таблица № 22. Структура движения денежных средств ГК «Автоцентр Сити» в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности за 2011-2012гг.

Приток и отток денежных средств	2011 г.		2012 г.
	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс.руб.	%
Приток: по текущей деятельности	90502	88,9	108602	97,2
по инвестиционной деятельности	8755	8,6	99	0,1
по финансовой деятельности	2500	2,5	3000	2,7
Итого	101757	100	111701	100
Отток: по текущей деятельности	76502	75,9	90959	82,3
по инвестиционной деятельности	15147	15,0	9752	8,9
по финансовой деятельности	9175	9,1	9745	8,8
Итого	100824	100	110456	100

 

Анализируя приток и отток денежных средств, видим, что положительным моментом в движении денежных средств по текущей деятельности ГК «Автоцентр Сити»  в 2011-2012 гг. является превышение притока денежных средств над их оттоком. Также из таблицы видно, что денежные поступления за отчетный период в 2011 и 2012 годах по инвестиционной и финансовой деятельности меньше осуществленных организацией денежных выплат.

По текущей деятельности в 2012 году было получено денежных средств на 18100 тыс.рублей больше, по сравнению с 2011 годом, однако и отток денежных средств возрос на 14457 тыс.рублей.

В целом, изучая структуру денежных средств можно сделать вывод, что их движение связано в основном с текущей деятельностью ГК «Автоцентр Сити», т.к. приток денежных средств по текущей деятельности в общей сумме всех поступлений денежных средств составляет 88,9% и 97,2% в 2011 и 2012гг. соответственно. Отток денежных средств по текущей деятельности составил 75,9 % в 2011 году и 82,3 % в 2012 году от общего числа направленных денежных средств за отчетный период соответственно.

Оттоки денежных средств в 2012г. по инвестиционной и финансовой деятельности значительны и равны 9752 тыс.рублей и 9745 тыс.рублей соответственно, и принимая во внимание, что притоки денежных средств по этим же видам деятельности и за этот же отчетный период равны соответственно 99 тыс.рублей и 3000 тыс.рублей, делаем вывод что руководство ГК «Автоцентр Сити» осуществляет значительные капитальные вложения и инвестирует денежные средства в долгосрочные активы. Приобретение активов долгосрочного характера не отражается на прибыли, а их реализация меняет финансовый результат.

Рассмотрим подробно динамику поступления  и количество направленных денежных средств ГК «Автоцентр Сити» за 2011 – 2012 гг.

(таблица № 23). Для составления таблицы переносим соответствующие числовые значения из отчета о движении денежных средств за 2012 г., в то же время рассчитываем базисные и цепные показатели темпов роста всех поступивших и общего количества направленных денежных средств.

 

 

Таблица № 23.Динамика притока и оттока денежных средств ГК «Автоцентр Сити» за 2011 – 2012гг.

Год	Всего поступило денежных средств за отч.период, т.р.	Темпы роста,%		Всего направ-но денежных ср-в за отч. период, т.р.	Темпы роста,%
		Базисные	Цепные		Базисные	Цепные
2011	101757	47,7	100	100824	48,5	100
2012	111701	52,3	109,8	110456	51,5	110,2
Итого	213458	100		211280	100

Из таблицы видно, что за 2011-2012 г.г. объем поступления и выбытия денежных средств ГК «Автоцентр Сити»  возрос равномерно. В 2012 г. объем поступления денежных средств увеличился по сравнению с уровнем 2011 года на 9,8%, что говорит об улучшении управления денежными потоками.

Собственных средств ГК «Автоцентр Сити»  достаточно для осуществления инвестиционной деятельности; предприятие в состоянии расплатиться по своим текущим обязательствам, обеспечить будущие выплаты по основной деятельности (для пополнения оборотных активов).

Наличие свободного остатка денежных средств позволяет ГК «Автоцентр Сити» вкладывать собственные денежные средства в ценные бумаги. Эти краткосрочные финансовые вложения позволяют получить дополнительную прибыль. Проведенный анализ позволил оценить эффективность работы каждого из подразделений ГК «Автоцентр Сити» а также его финансового состояния в целом. По результатам текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в 2012 году ГК «Автоцентр Сити»  имеет чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов в размере 1245 тысяч рублей, что является важнейшим внутренним источником финансирования организации.

Положительный чистый денежный поток в результате текущей деятельности, который составляет 17643 тысячи рублей, характеризует высокую степень самофинансирования ГК «Автоцентр Сити» и является предпосылкой гарантии стабильности существования организации в долгосрочной перспективе.

3.2. Рекомендации по совершенствованию  бухгалтерского учета и анализ  денежных средств.

В целях совершенствования внутреннего контроля расчётов с поставщиками и покупателями следует порекомендовать ГК «Автоцентр Сити» осуществлять следующие мероприятия:

1. Контроль законности совершения операции и создания первичного документа, а так же формальная проверка документации на наличие всех обязательных реквизитов.

С этой целью следует проводить систематическую проверку первичной документации на наличие необходимых подписей и на наличие всех необходимых реквизитов. При этом проверяется соответствие произведённых и зафиксированных операций договорам и действующему законодательству, а так же наличие визирования договоров и прочих юридических документов главным бухгалтером. В случае нарушения данных требований работники бухгалтерии должны отказать в принятии документа в обработку.

2. Контроль за соответствием первичной документации регистрируемым оперативным фактам.

Для осуществления этой цели требуется проведение следующих процедур: проведение систематических инвентаризаций на соответствие фактических остатков на счетах расчётов их учётным значениям; а так же осуществление арифметического и логического контроля со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих документацию за соответствием совершённой операции оформленному оправдательному документу.

3. Контроль полноты регистрации первичных документов.

Данный контроль включает в себя следующие процедуры: проверка полноты регистрации документов в учётных регистрах; контроль за отклонениями в нумерации документов, ведение журналов регистрации первичных учётных документов.

4. Контроль точности и своевременности регистрации и обработки документов.

Здесь следует проверять соответствие даты документа дате его регистрации в учётном регистре; проводить инвентаризацию расчётов и сверку расчётов не реже одного раза за полугодие с целью установления реальности числящихся в учёте сумм на определённую дату.

5. Контроль документопотоков

Подразумевает проверку исполнения функций персонала, задействованного в системе документооборота в соответствии с действующими графиками.

Контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности предполагает контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Большое значение имеют отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах.

Для уменьшения срока прохождения денежных средств по банковской системе предлагается использовать в ГК «Автоцентр Сити» двухстороннюю компьютерно - модемную связь “Банк-Клиент”. Клиент банка по модемной связи имеет возможность отослать платежное поручение и принять выписки из банка в течение нескольких минут. В свою очередь, денежные средства  указанные в   платежном поручении, в тот же день будут списаны со счета клиента и в течении 1-2 дней дойдут до поставщика. При этом исключается возможность допущения ошибки при заполнение в платежном поручении наименование банка, его корреспондентского счета и других обязательных реквизитов, которые при системе “Банк- Клиент” заполняются автоматически.

Использование системы «Банк-Клиент» позволит сократить должность помощника бухгалтера, в обязанности которого входят ежедневные поездки в банк для получения выписок о состоянии расчетного счета и передачи платежных поручений. Фонд заработной платы при этом измениться – уменьшится на (25000 х 3) х 1,26 =94500 рублей за квартал, а в год это сокращение составит 94500 х 4 = 378000 рублей. Следовательно, годовой фонд заработной платы составит 10830,05 тыс. рублей, при этом себестоимость продукции уменьшится на 5,1 %, а валовая прибыль увеличится с 5978 тыс. рублей до 6356 тыс. рублей, что в процентном отношении составляет 6,3 %.