Учёт денежных средств

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО

ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 
«ДОНСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

(ДГТУ)

Кафедра  «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

УТВЕРЖДАЮ
Зав. кафедрой		«Бухгалтерский учет,
анализ и аудит»
____________		Т.В. Кушнаренко
«___»	_______	2013  г.

 

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

 

К курсовой работе по _____________________________________________________________

                                                                             (наименование учебной дисциплины)

 

на тему _________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

 

Автор работы  _______________________       ______________________________

                      подпись                                                                       И.О.Ф.

 

Направление (специальность) ___________       ____________________________________ ___

                            код                                                                       название

 

Обозначение курсовой работы    _______________________          Группа  ________

 

Руководитель работы   _______________________       ______________________________

                        подпись                                                                       И.О.Ф.

 

Работа защищена   ______________     ______________     ______________       

                                                     дата    оценка   подпись

 

 

 

Ростов-на-Дону

2014

СОДЕРЖАНИЕ

	ВВЕДЕНИЕ	3
1	Теоретические основы организации учета денежных средств и финансовой бухгалтерии	5
1.1	Понятие, цели, задачи и значение бухгалтерского учета денежных средств	8
1.2	Нормативное регулирование организации учета денежных средств	11
1.3	Организация учета денежных средств на счетах в банках	21
2	Анализ организации учета денежных средств и финансовой бухгалтерии в ОАО «АОМЗ»	27
2.1	Организационно- экономическая характеристика предприятия	27
2.2	Анализ организации учета безналичных денежных средств в ОАО «АОМЗ»	32
2.3	Анализ организации учета кассовых операций в ОАО «АОМЗ»	37
3	Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств и финансовой бухгалтерии в ОАО «АОМЗ»	39
	ЗАКЛЮЧЕНИЕ	47
	СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ	49
	ПРИЛОЖЕНИЕ А - ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА УПРАВЛЕНИЯ ОАО «АОМЗ»	51
	ПРИЛОЖЕНИЕ Б - БАЛАНС ОАО «АОМЗ», 2010-2012ГГ., ТЫС.РУБ.	52
	ПРИЛОЖЕНИЕ В - ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ОАО «АОМЗ», 2010-2012ГГ., ТЫС.РУБ.	53
	ПРИЛОЖЕНИЕ Г - ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОАО «АОМЗ», 2010-2012ГГ., ТЫС.РУБ.	54

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы работы обусловлена следующим. Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, учет денежных средств является особенно важным. Денежные средства - это сумма наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия. Руководство коммерческой организации, для прибыльного ведения бизнеса нуждается в постоянной оперативной информации о движении денежных средств для принятия обоснованных управленческих решений. От особенностей регулирования денежных средств в организации зависит ее развитие, финансовая устойчивость, а также скорость оборота денежных средств, что обеспечивает получение дополнительной прибыли.

Развитие экономики неразрывно связано с достижениями науки и техники во всех отраслях, к которым следует отнести и новейшие способы формирования и передачи информации. Это привело к эволюции форм расчетов между организациями на основе применения принципиально новых платежных документов наравне с наличными и безналичными деньгами. Постоянно расширяющаяся практика их использования вызвала необходимость решения многих теоретических и практических учетных задач. Кроме того, в настоящее время особую значимость приобретают оперативные управленческие   решения, активно воздействующие на формирование денежных потоков в отчетном периоде, что способствует оптимизации экономического потенциала коммерческой организации.

Рациональная организация контроля за состоянием наличных и безналичных расчетов способствует укреплению и соблюдению платежной дисциплины, выполнению обязательств перед поставщиками и заказчиками, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению   финансового состояния предприятий. Большая практическая востребованность в современном методическом аппарате учета и анализа денежных средств определили актуальность выбранной темы работы с теоретической и практической точек зрения. Существенный вклад в исследование данного вопроса внесли Х. Андерсон, Л.А. Бернстайн, Б. Коласс, М.Ф. Ван Бред, Ж. Перар, Б. Райан, Ж. Ришар, Д. Стоун, Д.Г. Сигл, Дж. К. Ван Хорн, Э.С. Хендриксен, М.И. Баканов, С.Б. Барнгольц, Ю.А. Бабаев, И.Т. Балабанов, И.А. Бланк, В.В. Бочаров, Л.Т. Гиляровская, О.В. Ефимова, В.В. Ковалев, А.Ш. Маргулис, Е.А. Мизиковский, В.Д. Новодворский, В.Ф. Палий, Н.С. Пласкова, Г.В. Савицкая, Е.М. Сорокина, А.Н. Хорин, А.Д. Шеремет и др.

Предмет исследования - теоретические, методические и практические вопросы учета и анализа денежных средств в коммерческих организациях. Объект исследования - организация учета денежных средств на предприятии оптовой торговли ОАО «АОМЗ».

Цель работы – исследовать организацию учета денежных средств и финансовой бухгалтерии на примере ОАО «АОМЗ». В соответствии с заявленной целью в работе поставлены и решены следующие задачи:

• рассмотреть понятие, цели, задачи и значение бухгалтерского учета денежных средств;
• изучить нормативную и законодательную базу, регулирующую учет денежных средств;
• исследовать организацию учета денежных средств на счетах в банках;
• исследовать организацию учета кассовых операций; 
• ознакомиться с организацией учета денежных средств на предприятияи ОАО «АОМЗ»;
• рассмотреть пути совершенствования учета денежных средств на предприятии.

В процессе работы были изучены работы российских ученых и специалистов-практиков, а также законодательные и нормативные акты, имеющие отношение к теме работы. Источником фактического материала явились данные бухгалтерского учета и отчетности ОАО «АОМЗ».

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ФИНАНСОВОЙ БУХГАЛТЕРИИ

 

1.1 Понятие, цели, задачи и значение бухгалтерского учета денежных средств

 

Деньги - самостоятельно существующая стоимость товаров, материализованная в каком-либо одном товаре, выполняющем роль всеобщего эквивалента. Деньги выполняют несколько функций [13, c. 84]:

• меры стоимости, где они выступают как идеальные, счетные деньги для измерения стоимости произведенной готовой про­дукции, приобретенных товаров, затрат живого и овеществлен­ного труда и т.д.;
• средства обращения, когда они представлены полноценными деньгами (золотые и серебряные монеты) и их заменителями (неполноценные монеты и бумажные деньги) для товарного обмена. Функционирование денег как средства обращения пред­ставляет непрерывную цепь превращения товаров (Т) в деньги (Д) и денег в товар (Т - Д - Т);
• средства платежа, где они выступают как полноценные деньги и их заменители, включая «кредитные деньги» (векселя). В этой функции деньги используются при безналичных расчетах с по­ставщиками, подрядчиками, покупателями и т.д., а также при расчетах наличными с работниками по оплате труда, выплате пособий, пенсий, выигрышей по облигациям и т.д.;
• средства накопления, когда они могут накапливаться на сче­тах юридических лиц, на вкладах физических лиц. К сожале­нию, государство пока полностью не гарантирует их сохранность, так как накопление производится неполноценными деньгами. При накоплении полноценными деньгами они будут выполнять функцию сокровища;
• мировых (всемирных) денег, где они представлены в виде слит­ков золота. В случае необходимости их продают в обмен на ино­странную валюту с последующим использованием ее в качестве средств платежа.

В современных условиях денежные средства включают в себя помимо собственно денег переводы в пути; денежный капитал организации в форме денежных средств и денежных эквивалентов охватывает такие элементы краткосрочных инвестиций, которые при некоторых условиях приравниваются по своим характеристикам к денежным средствам;    монетарные (денежные) активы, кроме перечисленного, включают прочие краткосрочные финансовые вложения, средства в расчетах с бюджетом и внебюджетными фондами.

Анализ литературы показал, что все подходы к определению денежных средств приемлемы и несут один и тот же экономический смысл. По определению Е.П. Козловой [17, c. 184], денежные средства - это финансовые ресурсы  организации, самые высоколиквидные  активы способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. По  определению Н.И. Кондракова, [18, c. 135], денежные средства представляют собой средства, которые быстро и легко преобразуются в любые другие материальные ценности и потому служат показателем их ликвидности.  Понятие, данное Н К. Муравицкой [21, c. 141], наиболее точно и полно раскрывает сущность данной категории. Он определяет денежные средства как остатки на банковских счетах предприятия (безналичные денежные средства), а также денежные и приравненные к ним знаки, хранимые его администрацией самостоятельно (наличные денежные средства): денежные средства - это активы, коэффициент ликвидности которых принимается за единицу; денежные знаки, хранимые в самой организации, - ее кассовые остатки; остаток денег на банковских счетах - денежная наличность организации, находящаяся в банке; знаки, приравненные к ним денежные эквиваленты - различные расчетные документы и ценные бумаги: чеки, векселя, облигации; денежные документы: марки, билеты, расчетные знаки и т.п. [22, с. 214].

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия. Умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Основной  целью бухгалтерского учета денежных средств является объективное, полное и своевременное отражение операций по движению денежных средств и расчетов для формирования достоверной учетной информации, необходимой для обеспечения их контроля, синхронизации денежных потоков с целью принятия оптимальных управленческих решений.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются [14, c. 144]:

- контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете;

- обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и организация своевременного взыскания с виновников недостач;

- обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашения кредиторской задолженностей;

- выявление возможностей более рационального использования и вложения свободных денежных средств.

Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств являются обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Таким образом, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет денежных средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств. Соблюдение задач учета денежных средств в банке позволяет оперативно контролировать расходование денежных средств, своевременно проводить расчетные операции с дебиторами и кредиторами, разрабатывать дополнительные мероприятия по привлечению денежных средств и, как конечный результат деятельности организации, получать максимальную прибыль.

 

 

1.2 Нормативное регулирование организации учета денежных средств

 

Основные правила ведения бухгалтерского учета в России изложены в Федеральном законе № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [7]. Законом № 402-ФЗ определено, что органами государственного регулирования бухгалтерского учета в России являются уполномоченный федеральный орган и Банк России. Регулирование бухгалтерского учета, согласно статье 22 Закона № 402-ФЗ, смогут осуществлять также саморегулируемые организации.