Пути совершенствования кредитной деятельности в коммерческих банках

Активы баланса группируются по срокам их превращения в денежные средства. Обязательства по пассиву группируются по степени срочности предстоящей их оплаты.

При оценке кредитоспособности заемщика следует использовать три основных показателя, в том числе коэффициент ликвидности и коэффициент покрытия.

Для многих заемщиков характерно сочетание низкого коэффициента ликвидности с высоким коэффициентом покрытия. Это связано с тем, что заемщики имеют излишние запасы сырья, материалов, комплектующих изделий, товарной продукции, неоправданный рост незавершенного производства необоснованности, этих затрат ведет в конечном счете к нехватке денежных средств. Поэтому необходимо не только определить значение коэффициента покрытия, но и выявить состояние и динамику его составляющих, особенно по тем статьям, которые входят в третью группу актива баланса. Для этого нужно рассчитать следующие показатели оборачиваемости готовой продукции за год. Ухудшение указанных показателей оборачиваемости свидетельствует о снижении кредитоспособности заемщика. Для более объективной оценки показателей оборачиваемости ликвидных средств надо выявить причины ухудшения, ими могут быть: задержка оплаты продукции и услуг потребителями, накопление производственных запасов, готовой продукции и т.д. При анализе коэффициентов ликвидности и покрытия следует учитывать также характер дебиторской задолженности.

B основе определения класса  кредитоспособности заемщика лежит  критериальный уровень показателей, зависящий от разных факторов.

Анализ факторов изменения уровня коэффициентов кредитоспособности позволяет более точно определить класс кредитоспособности клиента, а также выбрать условия кредитования по данному классу.

Обязательным элементом оценки кредитоспособности клиента является анализ факторов, влияющих на уровень соответствующих коэффициентов.

Для определения класса кредитоспособности заемщика рекомендуется использовать отраслевые коэффициенты кредитоспособности заемщика, рассчитанные банком самостоятельно либо приведенные в методических указаниях.

Общая оценка кредитоспособности дается в баллах. Баллы представляют собой сумму произведения рейтинга каждого показателя на класс кредитоспособности. Рейтинг - значимость показателя в системе, которая определяется кредитным инспектором (работником) банка индивидуально для каждого заемщика в зависимости от политики данного банка, особенностей клиента, ликвидности его баланса, положения на ссудном рынке.

На практике банки часто руководствуются не только данными методическими указаниями, но и разрабатывают собственную методику анализа и оценки кредитоспособности заемщика.

В качестве примера рассмотрим методику ОАО «Алматинский торгово-финансовый банк».

Методика проведения оценки финансового состояния заемщика. Данные методические указания раскрывают назначение и принципы проведения финансовой оценки состояния заемщика, направленные на соблюдение условий возвратности, срочности, платности и использования ссуд по целевому назначению.

Задача методики - подробная характеристика имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности:

– определение ликвидности и финансовой устойчивости предприятия;

– изучение эффективности использования собственных и привлеченных финансовых ресурсов.

Основным источником информации для анализа финансово-экономического состояния предприятия служат следующие формы годовой бухгалтерской отчетности, утвержденные Министерством финансов Республики Казахстан:

- «Баланс предприятия» (форма № 1);

- «Отчет о финансовых результатах  и их использовании» №2);

- Приложение к балансу предприятия;

А также формы статистической отчетности:

- «Отчет об основных показателях  финансовой деятельности предприятия (организации)»;

- «Отчет предприятия (организации, учреждения) о затратах на производство  продукции (работ, услуг)».

Программа анализа финансово-хозяйственной деятельности выглядит следующим образом:

1) предварительный обзор экономического  и финансового положения хозяйствующего  субъекта;

2) оценка и анализ экономического  потенциала предприятия-заемщика (оценка  и имущественного финансового положения).

Цель предварительного обзора - проведение визуальной и простейшей счетной проверки баланса и сопутствующей документации по формальным признакам и внутреннему содержанию для определения целесообразности анализа финансовой отчетности и готовности к чтению.

Первый этап предварительного обзора включает в себя:

- проверку учредительных документов  и банковских визитов;

- проверку комплектности бухгалтерского  отчета и документации;

- проверку надлежащего заполнения  отчетных форм;

- наличие всех необходимых реквизитов, включая подписи ответственных лиц;

- проверку валюты баланса, правильности  промежуточных итогов и контрольных  соотношений, соответствия данных  баланса с приложениями к балансу;

- анализ критических  статей балансовой, непосредственно  указывающих на неблагополучие финансового состояния предприятия, а также свидетельствующих об ленных недостатках в работе предприятия.

Второй этап предварительного обзора - динамический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия заемщика и оценка его экономического потенциала.

Цель второго этапа - проведение аналитических процедур в исследовании финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Здесь необходимо выполнить расчет динамики базисных аналитических коэффициентов. Если для обеспечения обязательств (по кредиту, гарантии, аккредитиву непокрытому) Заемщиком предлагаются гарантийные письма организаций или банков, требуется выяснить, насколько устойчиво финансовое положение гаранта (его банка).

Обе эти стороны финансово-хозяйственной деятельности взаимосвязаны: нерациональная структура имущества, его качественный состав могут привести к ухудшению финансового положения и наоборот. Такое, неоправданное омертвление средств в неходовых товарах, дебиторской задолженности может повлиять на своевременность текущих платежей, а неоправданный рост заемных средств привести к необходимости сократить имущество предприятия для расчетов кредиторами.

Для наглядной оценки финансового состояния предприятия и расчета ряда аналитических коэффициентов составляется следующая таблица, представляющая собой уплотненный баланс на примере АООТ «Таксокомбинат»:

 

Таблица 4

Уплотненный баланс АООТ «Таксокомбинат»*

АКТИВ	01.01.97	01.01.98	01.01.99	01.01.00
Нематериальные активы	0	0	0	0
Основные средства	37573	50614	45056	83772
Прочие долгосрочные активы	0	0	0	0
ИТОГО ДОЛГОСРОЧНЫХ АКТИВОВ	37573	50614	45056	83772
Товарно-материальные запасы	14365	10751	6368	4642
Дебиторская задолженность	21517	15802	5980	4914
Денежные средства	2036	1202	625	866
Прочие текущие активы	0	671	0	1143
ИТОГО ТЕКУЩИХ АКТИВОВ	37918	28426	12973	11565
БАЛАНС	75491	79040	58029	95337
ПАССИВ
Собственный капитал	28069	39803	46716	83594
Долгосрочные обязательства	0	0	0	0
Текущие обязательства	47422	39237	11313	11743
БАЛАНС	75491	79040	58029	95337

* составлено автором по /11, с.29/.

 

По активу баланса по состоянию на 01.01.2000 года валюта баланса увеличилась по сравнению с 01.01.99 г. на 37308 тыс. тенге, в результате увеличения основных средств на 38716 тыс. тенге. Увеличение основных фондов произошло за счет:

– приобретения земельных участков под эксплуатацию территории «Таксокомбината», общей стоимостью 26710,6 тыс. тенге. Земля выкуплена в рассрочку, к каждому договору купли-продажи прилагается ежемесячный план платежей, дата последнего платежа – декабрь 2003 года. По состоянию на 25.03.00г. уплачено 1500000 тенге, при плане 1500000 тенге;

– приобретения автомобилей «ГАЗель-322132-24»-такси, в количестве 8 штук, на общую сумму 100000 тыс. долларов США.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственного капитала 87,7% на 01.01.00г. Увеличение имущества по активу предприятия было обеспечено увеличением фонда собственных средств по пассиву на 36878 тыс. тенге, за счет:

1) увеличения дополнительного неоплаченного  капитала, в составе которого числится инвестиции ТОО «Такси Кар» в сумме 15421 тыс. тенге, из них на:

- 9163,0 тыс. тенге переданы автомашины  ГАЗ-322132 в количестве 9 единиц, (протокол  заседания Наблюдательного Совета, дирекции АООТ «Таксокомбинат»  и Дирекции управляющей фирмы ТОО « Такси Кар»); (Однако, ТОО « Такси Кар» эти машины получены в рассрочку у ООО «ДК Металлком», согласно договора купли-продажи от 24.07.99г, по цене 12500 долларов США за единицу на таких же условиях, как с АООТ «Таксокомбинат»;

- 6258,0 тыс. тенге передана АЗС

2) приобретения  земельного участка в рассрочку;

3) переоценки  основных средств.

Исходя из приведенных ниже данных можно отметить следующее:

Таблица 5

Анализ имущественного положения АООТ «Таксокомбинат»*

Показатели	01.01.97	01.01.98	01.01.99	01.01.00
Стоимость активов	75491	79040	58029	95337
В том числе основные средства (по остаточной стоимости)	37573	50614	45056	83772
Коэффициент имущества производственного назначения	0,6	0,7	0,9	0,9
Коэффициент реальной стоимости основных средств	0,5	0,6	0,8	0,9
Коэффициент износа основных средств	0,5	0,5	0,6	0,4
Коэффициент обновления основных средств	0,4	0,3	0,2	0,3
Коэффициент годности основных средств	0,5	0,5	0,4	0,5
Доля активной части основных средств	0,6	0,5	0,5	0,5

* составлено автором по /11, с.30/

 

- преобладание (55%) в составе активной  части основных средств, изношенных  и практически не пригодных  к эксплуатации автотранспортных  средств. Наблюдается тенденция  роста коэффициента износа (Км) ОС, а по состоянию на 01.01.00г. произошло снижение Ки. Это объясняется тем, что в конце октября 1999г. приобретены новые автомобили «Газ 322132» (17 единиц).

- значение коэффициента реальной  стоимости имущества предприятия  увеличивается от 50% до 90% от общей  стоимости активов предприятия, это говорит о достаточно высоком производственном потенциале.

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия измеряются абсолютными и относительными показателями: прибыль, уровень валовых доходов, рентабельность и др.

 

Таблица 6

Анализ доходности АООТ «Таксокомбинат»*

Показатели	01.01.97	01.01.98.	01.01.99.	01.01.00
Норма валовой прибыли	0,08	0,08	-	0,13
Коэффициент рентабельности основной деятельности	1,08	1,07	1,05	1,13
Коэффициент рентабельности основного капитала	0,1	0,1	-	0,05
Коэффициент рентабельности собственного капитала	0,3	0,1	-	0,07

* составлено автором по /11, с.31/

 

Деятельность предприятия за анализируемый период прибыльна. На 01.01.97г. балансовая прибыль составила – 9558,3 тыс. тенге, на 01.01.98г. – 8310,0 тыс. тенге, на 01.01.00г. – 718,5 тыс. тенге, при этом необходимо отметить низкую долю прибыли в доходах предприятия что обусловлено большими издержками, связанными с основной деятельностью предприятия. А по состоянию на 01.01.98г. убытки в сумме 1529,3 тыс. тенге были допущены в результате ликвидации подсобного хозяйства, убытки которого на 01.01.99г. составили 4390.6 тыс. тенге.