Отчет по практике в банке ООО «Бум-Банк»

Далее кредитный работник составляет распоряжение за подписью руководителя кредитного подразделения, руководителя (или другого уполномоченного лица) Банка и главного бухгалтера для передачи первых экземпляров кредитных документов (кредитный договор, график погашения кредита, срочное обязательство, договоры поручительства, договоры о залоге, страховой полис) работнику банка, ответственному за сохранность документов  установленным порядком.

При выдаче кредита наличными Заемщик заполняет заявление на выдачу ссуды. Далее кредитный работник:

- проверяет правильность заполнения Заемщиком заявления;

- оформляет на заявлении распорядительную надпись на выдачу наличными суммы кредита, визирует и подписывает у руководителя кредитного подразделения Банка, руководителя / другого уполномоченного лица  Банка;

- передает заявление Заемщика и первые экземпляры кредитных документов  операционному работнику; подшивает копию заявления с распорядительной надписью о выдаче кредита в кредитное дело; направляет, в случае необходимости,  копии срочного обязательства, графика погашения кредита и второй экземпляр кредитного договора  в  бухгалтерию Банка.

Операционный работник (контролер):

-   удостоверяется в личности Заемщика по его паспорту;

- проверяет правильность заполнения заявления, наличие на нем распорядительной надписи уполномоченного лица, сверяет данные паспорта со сведениями, указанными в заявлении;

- проверяет наличие необходимых документов, подписей и печати, сверяет сумму и сведения, содержащиеся в распоряжении, с договором и срочным обязательством ;

- на сумму кредита, выдаваемую наличными, составляет кассовый ордер ф. № 54 с указанием в нем фамилии, имени, отчества Заемщика, номера лицевого ссудного счета и предлагает Заемщику расписаться; передает документы в кассу;

- делает на срочном обязательстве отметку о проведенной операции и расписывается;

- отражает проведенные операции по отчету за день.

Кассир:

-   удостоверяется в личности Заемщика по его паспорту;

- проверяет правильность заполнения заявления, наличие на нем распорядительной надписи уполномоченного лица Банка, сверяет данные паспорта со сведениями, указанными в заявлении;

-  производит выдачу Заемщику наличных денег;

- помещает кредитные документы в пакет и передает их в составе отчета работнику Банка, ответственному за сохранность документов установленным порядком.

Бухгалтер :

- заполняет карточку лицевого счета и возвращает кредитные договор ( либо его копию) в кредитующее  подразделение.

      Порядок погашения кредита и уплаты процентов

Погашение кредита производится ежемесячно равными долями, начиная с   1-го числа месяца, следующего за месяцем заключения кредитного договора. Если  кредитный договор  заключается в конце месяца ( в последней декаде), допускается устанавливать в договоре  начало погашения кредита и уплаты процентов на месяц позже. Последний платеж производится не позднее даты, установленной договором.

Погашение задолженности по кредиту и уплата процентов и неустоек производится путем:

- перечисления денежных средств со счетов Заемщика по вкладам на основании их письменного поручения (ий);

- взноса наличных денег в кассу Банка / филиалов Банка ;

- перевода  денежных средств через предприятия связи или другие кредитные организации; 

- удержания из заработной платы Заемщика ( по его  заявлению). 

Погашение задолженности по кредиту и уплата процентов и неустоек в иностранной валюте осуществляется только в безналичном порядке. 

В установленный кредитным договором срок работник бухгалтерии на основании платежных (первичных) документов, распоряжения, (или служебной записки) производит либо оформление бухгалтерскими проводками факта уплаты процентов за пользование кредитом и/или погашение основного долга по нему, либо при неисполнении (ненадлежащем исполнении) Заемщиком своих обязательств по договору переносит задолженность по начисленным, но не уплаченным (просроченным) процентам и/или основному долгу на соответствующие счета по учету просроченной задолженности по основному долгу и/или просроченных процентов.

Датой погашения задолженности по кредиту (уплаты процентов, неустойки) считается дата поступления средств в кассу или на счет Банка (выдавшего кредит) или дата списания средств со счета клиента по вкладу, если вклад открыт в Банке, выдавшем кредит.

Отсчет срока для начисления процентов за пользование кредитом начинается с даты образования задолженности по ссудному счету (не включая эту дату) и заканчивается датой погашения задолженности по ссудному счету (включительно). Соответственно, при промежуточных платежах дата уплаты процентов включается в период, за который эта уплата производится.

При поступлении от Заемщика платежа бухгалтер производит начисление процентов и неустойки.

Если в течение периода, за который производится начисление процентов, остаток задолженности по кредиту  увеличивался, то проценты начисляются в отдельности на остаток задолженности после предыдущего платежа и на суммы по каждой выдаче по кредиту за то число дней, в течение которого числилась задолженность по каждой сумме.

Если в течение периода, за который производится начисление процентов, образовалась просроченная задолженность, то проценты начисляются в отдельности на каждый остаток долга, как срочный, так и просроченный, за то число дней, в течение которого остаток  долга оставался без изменений.

При завершении погашения кредита, после поступления последнего платежа, бухгалтер делает в карточке лицевого счета под последней заполненной строкой надпись “Кредит погашен” и заверяет ее подписью. Не реже одного раза в месяц бухгалтер направляет в кредитующее подразделение служебную записку о погашенных кредитах (список) с указанием лицевых счетов и Заемщиков.

Кредитный работник на основании записки бухгалтерии составляет распоряжение на изъятие кредитных документов у работника Банка, ответственного за сохранность документов за подписью руководителя / другого уполномоченного лица Банка.

После получения  пакетов документов  кредитный работник:

-  готовит   кредитные документы для  передачи  в архив в установленном в  Банке порядком;

- делает отметку о закрытии кредитного договора в журнале регистрации кредитных договоров.

Задолженность по кредиту  безнадежная или признанная нереальной для взыскания в установленном Банком России порядке списывается с баланса банка за счет созданного резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке относится на расходы банка, не уменьшающие налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль.

Бухгалтерский учет  операций по кредитованию  физических лиц .

Операции по выдаче  и погашению кредитов на приобретение, строительство и реконструкцию объектов недвижимости, на неотложные нужды а также операции по отражению в балансе начисленных и полученных процентов, резерва под возможные потери  учитываются на следующих балансовых счетах:

455 “Потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам”  по счетам  второго порядка 02 - 07 в зависимости от  срока,  на  который выдается кредит;

45515  “Резервы под возможные потери”;

45818 “Резервы под возможные потери по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам”;

45815 “Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам -  гражданам”;

45915 “Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам - гражданам”;

47427 “Требования банка по получению процентов” по  счету третьего порядка  05 “Требования по получению текущих процентов по кредитам, выданным физическим лицам-резидентам”;

47501 “Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением)денежных средств клиентов (кроме банков)” по  счету третьего порядка  03 “Начисленные проценты по кредитам, выданным физическим лицам-резидентам”;

70101   “Проценты, полученные за предоставленные кредиты”;              

            70106  “Штрафы, пени, неустойки полученные”;

70107  “Другие доходы”;

              70209  “Другие расходы”.

Бухгалтерский учет начисленных неполученных срочных/ просроченных процентов по кредитам, выданным начиная с 1998г., отнесенным ко второй  и выше группам риска, осуществляется на внебалансовом счете 91604 “Неполученные проценты  по кредитам, и прочим размещенным средствам предоставленным клиентам (кроме банков)” по  счету третьего порядка  03 “Неполученные проценты  по кредитам, предоставленным физическим лицам-резидентам”.

Сумма лимита невозобновляемой кредитной линии при выдаче кредита на строительство и реконструкцию объектов недвижимости подлежит учету на внебалансовом счете:

91301 “Открытые кредитные линии по предоставлению кредитов”;

91302 “Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов”.

Сумма обеспечения по выданным кредитам учитывается на следующих внебалансовых счетах:

91303 “Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам ” ,

91305 “Гарантии, поручительства, полученные банком”,

91307 “Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг”;

91308  “Драгоценные  металлы, зарезервированные в качестве залога”.

Тема 7. Организация, оформление и учет валютных операций банка.

КБ «Бум-Банк» ООО является агентом валютного контроля, поэтому он осуществляет контроль за проводимыми резидентами и нерезидентами валютными операциями, за соответствие этих операции валютному законодательству, за соблюдением нормативных актов изданных органами валютного контроля и т.д.

Порядок отражения счетов, ведущихся в иностранной валюте, в бухгалтерском балансе коммерческого банка определяется «Положением о порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях» №290 от 10.06.96.

Установление корреспондентских отношений с  банками

Эта операция является необходимым условием проведения банком международных расчетов. Принятие решения об установлении корреспондентских отношений с тем или иным банком должно быть основано на реальной потребности в обслуживании регулярных экспортно-импортных операций клиентуры.

Для осуществления международных расчетов банк открывает в других банках и у себя корреспондентские счета «Ностро» и «Лоро». Счет «Ностро» — это текущий счет, открытый на имя коммерческого банка у банка-корреспондента. Счет «Лоро» — это текущий счет, открытый в коммерческом банке на имя банка-корреспондента.

КБ «Бум – Банк» ООО имеет корреспондентские счета в следующих кредитных учреждениях:………………………………………..

Бухгалтерский учет переоценки валютных средств КБ.

Все совершаемые банком операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном банковском бухгалтерском балансе только в рублях. В аналитическом учете операций отражаются в двойной оценке – в рублях и в иностранной валюте. Активы и обязательства банка пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на соответствующую дату.

При покупке банком валюты ниже официального или при продаже выше официального курса Банка России банк получает доход в виде курсовой разницы, наоборот – расход.

Предусмотрен следующий порядок переоценки:

1. Доходы и расходы банка, а также дивиденды по акциям, полученные или выплаченные в иностранной валюте, отражаются в балансе по курсу ЦБ РФ на дату получения или выплаты и в дальнейшем не переоцениваются.
2. Нераспределенная прибыль и фонды учитываются только в рублях.
3. Не подлежат переоценке капитальные вложения, оплаченные за иностранную валюту.
4. Ранее сформированные взносы в УК в иностранной валюте учитываются в двойной оценке – в рублях и в иностранной валюте.
5. Не переоцениваются счета 508, 509, 601 и 602 в части акций и паев резидентов, приобретенные за иностранную валюту и учитываются по рублевому номиналу.
6. Все остальные балансовые счета переоцениваются по мере изменения курса.
7. Переоценка активов и обязательств осуществляется в корреспонденции со счетом 61306 или 61406. Остаток по счету 61306 закрывается в последний операционный день отчетного периода на счет 70103, по счету 61406 – на счет 70205.

Корреспонденция счетов по учету переоценки счетов в иностранной валюте:

переоценка активных счетов:

- положительная курсовая разница Д акт.счетов     К 61306

- отрицательная курсовая разница Д 61406    К акт.счетов

переоценка пассивных счетов:

- положительная курсовая разница Д 61306    К пас.счетов

- отрицательная курсовая разница  Д пас.счетов     К 61406

              На каждую сумму курсовой разницы бухгалтер выписывает  мемориальный ордер в