Как видно из описания режимов
налогообложения, для тех, кто начинает
свое дело, подходят три режима: УСН, ЕНВД
и патентная система. Каждый из них имеет
как определенные ограничения для его
применения, так и определенные преимущества
для тех, кто его применяет.
Для того чтобы выбрать режим
налогообложения, перед выбором формы
ведения бизнеса стоит обратиться за консультацией
к налоговому специалисту или опытному
бухгалтеру, которым подробно описать
вид деятельности, которой предполагается
заниматься, свои потенциальные возможности
(оборудование, транспортные средства,
предполагаемое количество персонала
и т.д.). Опытный специалист подскажет,
какой режим налогообложения будет оптимален
именно для вас, даст рекомендации по оформлению
имущества и персонала.[35]
Если же обратиться к специалистам
по каким-то причинам затруднительно,
то следует исходить из следующих общих
рекомендаций.
Для того чтобы понять, сможет
ли создаваемая организация или будущий
индивидуальный предприниматель применять
систему ЕНВД, необходимо изучить п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ. В нем
перечислены все виды деятельности, осуществление
которых подпадает под действие данной
системы.
Патентная система на сегодняшний
день является одной из самых оптимальных
для малого бизнеса, ставка невелика, региональные
власти стараются поддержать начинающих
бизнесменов и устанавливают небольшие
размеры потенциально возможного к получению
годового дохода, то есть и размеры налогов
тут минимальны.
В то же время применять патентную
систему могут только индивидуальные
предприниматели и только в том случае,
если они осуществляют один из 47 видов
деятельности, перечисленных в п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ. В этой норме закона на самом деле перечислены
самые распространенные виды деятельности,
осуществляемые малым бизнесом, поэтому
начинающему предпринимателю нужно только
проверить, входит ли нужный ему вид деятельности
в этот список.
Если же принято решение создавать
юридическое лицо или если нет возможности
применять патентную систему, то лучше
всего выбрать упрощенную систему налогообложения,
главное только - определиться с объектом
налогообложения, то есть с формулой расчета
налога.
Если предполагается заниматься
перепродажей каких-то товаров, то лучше
выбирать в качестве объекта налогообложения
доходы, уменьшенные на величину расходов.
В этом случае вы будете платить налог
в размере 15% с разницы между тем, что вы
потратили для закупки товаров (и прочих
необходимых платежей), и тем, что получили
от продажи товаров.
Если же расходы на осуществление
деятельности невелики, а это бывает при
оказании некоторых услуг, при некоторых
творческих работах, когда в дело вкладываются
в первую очередь не материальные, а человеческие
ресурсы, то есть смысл выбрать в качестве
объекта налогообложения доходы целиком.
Тогда надо будет платить налог в размере
6% от всех поступлений.[31]
Это, безусловно, очень примитивное
описание налоговых режимов, оно не учитывает
целого ряда нюансов, но оно дает общее
понимание сути этих режимов и существенно
сужает область поиска верного решения.
В любом случае при выборе хоть
патентной системы, хоть УСН следует предварительно
проверить, будет ли ваш бизнес соответствовать
требованиям, установленных Налоговым кодексом РФ для данных режимов налогообложения.
Вывод по главе 1:
Между понятиями «бизнес» и
«предпринимательская деятельность»
можно поставить знак равенства, имея
в виду, что первый термин – иностранного
происхождения, а второй – русского. Вместе
с тем, термин «предпринимательская деятельность»
используют, когда хотят подчеркнуть новаторскую
сторону бизнес-деятельности. По организационно
правовому статусу субъекты малого бизнеса
могут быть разделены на две основные
группы:
- индивидуальные предприниматели;
- юридические лица.
Малый и средний бизнес в Российской
Федерации осуществляет деятельность
преимущественно в форме обществ с ограниченной
ответственностью (92,7% предприятий имеют
данную организационно – правовую форму).
Зачастую индивидуальные предприниматели
открываются, но не действуют, поэтому
реально действующих индивидуальных предпринимателей,
намного меньше. Следовательно, малый
бизнес является уязвимым видом деятельности,
поэтому необходима государственная поддержка.
[3]
Таким образом, малый бизнес
является неотъемлемым звеном в экономике
России, постепенно развивается и набирает
обороты. С каждым годом открываются всё
больше предприятий малого бизнеса, обеспечивая
населению рабочие места и стабильность.
Для того чтобы малый бизнес нормально
функционировал на рынке государство
каждый год создает различные программы
поддержки малого бизнеса. Объемы финансирования
на каждую программу выделяются не маленькие,
поэтому начинающие предприниматели стараются
открывать новые предприятия. Одним из
них стала упрошенная система открытия
предприятия малого бизнеса.
Мелкие предприятия стали индикатором
общего состояния дел в экономике. Они
наиболее чутко реагируют на изменение
хозяйственной конъюнктуры, падение или
повышение нормы прибыли в отраслях.
Таким образом, правильный выбор
стиля и методов управления и грамотное
применение механизмов менеджмента позволят
малому предприятию добиться долговременных
положительных результатов и занять устойчивое
положение на рынке.
.2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА ИП «Е.В. УВАРОВА»
2.1. Характеристика
деятельности предприятия малого
бизнеса ИП «Е.В. Уварова»
«ИП Е.В. Уварова» зарегистрирована
как индивидуальная предпринимательская
деятельность физического лица Уварова
Елена Владимировна в ИФНС России по г.
Домодедово, Московской области, Основным
видом деятельности «ИП Е.В. Уварова» является
реализация очковой оптики: готовых очков
и комплектующих (оправ, линз), сопутствующих
товаров: футляров, чехлов, средств ухода
за очковой оптикой.
«ИП Е.В. Уварова» имеет торговую
точку, по адресу: г. Москва, в Торговом
центре «Домодедовский». Точка представляет
собой несколько витрин с товаром , расположенных
в холе ТЦ.
В витринах представлен широкий ассортимент
продукции. Представлены такие марки,
как Gucci, Armani, Prada, Calvin Klein, Escada и других,
причем, видите ее не столько даже в лейбле,
сколько в показательном и безупречном
качестве. Оригинальные оправы и очки
модных брендов, завоевавших любовь и
признание по всему миру. Никаких подделок
и фальсификаций. В ассортимент входит
полный модельный ряд оправ для очков:
мужские очки, женские очки, детские очки.
Также ИП предлагает очковые линзы, солнцезащитные
очки, сопутствующие аксессуары.
В наше стремительное
время, с интенсивным развитием фэшн-индустрии,
очки стали не столько необходимостью,
но в большей степени аксессуаром из разряда
must have (досл. "должно, нужно иметь").
Причем, положение равно касается модной
оправы для корригирующих очков, так и
солнцезащитных очков. Очки сейчас — атрибут
имиджа и образа жизни. Дизайн оправ и
солнцезащитных очков направлен на интересы
self-made персон — людей, которые сами создают
свою жизнь, успех, стиль, рассчитывая
на себя, на свои интеллект, талант и работоспособность.
Сам способ продажи очков переходит на
следующий уровень и во многом наследует
принципы продажи брендовой одежды, которую
подгоняют по фигуре. Теперь купить очки
можно на любой вкус и фасон. Особенным
спросом пользуется, конечно, брендовая
оптика, которая, помимо основной функции,
играет роль еще и модного аксессуара.
Налогообложение доходов от
реализации очковой оптики, получаемые
в торговых точках, расположенных в г.
Москва подлежат обложению на основе Упрощенной
системе налогообложения, с объектом обложения
«доходы» по ставке 6 %.
Индивидуальные предприниматели,
которые уплачивают страховые взносы
за себя, применяют положения ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, которой установлены
тарифы страховых взносов в размерах:
- 26% - для уплаты взносов
в ПФР;
- 5,1% - для уплаты взносов
в ФФОМС.
В 2013 г. фиксированный размер
взносов определялся в следующем порядке.
Фиксированный размер страхового
взноса по обязательному пенсионному
страхованию определяется как произведение
двукратного минимального размера оплаты
труда, установленного федеральным законом
на начало финансового года, за который
уплачиваются страховые взносы, и тарифа
страховых взносов в Пенсионный фонд РФ,
установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное
в 12 раз. С 1 января 2013 г. МРОТ равен 5205 руб.,
тариф страховых взносов в ПФР, установленный п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, - 26%, соответственно,
размер фиксированного платежа в ПФР за
2013 г. составляет:
5205 руб. x 2 x 26% x 12 = 32 479,2 руб.
Фиксированный размер страхового
взноса по обязательному медицинскому
страхованию определяется как произведение
минимального размера оплаты труда, установленного
федеральным законом на начало финансового
года, за который уплачиваются страховые
взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный
фонд обязательного медицинского страхования,
установленного п. 3 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное
в 12 раз. Тариф страховых взносов в
ФФОМС, установленный п. 3 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, равен 5,1%, соответственно,
размер фиксированного платежа в ФФОМС
за 2013 г. равен:
5205 руб. x 5,1% x 12 = 3185,46 руб.
Страховые взносы за расчетный
период уплачиваются не позднее 31 декабря
текущего календарного года (ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).
Общая сумма взноса составит:
32479,2 руб + 3185,46 руб = 35664 руб за год.
Произведем расчет авансовых
платежей по кварталам 2013 год.
1 квартал: 35664 руб. : 4 = 8916 руб.
2 квартал: 35664 руб : 2 = 17832
руб. – аванс = 8916 руб. к уплате
3 квартал: 35664 руб : ¾ = 26748 руб.
– аванс = 8916 руб. к уплате
4 квартал: 35664 руб. : 4 = 35664 руб.
–аванс = 8916руб. к уплате
Итого к уплате за 2013год: 35664рубля.
В 2014 г. порядок расчета фиксированного
платежа в ФФОМС остается прежним. А вот
фиксированный платеж в Пенсионный фонд
исчисляется по-новому.
Согласно ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ,размер страхового
взноса по обязательному пенсионному
страхованию определяется в следующем
порядке:
1) в случае, когда величина
дохода плательщика за расчетный
период не превышает 300 000 руб., - в
фиксированном размере, определяемом
как произведение минимального
размера оплаты труда, установленного
федеральным законом на начало
финансового года, за который
уплачиваются страховые взносы,
и тарифа страховых взносов
в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное
в 12 раз;
2) если величина дохода
плательщика страховых взносов
за расчетный период превышает
300 000 руб. - в фиксированном размере,
определяемом как произведение
минимального размера оплаты
труда, установленного федеральным
законом на начало финансового
года, за который уплачиваются
страховые взносы, и тарифа страховых
взносов в Пенсионный фонд
РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное
в 12 раз, плюс 1,0% от суммы дохода плательщика
страховых взносов, превышающего 300 000
руб. за расчетный период. При этом сумма
страховых взносов не может быть более
размера, определяемого как произведение
восьмикратного минимального размера
оплаты труда, установленного федеральным
законом на начало финансового года, за
который уплачиваются страховые взносы,
и тарифа страховых взносов в Пенсионный
фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное
в 12 раз.
Федеральным законом от 02.12.2013 № 336-ФЗ «О внесении
изменений в статью 1 Федерального закона
«О минимальном размере оплаты труда»
с 1 января 2014 г. минимальный размер оплаты
труда установлен в сумме 5554 руб. в месяц.
2.2 Основные экономические
показатели деятельности малого
предприятия ИП. «Е.В. Уварова»
ИП «Е.В. Уварова» применяет
упрощенную систему налогообложения.
УСН 6% — одна из самых простых систем налогообложения.
Её основные плюсы — это простота, освобождение
от уплаты некоторых налогов и отсутствие
сложной отчётности, поэтому она оптимально
подходит для предпринимателей малого
бизнеса, и так же в нашем примере.
ИП на «упрощёнке» платит
единый налог с дохода по фиксированной
ставке 6%. Это выгодно, когда расходы не
превышают 60%, что в первую очередь характерно
для нашего вида деятельности, торговли
в розницу.
Налог на доходы по УСН начисляется
ежеквартально нарастающим итогом, и выплачивается
ежеквартально авансовыми платежами,
при этом расходы никак не учитываются.
При этом ИП на «доходах» может
уменьшить налоговую базу за счёт страховых
взносов на 50%, если у него есть сотрудники,
или на 100%, если в штате никто не числится.
В нашем примере наемные сотрудники отсутствуют.
Также ИП освобождается от уплаты НДС
и НДФЛ, что делает данную систему налогообложения
привлекательной для многих предпринимателей
и нашего примера.
Чтобы не тратить время, можно
также использовать возможности онлайн-бухгалтерии
«Мои финансы». На основе внесённых данных
сервис самостоятельно посчитает сумму
авансового платежа и налога, учитывая
предыдущие уплаты и страховые взносы,
а заодно напомнит о сроках уплаты.
Сроки уплаты: ИП вносит авансовые
платежи по итогам I квартала (до 25 апреля),
полугодия (до 25 июля) и девяти месяцев
(до 25 октября). По окончании календарного
года предприниматель оплачивает единый
налог (до 30 апреля года, следующего за
отчётным годом).
Рассмотрим и проанализируем
деятельность ИП «Е.В. Уварова», за 2013 год.
Для наглядности данные сведем в таблицу
5
Таблица 5 – Результаты деятельности
ИП «Е.В. Уварова», за 2011 - 2013 гг.
п/п |
месяц |
Выручка от продаж (руб), 2011г. |
Выручка от продаж (руб), 2012г. |
Выручка от продаж (руб), 2013г. |
1 |
Январь |
320000 |
340000 |
360000 |
2 |
Февраль |
420000 |
430000 |
450000 |
3 |
Март |
428000 |
440000 |
450000 |
Итого |
|
1168000 |
1210000 |
1260000 |
4 |
Апрель |
480000 |
480000 |
480000 |
5 |
Май |
480000 |
485000 |
490000 |
6 |
Июнь |
485000 |
490000 |
520000 |
Итого |
|
1445000 |
1455000 |
1490000 |
7 |
Июль |
480000 |
500000 |
520000 |
8 |
Август |
485000 |
490000 |
620000 |
9 |
Сентябрь |
610000 |
620000 |
680000 |
Итого |
|
1575000 |
1610000 |
1820000 |
10 |
Октябрь |
485000 |
510000 |
620000 |
11 |
Ноябрь |
520000 |
540000 |
600000 |
12 |
Декабрь |
580000 |
610000 |
680000 |
Итого |
|
1585000 |
1660000 |
1900000 |
Итого за год |
|
5773000 |
5935000 |
6470000 |