В случае ликвидации или реорганизации
организации, принятия организацией решения
о закрытии своего филиала или иного обособленного
подразделения, прекращении деятельности
через постоянное представительство снятие
с учета производится налоговым органом
по заявлению налогоплательщика в течение
14 дней со дня подачи такого заявления.
Нарушение налогоплательщиком
срока постановки на учет в налоговом
органе, уклонение от постановки на учет
влекут изыскание штрафов в установленном
размере. [4]
Поскольку малый бизнес играет
немаловажную роль в развитии экономики,
то и создание этого бизнеса, а точнее
нового предприятия как организацию предпринимательской
деятельности, невозможно без бизнес-плана.
В условиях рынка нереально добиться стабильного
успеха в бизнесе, если не планировать
эффективного его развития, не аккумулировать
постоянную информацию о собственных
состоянии и перспективах, о состоянии
целевых рынков, положении на них конкурентов
и т.д. Сегодня большинство коммерческих
фирм не имеет официально принятых планов,
нет и необходимого механизма планирования:
различного рода норм, нормативов и т.
д. Планирование подменяется разного рода
решениями собственника о тех или иных
направлениях хозяйственной деятельности,
которые, как правило, рассчитаны на ближайший
период времени и не предусматривают ориентацию
на перспективу. Это объясняется быстрым
изменением рыночной ситуации в стране
и условий хозяйствования, малочисленностью
управленческого аппарата на небольших
предприятиях, авторитетом управляющих
крупными предприятиями, имеющих солидный
опыт хозяйственного руководства, хотя
практика часто ставит и таких руководителей
в тупик. [6]
Сущность бизнес-плана состоит
в том, чтобы помочь новому предприятию
в этом нелегком рыночном мире, с его постоянными
изменениями, катастрофами, с его большими
подъемами и спадами, прибылями и разорениями,
обрести твердую основу бизнеса для выживания,
устойчивости, развития и предвидения
будущего всего предприятия в целом.
Деятельность менеджмента имеет
дело с ограниченными ресурсами. Процесс
планирования бизнеса помогает продумывать
и распределять по приоритетам усилия
менеджмента между решаемыми проблемами,
рационально выделять требуемые ресурсы
и оптимизировать экономические показатели
работы фирмы.
Бизнес-план становится не только
методом создания нового предприятия,
но и инструментом прогноза результатов
деятельности предприятия и управления.
[5]
Таким образом, малый бизнес
является неотъемлемым звеном в экономике
России, постепенно развивается и набирает
обороты. С каждым годом открываются всё
больше предприятий малого бизнеса, обеспечивая
населению рабочие места и стабильность.
Для того чтобы малый бизнес нормально
функционировал на рынке государство
каждый год создает различные программы
поддержки малого бизнеса. Объемы финансирования
на каждую программу выделяются не маленькие,
поэтому начинающие предприниматели стараются
открывать новые предприятия. Одним из
них стала упрошенная система открытия
предприятия малого бизнеса.
Начиная с 2013 г. и в ближайшие
несколько лет налогоплательщики будут
работать в условиях переходного периода,
что создало для субъектов малого бизнеса
уникальную возможность выбора налогового
режима. Добровольный порядок применения
спецрежима в виде ЕНВД позволяет воспользоваться
налоговой оптимизацией на легальных
основаниях, поскольку проблема подогнать
свою деятельность под «удобный» налог
практически решена.
Например, ИП, осуществляющему,
розничную торговлю в торговых помещениях
площадью до 50 кв. м и со средней численностью
персонала до 15 человек, в равной степени
доступны следующие системы налогообложения:
ОСНО, УСНО, в виде ЕНВД, патентная.
Однако при выборе способа осуществления
предпринимательской деятельности стоит
подумать не только о рисках, связанных
с банкротством, но и о выгодах того или
иного способа с учетом льгот и преференций,
предоставляемых государством.
В данном случае в первую очередь
следует подумать о выборе режима налогообложения.[15]
На сегодняшний день в России
действуют несколько режимов налогообложения
организаций и индивидуальных предпринимателей:
общий, система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного
налога), упрощенная система налогообложения,
система налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход, система налогообложения
при выполнении соглашений о разделе продукции
и введенная не так давно патентная система
налогообложения.
Для начинающих предпринимателей
не все эти режимы являются оптимальными,
но некоторые специально для них и предназначены.
Итак, рассмотрим вкратце все эти режимы.
Общий режим налогообложения
предусматривает уплату НДС, ставка которого
составляет 18%, и ряда других налогов, может
применяться как организациями, так и
индивидуальными предпринимателями. Оптимален
для крупных и части средних компаний,
а также для отдельных индивидуальных
предпринимателей; для начинающих бизнесменов
не подходит.
Общую систему налогообложения
называют еще основной системой налогообложения,
а сокращение этого названия может выглядеть
и как ОСН, и как ОСНО. [8]
Организации на ОСНО платят
следующие налоги:
- налог на прибыль организаций
по ставке 20%, за исключением немногочисленных
льготных категорий налогоплательщиков;
- НДС по ставке 0%, 10%, 18%;
- налог на имущество организаций
по ставке до 2,2%.
ИП на ОСНО платят:
- налог на доходы физических
лиц по ставке 13% (если предприниматель
был в отчетном году резидентом РФ);
- НДС по ставке 0%, 10%, 18%;
- налог на имущество физических
лиц по ставке до 2%.
Оказаться на ОСНО можно по следующим
причинам:
Налогоплательщик изначально
не отвечает требованиям и ограничениям,
предусмотренным для льготного налогового
режима, либо перестал впоследствии им
удовлетворять;
Бизнесмену необходимо быть
плательщиком НДС;
Налогоплательщик попадает
в категорию льготников по налогу на прибыль
(например, медицинская или образовательная
организация);
Просто по незнанию того, что
существуют другие системы налогообложения: УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН (только для ИП);
Еще какие-то веские причины,
потому что если вы решили заняться деятельностью
для получения прибыли, то трудно предположить,
что вы намеренно выбрали режим с самой
высокой налоговой нагрузкой.
Индивидуальный предприниматель, работающий
на ОСНО, должен отчитываться и платить
налоги в следующем порядке:[14]
Налоговая декларация по НДС
подается каждый квартал, не позднее 20-го
числа месяца, следующего за отчетным
кварталом, т.е. до 20 апреля, 20 июля, 20 октября
и до 20 января включительно. Порядок оплаты
НДС отличен от других налогов. Сумму налога,
рассчитанную за отчетный квартал, нужно
разделить на три равные доли, каждую из
которых нужно внести не позднее 20-го числа
каждого из трех месяцев следующего квартала.
Например, по итогам второго квартала
сумма НДС к уплате составила 45 тыс. рублей.
Сумму налога делим на три равные части
по 15 тыс. рублей, и уплачиваем в следующие
сроки: не позднее 20 июля, августа, сентября
соответственно.
Налог на доходы физических
лиц. Декларация по итогам года сдается
предпринимателем по форме 3-НДФЛ не позднее
30-го апреля за предыдущий год. Кроме того,
надо подать декларацию о предполагаемом
доходе по форме 4-НДФЛ тем ИП, у которых
размер получаемых в течение года доходов
отличается от доходов предыдущего года
более чем на 50%. Авансовые платежи по НДФЛ
перечисляются в такие сроки: первый авансовый
платеж не позднее 15 июля, второй - не позднее
15 октября, третий – не позднее 15 января.
По итогам года налог на доходы физлиц,
с учетом авансовых платежей, надо заплатить
до 15 июля включительно.
Налог на имущество физических
лиц начисляется на инвентаризационную
стоимость недвижимости, принадлежащую
физлицу. Декларации по налогу на имущество
физлиц не предусмотрено, а налоговые
уведомления собственникам недвижимости
высылает ФНС. Срок уплаты такого налога
– не позднее 1 ноября года, следующего
за отчетным.
Система налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей
(единого сельскохозяйственного налога)
- предусматривает уплату единого сельскохозяйственного
налога, ставка которого составляет 6%,
а также некоторых других налогов, может
применяться как организациями, так и
индивидуальными предпринимателями, являющимися
сельскохозяйственными товаропроизводителями.
Оптимальна для тех, кто занимается сельхозпроизводством.[11]
Упрощенная система налогообложения
(УСН) - предусматривает уплату налога
по двум ставкам: 6% и 15% в зависимости от
выбора объекта налогообложения (в первом
случае только доходы, полученные в течение
налогового периода, во втором - доходы,
уменьшенные на величину расходов), а также
уплату некоторых других налогов, может
применяться как организациями, так и
индивидуальными предпринимателями при
соблюдении ряда условий. Оптимальна для
небольших организаций и тех индивидуальных
предпринимателей, которые не могут применять
патентную систему налогообложения; подробнее
будет описана ниже.
Система налогообложения в
виде единого налога на вмененный доход
(ЕНВД) - предусматривает уплату единого
налога, ставка которого составляет 15%
от вмененного дохода, размер которого
устанавливается Налоговым кодексом РФ и местными органами власти
(устанавливается корректирующий коэффициент-дефлятор),
может применяться как организациями,
так и индивидуальными предпринимателями
в определенных законом случаях. Оптимальна
для небольших организаций и индивидуальных
предпринимателей.
Для ИП вменённый налог заменяет
уплату:
- налога на доходы физических
лиц;
- НДС, кроме того, что платят
при ввозе на территорию РФ;
- налога на имущество, используемое
в предпринимательской деятельности,
для чего надо обратиться с заявлением
об освобождении от уплаты в налоговую
инспекцию по месту нахождения такой недвижимости.
Суть единого налога на вмененный
доход понятна из его названия. Слово «вмененный»
в разговорном языке употребляется достаточно
редко, если только не вспомнить такие
канцеляризмы, как «вменить в вину» или
«вменить в обязанность». Смысл слова
«вменить» – это счесть или оценить как
что-нибудь.
В данном случае, государство
считает, что плательщик ЕНВД, занимаясь
разрешенным для этого режима видом деятельности,
должен получать от нее определенный доход.
Доходы при этом оцениваются не в денежном
эквиваленте, а в физических показателях.
Расчет налога на ЕНВД (н) производится по довольно замысловатому
алгоритму, приведенному в ст. 346.29 НК РФ,
который можно выразить в виде формулы:
Н
= БД * ФП * К1 * К2 * 15% (1)
Учитывают для этого режима не полученные
доходы, а специальные показатели, где:
ФП – физический показатель,
которым может быть количество работников,
торговых автоматов, посадочных мест в
транспорте, площадь торгового зала в
кв. м и др.;
БД – базовая доходность в месяц
на единицу физического показателя в рублях;
К1 –коэффициент-дефлятор, устанавливается
каждый год приказом Минэкономразвития
РФ. В 2014 г. К1 равен 1,672;
К2 – это корректирующий понижающий
коэффициент, который ежегодно принимают
местные органы, варьируется от 0, 005 до
1.
Первые три составляющие формулы (БД,
ФП и К1) не имеют региональных особенностей,
а коэффициент К2 может очень сильно изменить,
точнее, понизить сумму вмененного налога
к уплате. Кроме того, что К2 будет отличаться
по региону, в рамках муниципального нормативного
акта по ЕНВД он будет разным еще и по виду
деятельности.
Обратите внимание, что под регионом
для ЕНВД имеется в виду не область или
край, как для УСН Доходы минус расходы,
а муниципальное образование. Например,
в пределах одной области такие правовые
акты могут быть приняты в разных муниципальных
районах, поэтому виды деятельности и
коэффициент К2 будут для них разными.
Некоторые представительные органы указывают
разный коэффициент К2 даже для разных
улиц одного муниципального образования.[25]
Дополнительно К2 может отличаться по
виду реализуемых товаров для розничной
торговли и, наконец, по виду объекта торговли
или оказания услуг на ЕНВД. Например –
К2 в одном и том же муниципальном образовании
для ресторана или бара может составить
1.0, для кафе – 0.8, а для столовых – 0.4.
Отчетность, в 2014 году для ЕНВД в
виде налоговой декларации сдается каждый
квартал, не позднее следующих дат:
- 20 апреля - по итогам 1-го квартала;
- 20 июля - по итогам 2-го квартала;
- 20 октября - по итогам 3-го квартала;
- 20 января - по итогам 4-го квартала.
Уплачивать вмененный налог надо по данным,
рассчитанным в квартальной декларации.
Крайние сроки уплаты квартального ЕНВД
отличаются от сроков сдачи отчетности
на пять дней, т.е. заплатить надо не позднее:
- 25 апреля - по итогам 1-го квартала;
- 25 июля - по итогам 2-го квартала;
- 25 октября - по итогам 3-го квартала;
- 25 января - по итогам 4-го квартала.
Следует помнить, что платить вмененный
налог надо независимо от того, получены
ли были доходы и работали ли вы вообще
в этом квартале.
Принцип здесь такой – пока
вы стоите на учете, как плательщик ЕНВД,
налог платить придется, нулевой декларации
здесь не предусмотрено. [3]
КУДиР на ЕНВД не ведут, т.к. доходы и расходы
на этом режиме не учитываются. Данные
базовой доходности, физического показателя,
коэффициентов К1 и К2, так же как и сумму
рассчитанного вмененного налога к уплате
указывают сразу в квартальной декларации.
Система налогообложения при
выполнении соглашений о разделе продукции
- применяется только крупными организациями
и их объединениями, занимающимися добычей
минерального сырья; прочими организациями
и индивидуальными предпринимателями
применяться не может.[23]
Патентная система налогообложения
- предусматривает уплату налога, ставка
которого составляет 6% от потенциально
возможного к получению индивидуальным
предпринимателем годового дохода, размер
которого устанавливается законом субъекта
Российской Федерации, может применяться
только индивидуальными предпринимателями.
Оптимальна для индивидуальных предпринимателей,
осуществляющих определенные виды деятельности.