Учет и аудит денежных средств на примере ООО «Компания «ЕвроСтройСервис»

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

 

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

 

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИКЛАДНОЙ БИОТЕХНОЛОГИИ

 

 

кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

 

Выпускная квалификационная работа

на тему:

 

«Учет и аудит денежных средств на примере ООО «Компания «ЕвроСтройСервис»

 

 

 

Допущен к защите на ГАК  решением кафедры «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

                                                                         

 

Руководитель

выпускной работы                                                                         

Исполнитель       

 

дата защиты

«__»____________г.

 

Москва 2008

 

 

 

 

                                       Содержание.                                                             Стр.            

                                         

Введение.                                                                                                                   3

Глава 1. Теоретические основы организации учета денежных средств.  

     1.1. Основные принципы учета кассовых операций.                                       6

1.2. Сущность бухгалтерского учета денежных средств на расчетном

         счете.                                                                                                           14

Глава 2. Действующая практика учета денежных средств в

              ООО «ЕвроСтройСервис».

      2.1. Краткая  характеристика предприятия ООО  «ЕвроСтройСервис».       

2.1.1. Технико-экономическая характеристика.                                             23

      2.1.2. Учетная  политика ООО «ЕвроСтройСервис».                                    29

      2.1.3. Нормативные  документы, используемые в ООО  «ЕвроСтройСервис»

                при учете денежных средств.                                                                 32

     2.2. Учет  наличных денежных средств в  ООО «ЕвроСтройСервис».          34

     2.3. Порядок  осуществления и бухгалтерский  учет безналичных форм

            расчетов в ООО «ЕвроСтройСервис».                                                     42

     2.4. Отчет  о движении денежных средств  ООО «ЕвроСтройСервис».

     2.4.1. Назначение  и содержание отчета о движении  денежных средств.    46

     2.4.2. Порядок  и сроки представления.                                                           49

     2.4.3 Анализ формы №4 за 2007 ООО «ЕвроСтройСервис».                      52

Глава 3. Аудит операций с денежными средствами в

               ООО «ЕвроСтройСервис».

       3.1. Цели и методы проверки, источники информации аудита

              операций с денежными средствами.             56

       3.2. Общий план и программа аудиторской проверки.                                 65

       3.3. Аудиторская  проверка.                                                                              72

Выводы и предложения.                                                                                          78

Заключение.                                                                                                              82

Список использованной литературы.                                                                     87

Приложения.                                                                                                             90

 

Введение

Все организации, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями,  учреждениями,  работниками организации и отдельными лицами.

У организаций  возникают обязательства перед поставщиками за приобретенные товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги:  перед  государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими  и  служащими   по  заработной  плате  и  другие. С другой стороны, сами  организации  предъявляют  требования к  покупателям, заказчикам об оплате отгруженной  им  продукции,  оказанных   услуг  и  выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Эти  взаимоотношения  основаны  на  различных  денежных  расчетах.

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные  обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

Денежные средства в организациях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных  счетах, на специальных счетах, а  также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Практически все  расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются безналично через учреждения банков. Поэтому большое  значение  имеет  учет  денежных  средств  и контроль  за  их  обращением  на расчетных и валютных счетах в банках. Расчеты наличными деньгами между организациями носят ограниченный характер и строго регламентированный. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций.

 В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном  вложении  временно  свободных  денежных  средств  для получения  дополнительной  прибыли.  Поэтому  бухгалтерский  учет денежных средств имеет большое значение для правильной организации денежного обращения, организации  расчетов  и  кредитования.

Основные задачи аудита денежных средств, кассовых и  банковских операций состоит  в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность  совершения  денежных  операций,  отраженных   в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Актуальность   и  значимость  этих  вопросов  и   повлияли   на   выбор  темы  выпускной квалификационной  работы «Учет и аудит денежных средств на примере ООО «ЕвроСтройСервис».

Целью  работы является  комплексное изучение  состояния бухгалтерского учета,  сохранности и использования денежных   средств в кассе и на расчетном счете организации согласно  требованиям и нормам,  установленным Законодательством   Российской Федерации, выявление недостатков в организации учета и контроля  денежных  средств и разработка  направлений по улучшению учета и аудита операций с денежными средствам на примере общества с ограниченной ответственностью «ЕвроСтройСервис».

Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:

изучить  нормативно-правовое  регулирование  безналичных расчетов   и   ведения кассовых   операций;

изучить теоретические  основы учета сохранности и использования  денежных средств;

рассмотреть  документальное   оформление  и   движение   денежных   средств в кассе;

рассмотреть  документальное   оформление  и   операции  по  расчетному   счету;

проанализировать  состояние  бухгалтерского  учета  денежных  средств;

рассмотреть  организацию  аудита  операций  с  денежными  средствами;

выявить  недостатки  в  организации  учета  и  контроля  денежных  средств;

разработать предложения  по совершенствованию учета и  контроля денежных средств.

Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «ЕвроСтройСервис», которое занимается оказанием услуг в сфере ремонтных  и  восстановительных  работ жилых   и   нежилых   зданий   и   помещений.

Предметом  дипломного  исследования  является  бухгалтерский  учет  и аудит  операций  с  денежными  средствами  ООО «ЕвроСтройСервис».

Методологическую и теоретическую основу дипломной работы  составили нормативные акты РФ,  касающиеся регулирования учета и контроля операций с денежными средствами в РФ, и источники литературы, освещающие вопросы бухгалтерского учета и аудита операций с денежными средствами.

Практической базой  написания работы стали первичные  документы, учетные регистры, финансовая отчетность ООО «ЕвроСтройСервис».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы организации  учета денежных средств.

1.1. Основные  принципы учета кассовых операций.

Денежные  средства  являются  составной  частью  оборотных  активов. Они необходимы  предприятию  для  осуществления   расчетов  между  поставщиками и подрядчиками,   для осуществления   платежей в бюджет, расчетов с кредитными   учреждениями,  для  выдачи  работникам  зарплаты,  премий   и  для   осуществления  других   видов   выплат.

Денежные   средства поступают на предприятие от покупателей  и заказчиков   за  проданные  товары  и оказанные услуги, от банков в  виде  ссуд,  от  учреждений  и   организаций   в   порядке   временной  помощи   и    др. Денежные  средства   предприятия   находятся  в кассе в виде  наличных денег, денежных  документов, на счетах в банках,  в   выставленных аккредитивах, открытых  особых  счетах  и др.

Бухгалтерский   учет    денежных    средств   имеет   важное    значение    для  правильной организации денежного  обращения, организации расчетов и  кредитования  на  производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении  платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов,  находящихся в кассе  предприятия.

Организации независимо от организационно-правовых форм и  сферы деятельности  для  осуществления  расчётов  наличными  деньгами  должны  иметь  кассу  и  вести  кассовую  книгу  по  установленной  форме.

 Ведение  кассовых  операций  возложено  на  кассира, который несёт полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Принимая  кассира  на  работу,  руководитель организации  должен ознакомить его  с  Порядком  ведения  кассовых операций и заключить и ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Если обязанности кассира  выполняет  главный  бухгалтер,  то договор заключают с ним. Если кассир (главный бухгалтер) подписал договор о полной индивидуальной материальной ответственности, то сумму недостачи наличных денег в кассе можно взыскать с него в полном объёме.  Договор составляют в двух экземплярах: один  экземпляр  остаётся  у  кассира,  второй передают в кадровую службу или бухгалтерию.

В кассе можно хранить  небольшие наличные денежные суммы  в пределах лимита, необходимого для оплаты неотложных платежей.

 Лимит устанавливается  предприятию банком на основании  представленного расчета. Деньги  сверх установленного лимита  сдаются, а банк зачисляет их  на расчетный счет организации.

Предприятия  могут  хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не  свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных  к  ним местностях, - до 5 дней),  включая день  получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не  использованные  по  назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения  банков и впоследствии указанные средства выдаются в очередности,  установленной  федеральными  законами,  иными правовыми актами Российской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Прием  наличных  денег  в  кассу  ведется  по  приходным  кассовым ордерам, а выдача - по расходным  кассовым ордерам, к ним прилагаются документы,  на основе,  которых  получены  или  выданы  деньги.

Лицу, вносящему наличные в кассу, на руки выдается квитанция  от приходного кассового ордера. Никакие  другие  кассовые  документы  на  руки  не выдаются.

Суммы  операций  записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью.

Приходные ордера подписывает  главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер  или лица, ими уполномоченные. В  тех случаях, когда на прилагаемых к расходным  кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых  ордерах  не  обязательна.