Экономическая сущность кредитов и займов

- долгосрочный кредит  на строительство объекта «Жилой  дом усадебного типа в д.Мнюто  Глубокского района», предоставленный  ОАО «Белагропромбанк» в белорусских  рублях по кредитному договору  № 58 от 07.06.2011 года с конечным сроком погашения 31.05.2051 года. Данный кредит предоставлен в рамках кредитной линии согласно Государственному контракту на выполнение подрядных работ №6 от 17.05.2010 года с максимальным размером 200 000 000 белорусских рублей с соблюдением предельного размера единовременной задолженности в сумме 200 000 000 белорусских рублей в соответствии с Указами Президента Республики Беларусь от 02.09.1996г. №346 «О некоторых мерах по развитию жилищного строительства на селе», от 22.01.1999г. №53 «Об упорядочении предоставления кредитов на строительство (реконструкцию) и покупку жилых помещений», от 01.03.2004г. №123 «О дополнительных мерах по жилищному строительству на селе и об источниках финансирования», от 29.12.2004г. №625 «О внесении изменений в Указы Президента Республики  Беларусь от 14.04.2000г. №185 и от 01.03.2004г. №123», от 30.08.2005г. №405 «О некоторых мерах по строительству жилых домов (квартир) в сельскохозяйственных организациях», от 07.09.2007г. №414 «О внесении изменений и дополнений в некоторые указы Президента Республики Беларусь по вопросам жилищного строительства» и Постановлением Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 31.12.2009г. №1749/19 «О мерах по выполнению заданий на 2010 год по строительству жилых домов». Кредит предоставлен частями в безналичном порядке путем перечисления денежных средств согласно платежным инструкциям ОАО «Глубокский МКК» на оплату расчетных документов за выполненные работы, на перечисление авансов, оплату кредиторской задолженности и других платежей. В обеспечение надлежащего исполнения всех своих обязательств по кредитному договору в полном объеме заложены товары в обороте на сумму 21 973 344 белорусских рублей и права на построенный дом без залога земельного участка, на котором он находится, в сумме 200 000 000 белорусских рублей с заключением договора залога в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Погашение кредита осуществляется в соответствии с графиком погашения в безналичном порядке на основании платежной инструкции организации, путем списания денежных средств с текущих (расчетных) счетов платежным требованием банка с акцептом или мемориальным ордером банка. Уплата процентов за пользование кредитом производится ежемесячно по мере их начисления не позднее 10-го числа месяца, следующим за периодом начисления процентов в размере ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, увеличенной на три процентных пункта маржи;

- беспроцентный заем на  сумму 20 000 000 000 белорусских рублей для осуществления текущей деятельности. Данный заем предоставлен ОАО «БелВЭБ» по договору займа от 07.07.2012 года б/н с конечным сроком погашения 31.12.2014 года. Он является краткосрочным и направлен на финансирование капитальных вложений, в частности, на приобретение автомобиля УАЗ. Заем предоставлен путем перечисления денежных средств на банковский счет ОАО «Глубокский МКК». В случае просрочки возврата займа ОАО «БелВЭБ» имеет право взыскать с ОАО «Глубокский МКК» пеню в размере 0,2% от суммы несвоевременно возвращенного займа за каждый день просрочки.

Корреспонденции счетов по учету кредитных и заемных операций, применяемые на ОАО «Глубокский МКК» приведены в таблицах 2.3 и 2.4.

Таблица 2.3 - Корреспонденция счетов по учету кредитов и займов ОАО «Глубокский МКК» в белорусских рублях

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, бел.руб.
1	2	3	4
На основании платежного поручения произведена оплата части кредита на выплату заработной платы июля 2013г. согласно кредитного договора №2080060613 от 23.06.2013г. (Приложение АД)	66-1	51	70125030

 

Продолжение таблицы 2.3

1	2	3	4
На основании платежного поручения произведена оплата части кредита на выплату заработной платы июля 2013г. согласно кредитного договора №2080060613 от 23.06.2013г. (Приложение АЕ).	66-1	51	70000000
Получен кредит на заработную плату августа 2013г. путем зачисления на карт-счета согласно списков 454-467 в соответствии с кредитным договором №2080060613 от 23.06.2013г. на основании платежного поручения (Приложение АЖ).	70	66-1	209308520
Получен кредит на заработную плату августа 2013г. путем зачисления во вклады согласно списков 449-453 в соответствии с кредитным договором №2080060613 от 23.06.2013г. на основании платежного поручения (Приложение АИ).	70	66-1	5508930
На основании платежного поручения погашен кредит по нецелевой кредитной линии согласно кредитного договора №160 от 02.12.2012г. (Приложение АК)	66-1	51	80000000
Получен кредит для расчетов за сахар путем оплаты денежных средств на счет поставщика на основании платежного поручения (Приложение АЛ).	60	66-1	80000000
Предоставлен беспроцентный заем по договору займа б/н от 07.07.2012г. путем перечисления денежных средств по платежному поручению (Приложение АМ).	51	66-2	200000000
На основании платежного поручения произведена оплата долгосрочного кредита согласно кредитного договора №140 от 10.11.2011г. за оборудование (Приложение АН).	67-1	51	4700000
Начислены проценты по краткосрочному кредиту на заработную плату согласно кредитного договора №2080060613 от 23.06.2013г. (Приложение АП).	91	66-1	3151000
На основании платежного поручения произведена уплата процентов по краткосрочному кредиту на заработную плату согласно кредитного договора №2080060613 от 23.06.2013г. (Приложение АП).	66-1	51	3151000
Начислены проценты по краткосрочному кредиту на приобретение транспортных средств согласно кредитного договора №2080040313 от 17.03.2013г. (Приложение АР).	08	66-1	1869110
На основании платежного поручения произведена уплата процентов по краткосрочному кредиту на приобретение транспортных средств согласно кредитного договора №2080040313 от 17.03.2013г. (Приложение АР).	66-1	51	1869110
Начислены проценты по долгосрочному кредиту на строительство жилого дома в д.Мнюто согласно кредитного договора №58 от 07.06.2011г.	08	67-1	483340

 

Окончание таблицы 2.3

1	2	3	4
На основании мемориального ордера банка произведена уплата процентов по долгосрочному кредиту на строительство жилого дома в д.Мнюто согласно кредитного договора №58 от 07.06.2011г.	67-1	51	483340
Начислены проценты по долгосрочному кредиту на приобретение оборудования согласно кредитного договора №140 от 10.11.2011г.	08	67-1	3266330
На основании мемориального ордера банка произведена уплата процентов по долгосрочному кредиту на приобретение оборудования согласно кредитного договора №140 от 10.11.2011г.	67-1	51	3266330
Произведена переоценка кредиторской задолженности: - по кредиту на приобретение  оборудования в соответствии  с условиями кредитного договора  №147 от 03.12.2012г.; - по кредиту на приобретение  линии по переработке молока согласно кредитного договора №2080120912 от 01.09.2012г.; - по кредиту на приобретение  оборудования согласно кредитного  договора №325-00043/11 от 22.03.2011г.	97     97     97	67-1     67-1     66-1	3022759     47437937     612696
Списаны курсовые разницы по капитальным вложениям в приобретенное оборудование.	08	97	3022759
Списаны курсовые разницы по капитальным вложениям в линию по переработку молока.	08	97	47437937
Списаны курсовые разницы по капитальным вложениям в приобретенное оборудование.	08	97	612696

Примечание: собственная разработка на основе исследования специальной экономической литературы

Таблица 2.4- Корреспонденция счетов по учету кредитов и займов ОАО «Глубокский МКК» в иностранной валюте

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма,евро
1	2	3	4
Получен кредит для расчетов за приобретаемое  оборудование (линия по производству сырков глазированных) согласно контракта №2013/08-14 от 01.08.2013г. путем оплаты денежных средств на счет поставщика по мемориальному ордеру банка (Приложение АС).	60	66-1	40000 евро
На основании платежного поручения произведена оплата долгосрочного кредита согласно кредитного договора №147 от 03.12.2012г.  (Приложение АТ).	67-1	52	11420 евро

 

Окончание таблицы 2.4

1	2	3	4
На основании платежного поручения произведена оплата инвестиционного кредита согласно кредитного договора №325-00043/11 от 22.03.2011г. за  поставленное оборудование (Приложение АУ).	67-1	52	2630 евро
Начислены проценты по долгосрочному кредиту на приобретение оборудования в соответствии с условиями кредитного договора №147 от 03.12.2012г. (Приложение АФ).	08	67-1	325,79 евро
На основании мемориального ордера банка произведена уплата процентов по долгосрочному кредиту на приобретение оборудования в соответствии с условиями кредитного договора №147 от 03.12.2012г. (Приложение АФ).	67-1	52	325,79 евро
Начислены проценты по долгосрочному кредиту на приобретении линии по переработке молока согласно кредитного договора №2080120912 от 01.09.2012г. (Приложение АХ).	08	67-1	942,34 евро
На основании платежного поручения произведена уплата процентов по долгосрочному кредиту на приобретении линии по переработке молока согласно кредитного договора №2080120912 от 01.09.2012г. (Приложение АХ).	67-1	52	942,34 евро
Начислены проценты по инвестиционному кредиту за  поставленное оборудование согласно кредитного договора №325-00043/11 от 22.03.2011г.	08	66-1	182,14 евро
На основании платежного поручения произведена уплата процентов по инвестиционному кредиту за  поставленное оборудование согласно кредитного договора №325-00043/11 от 22.03.2011г.	66-1	52	182,14 евро

Примечание: собственная разработка на основе исследования специальной экономической литературы

Таким образом, для бесперебойного осуществления своей деятельности ОАО «Глубокский МКК» активно осуществляет привлечение кредитов и займов. Основная их часть направлена на финансирование капитальных вложений (приобретение оборудования, линии по переработке молока, автомобиля УАЗ, транспортных средств, строительству жилого дома). Получение и погашение денежных средств в форме кредитов и займов осуществляется в соответствии с условиями кредитных договоров и договоров займа. Вместе с тем, рост задолженности по кредитам и займам влечет за собой напряженность финансового состояния предприятия, снижение его платежеспособности. Поэтому систематический контроль за состоянием просроченной задолженности, за оборачиваемостью средств в расчетах — серьезный резерв ускорения оборачиваемости ненормируемых оборотных средств и снижения потребности в них. Экономное и рациональное использование денежных средств, их выгодное вложение, обеспечивающее рост собственного капитала, положительно влияют на платежеспособность предприятия, на своевременное проведение им различных расчетов. Бухгалтерский учет кредитных и заемных операций с целью повышения качества учета ведется с применением специальной бухгалтерской программы 1:С «Предприятие». Операции по получению, использованию, погашению кредитов и займов, процентов по ним отражаются соответствующими записями на счетах бухгалтерского учета организации согласно действующему законодательству.

Таким образом, по второй главе данной работы можно сделать следующие выводы:

• целью бухгалтерского учета кредитных и заемных операций является  контроль над соблюдением дисциплины, правильностью и эффективностью использования кредитных средств, обеспечением сохранности документов, сопровождающих учет кредитных операций предприятия;
• учет кредитов и займов и процентов за пользование ими осуществляется по каждому отдельному договору на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»  и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
• по кредиту счетов отражаются суммы полученных кредитов и займов, а также начисленных процентов по ним, по дебету – их погашение;
• аналитический учет кредитов ведется по видам кредитов и в разрезе банков, которые их предоставили.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 АНАЛИЗ КРЕДИТНЫХ И  ЗАЕМНЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ ОАО «ГЛУБОКСКИЙ МКК»