Шпаргалка по «Бухгалтерское дело»

Ошибкой – неправильное отражение фактов хоз. деятельности в бух. отчетности организации.

Ошибки делят:

- по степени влияния  на достоверность

* существенные – если  она может повлиять на экономическое  решение пользователя, принимаемое  на основе БО.

* несущественные – если  она не ведет в заблуждение  пользователя БО.

      - по характеру возникновения

* преднамеренные – (с преступлением, «налоговой оптимизацией»)

* непреднамеренные (некомпетентность, халатность, невнимательность)

      Способ исправления  ошибок в БО зависит от того, когда обнаружена ошибка и  существенная или несущественная она.

Способы исправления:

1. ошибка текущего отчетного года, выявленная до окончания этого года – составляют записи по соответствующим счетам БУ в том мес. текущего отчетного года, в котором выявлена ошибка;
2. ошибка отчетного года, выявленная после окончания года, но до даты подписания отчетности за этот год  - составляют записи по соответствующим счетам БУ за декабрь отчетного года;
3. несущественная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после даты подписания БО за этот год -  составляют записи по соответствующим счетам БУ в том мес. текущего отчетного года, в котором выявлена ошибка. Ошибка исправляется с использованием счета 91.
4. существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после даты подписания БО за этот год, но до даты предоставления акционерам  -  составляют записи по соответствующим счетам БУ за декабрь отчетного года. Если отчетность была уже представлена пользователям, то она подлежит замене на БО, в которой выявленная шибка была исправлена (пересмотренная БО).
5. существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после представления БО за этот год акционерам, но до даты утверждения отчетности - составляют записи по соответствующим счетам БУ за декабрь отчетного года. В пересмотренной БО надо раскрыть инфо о причине повторного составления отчетности;
6. существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения БО за этот год –

 а) составляется соответствующие  бух. записи на сетах за январь  текущего отчетного года. При  исправлении затрагивается счет 84.

  б) производится пересчет сравнительной БО за отчетный периоды. Предоставляется в БО за текущий отчетный год.

    Корректурный способ применяется в тех случаях, когда ошибка не затрагивает корреспонденции счетов или она быстро обнаружена и не отразилась на итогах учтенных записей. Ошибочный текст или сумму зачеркивают тонкой линией так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое (зачеркивается все число, если даже ошибка допущена только в одной цифре), и над зачеркнутым пишут правильный текст или сумму. Исправление ошибки оговаривается и подтверждается: в документах — подписями лиц, подписавших документ, в учетных регистрах — подписью лица, производящего исправление.

       Оговорка  об исправлении делается на  полях или в конце страницы  и содержит слово «исправлено» и правильный текст или сумму.

      Способ дополнительных проводок применяется в тех случаях, когда в бухгалтерской проводке и в учетных регистрах указана правильная корреспонденция счетов, но преуменьшена сумма операции и, когда фактическая себестоимость продукции выше нормативной. Для исправления такой ошибки составляют дополнительную бухгалтерскую проводку на разность между правильной и преуменьшенной суммами операции.

         Если  в учетных записях указана  неправильная корреспонденция счетов, или большая, чем следовательно, суммы, то для исправления ошибок применяется способ «красное сторно»: исправительная проводка или сумма записывается в учетные регистры красными чернилами. При подсчетах суммы, записанные красными чернилами, не прибавляют, а вычитают из итога. Тем самым красная сторнировочная запись полностью аннулирует запись, и одновременно обычными чернилами составляют новую проводку с правильной корреспонденцией счетов.

26. Понятие, сущность, состав и значение бухгалтерской отчетности для организованных единиц

Бух отчетность – это единая система данных об имуществе, обязательствах, а также результатах ее хозяйственной деятельности, составленных на основе данных бух учета по установленным формам.

В России приказом № 66Н утверждены новые формы и состав БО, они применяются с 2011 года.

В состав годовой БО включают:

1. Бух баланс  – обобщение  имущественного и финансового  состояния организации на отчетную  дату.

2. Отчет о прибылях и  убытках – характеризует финн. результаты деятельности организации за отчетный период.

3. Приложения  к бух  балансу и отчету о прибылях  и убытках 

   а) Отчет об изменениях капитала – дает возможность получить инфо об источниках формирования собственного капитала за отчетный период и причинах его изменения.

   б) Отчет о движении денежных средств – предназначен для оценки способности организации обеспечить превышение поступление денежных средств над платежами.

   в) отчет о целевом  использовании полученных средств

4. Пояснения к бух балансу  и отчету о прибылях и убытках  – содержание инфо о наличии и движении наиболее значимых статей в отчетном периоде.

Бухгалтерская отчетность подписывается главбухом и руководителем организации.

Годовая бух отчетность предоставляется в течение 90 дней по окончании отчетного года.

     В состав промежуточной (квартальной) включают:

1. Бух баланс 

2. Отчет о прибылях и  убытках 

       Состав  отчетности по отношению к  организации – неоднородная и  зависит от объема деятельности  организации.

Субъекты малого предпринимательства, могут составлять упрощенную отчетность - Бух баланс; Отчет о прибылях и убытках.

В зависимости от специфики деятельности организации различают:

- коммерческих – по  стандартному варианту;

- некоммерческих – ББ, отчет о прибылях и убытках, отчет о целевом использовании полученных средств;

- общественных организаций  – ББ, отчет о прибылях и  убытках.

27. Направления использования бухгалтерской (финансовой) отчетности различными группами пользователей

Пользователями бух отчетности -  являются юр и физ. лица, заинтересованные в получении информации об организации.

Пользователи:

-  Внутренние

1. руководство - необходима инфо для принятия управленческих решений;

2. сотрудники – интересующиеся гарантией оплаты труда и сохранения рабочих мест;

-  Внешние

1. инвесторы - заинтересованные в доходности их инвестиций, способности организации выплачивать дивиденды;

2. существующие и потенциальные кредиторы - заинтересованные в своевременности погашения;

3. акционеры – предоставление информации о прибыльности предприятия, изменении собственного капитала;

4 поставщики и покупатели;

5. налоговые органы – предоставление отчетности по уплате налога;

6. органы статистики -  предоставление информации о  хозяйственной деятельности предприятия  для ее обобщения.

28. Требования к качественным характеристикам бухгалтерской информации

Качественные характеристики:

-  Уместность и достоверность. Отчетная инфо считается уместной, если она способна повилять на стоимостную оценку или на решение, принимаемое в настоящее время или в будущем. На уместность инфо оказывает влияние своевременность, значимость и ценность для прогнозирования и сверки результатов. Для пользователей более ценной является своевременная инфо, т.е. та, которую они имеют в нужный момент. Элемент инфо считается значимым, если его исключение влияет на решение. На достоверность оказывает влияние правдивость представляемых данных.

- Сопоставимость. Позволяет проводить динамический и структурный анализ. Составление БФО в сопоставимом виде дает возможность исследовать коммерческую деятельность различных организаций за определенный период.

- Проверяемость. Предполагает возможность подтверждения представленной инфо в любое время.

Организация имеет право предоставлять формы бух отчетности на бланках, изготовленных самостоятельно. При этом должны быть сохранены коды строк по показателям. Бух отчетность должна быть составлена на русском языке и в валюте РФ. Данные вступительного баланса должны соответствовать данным в отчете за предшествующий год.

29. Влияние учетной политики на показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности

     Под учетной политикой понимается «принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности». Все элементы учетной политики можно разделить на две группы: изменяющие значение показателей отчетности и не изменяющие показатели отчетности. К последней группе элементов можно, например, отнести порядок отражения в бухгалтерском учете процесса заготовления материально- производственных запасов (с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов» и без применения таковых). В данном случае, какой бы метод мы не избрали, фактическая сумма приобретенных материально-производственных запасов не изменится. К этой же группе элементов можно отнести и способ распределения косвенных расходов. Какой бы способ организация ни избрала, общая сумма расходов не изменяется, изменяется только себестоимость конкретных видов продукции, что не влияет на показатели, представленные в отчетности.

Бухгалтерский баланс зависит от положений учетной политики по следующим статьям:

стр. 110 «Нематериальные активы». В принятой учетной политике по этому разделу учета должны быть представлены: способ оценки нематериальных активов, приобретенных в форме, отличной от денежной; принятые организацией сроки полезного использования нематериальных активов (по отдельным группам); способы начисления амортизационных отчислений по отдельным группам нематериальных активов; способ отражения в бухгалтерском учете амортизационных отчислений по нематериальным активам;

стр. 120 «Основные средства». Учетная политика, принятая в организации, в значительной степени влияет на эту статью бухгалтерского баланса. Это связано с тем, что в учетной политике должны быть отражены: порядок оценки объектов основных средств, срок их полезного использования, способ начисления амортизации, что является основными факторами, формирующими размер остаточной стоимости основных фондов, отраженных в форме 1;

стр. 130 «Незавершенное строительство» зависит от принятой учетной политики в силу того, что является статьей затратного характера;

стр. 140 «Долгосрочные финансовые вложения» и 250 «Краткосрочные финансовые вложения» могут быть зависимы от положений учетной политики в отношении момента определения дохода от этих вложений и от порядка переоценки активов, определенных в организации;

стр. 210 «Запасы». Размер данной статьи в большой степени зависит от положений учетной политики. Это связано с порядком оценки материально-производственных запасов (МПЗ), порядком списания затрат и формирования себестоимости, порядком списания товарно-материальных ценностей (ТМЦ) в производство;

стр. 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)». Две строки бухгалтерского баланса, на формирование которых непосредственно могут повлиять положения, определяющие момент реализации в организации, и положения по списанию просроченной задолженности;

стр. 420 «Добавочный капитал» может в значительной мере изменить свой размер в зависимости от положений принятой учетной политики, регламентирующих порядок переоценки активов;

стр. 430 «Резервный капитал» имеет прямую зависимость от положений учетной политики, которые определяют его создание и формирование;

стр. 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Данная строка баланса непосредственно зависит от учетной политики по следующим параметрам: порядок учета затрат, момент реализации, порядок списания нераспределенной прибыли, остающейся в распоряжении организации, порядок покрытия убытков;

стр. 620 «Краткосрочная задолженность». Аналогично статьям бухгалтерского баланса, отражающим дебиторскую задолженность, строка 620 зависит от момента реализации и порядка списания просроченных задолженностей, оговоренных в соответствующих положениях учетной политики;

стр. 640 «Доходы будущих периодов» и 650 «Резервы предстоящих расходов». Порядок формирования этих статей баланса полностью предусматривается учетной политикой.

Следующая по значимости форма отчетности организации - отчет о прибылях и убытках. Влияние элементов учетной политики на его статьи (статья/элемент УП):

-Выручка/1.Признание выручки  от выполнения работ, услуг, продукции  с длительным циклом изготовления.

-Себестоимость продаж/2 начисление  амортизации ОС3.Лимит стоимости  ОС, которые списываются без начисления амортизации4.Переоценка ОС, 5.Начисление амортизауии НМА. 6.Оценка отпускаемых со склада материальных ресурсов, 7. создание резервов предстоящих расходов за счет издержек производства и обращения,8. Списание затат на ремонт ОС,9. Списание расходов будующих периодов в течение срока, к которому они относятся,10. Списание общехоз.расходов,11.Распределение косвенных расходов по обслуживанию производства и управлению им,12.Учет выпуска и реализации готовой продукции и оценка отпускаемой со склада ГП,13.Оченка незавершенного производства в балансе.

-Управленческие расходы: 14.Списание общехозяйственных расходов;

-Коммерческие расходы/ 15.Списание  коммерческих расходов, 16.Распределение  коммерческих расходов по видам  продукции; -Прочие доходы/ 17 Отражение  дополнительных затрат по кредитам и займам, 18.Несущественные затраты на приобретение финансовых вложений, 19. Списание разницы между первоначальной и номинальной стоимостью приобретенных долговых ценных бумаг в течение срока погашения. 20. Оценка выбывающих финансовых вложений, 21. Расходы по налогу на имущество, которые зависят от бухгалтерской стоимости остатков имущества, 22. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей, 23.Создание оценочных резервов по сомнительным долгам.