Основные средства на фирме, их структура и учет на счетах бухгалтерского учета

Лизинг, кредит или покупка

По статистике, большинство компаний после анализа эффективности лизинга, кредита и покупки выбирают лизинг. Эффективность лизинга  доказана многолетней практикой и точными расчетами. Остановимся на том, что нужно учитывать при сравнении.

Бытует мнение, что выбирая между этими тремя видами приобретения основного средства, достаточно сравнить сумму лизинговых платежей и сумму кредита и процента. Но необходимо помнить также, например, о налоговых отчисления, возникающих при использовании одной из этих схем.

Льготное налогообложение лизинга является одним из его существенных преимуществ и ведет в результате к сокращению реальных затрат по обслуживанию лизинговой сделки. Кроме того, следует учитывать все расходы, которые предприятие будет нести при каждом способе финансирования, но при лизинге лизинговая компания может их уже учесть в лизинговых платежах. Кроме того, часто не учитывается, что лизинговые платежи содержат в себе НДС, который в дальнейшем предприятие сможет зачесть из бюджета. Возможность предприятия возмещать уплаченный НДС в разной сумме (при лизинге возмещение НДС больше, чем при кредите и покупке), оказывает важное влияние на результаты сравнения источников финансирования.

Таким образом, если за критерий сравнения взять просто сумму платежей, не учитывая налоговые выгоды, возникающие вследствие использования той или иной схемы финансирования, а также возможные дополнительные затраты, сравнение будет некорректным.

Факторы для сравнения

1. Расходы

Для того, чтобы определить сумму расходов на приобретение основных средств, необходимо четко понять суть этих расходов. При прямой покупке расходы представляют собой выплату полной стоимости при приобретении имущества и налога на имущество. Кроме этого, поскольку покупка имущества происходит за счет чистой прибыли организации или предприятия, то это означает, что уплаченный ранее налог на прибыль также удорожает сделку.

При получении кредита на покупку имущества расходы представляют собой выплату основной суммы долга процентов по кредиту, налога на имущество, страховка залога, оценка залога, комиссия за открытия счетов, обслуживание, рассмотрение заявки.

При лизинге расходы состоят из ряда лизинговых платежей (в т.ч. авансовый платеж), выплачиваемых в течение нескольких лет, выплаты выкупной стоимости по окончанию договора лизинга.

Также в расчетах по каждому варианту должны быть учтены следующие возможные затраты организации: транспортный налог, страхование имущества, налог на имущество (при лизинге меньше почти в 3 раза за счет ускоренной амортизации), таможенные платежи, расходы на доставку и т. д.  При лизинге указанные расходы, как правило, входят в состав лизинговых платежей или оплачиваются самостоятельно, при выборе лизингополучателя.

2.  Налоговая оптимизация

Действующим Российским законодательством предусмотрены особенности налогообложения при лизинге, позволяющие оптимизировать налоговые выплаты. Поэтому при расчете денежных потоков, связанных с обслуживанием лизинговой сделки, необходимо учитывать и экономию по налогам.

Прямая покупка:

При приобретении имущества в собственность за счет собственных средств расходами, уменьшающими налогооблагаемую прибыль по налогу на прибыль, являются амортизационные отчисления, налог на имущество, транспортный налог, страхование и дополнительные расходы, относимые на себестоимость.

В этом случае Налоговым кодексом РФ не предусмотрены льготы для компаний, приобретающих основные средства. Амортизация начисляется на общих условиях. НДС возмещается в размере, рассчитанном от стоимости имущества.

Приобретение в кредит:

При приобретении имущества в собственность за счет кредитных средств, законодательством предусмотрена стандартная процедура начисления амортизации.

Как и в любом другом случае возможна ускоренная амортизация при эксплуатации этого имущества в агрессивной среде или в условиях повышенной сменности (максимальный коэффициент не выше 2). Таким образом, в большинстве случаев возможность ускоренной амортизации собственного имущества законодательством не предусмотрена.

В этом случае Налоговым кодексом РФ не предусмотрены льготы для компаний, приобретающих основные средства. Амортизация, как и в случае прямой покупки, начисляется на общих условиях.

При приобретении имущества в собственность за счет кредитных средств расходами, уменьшающими налогооблагаемую прибыль по налогу на прибыль, являются амортизационные отчисления, налог на имущество, транспортный налог, страхование и дополнительные расходы, относимые на себестоимость, а также часть процентов по кредиту. НДС возмещается также в размере, рассчитанном от стоимости имущества.

Приобретение в лизинг:

Важнейшим преимуществом приобретения оборудования в лизинг является право сторон лизингового договора применять механизм ускоренной амортизации с коэффициентом не выше 3, как при линейном, так и при нелинейном методе начисления амортизации для целей налогообложения (согласно п. 7 ст. 259 НК РФ).

Применение механизма ускоренной амортизации позволяет лизингополучателю существенно уменьшить выплаты по налогу на прибыль в первые годы после приобретения основных средств.

Также за счет ускоренной амортизации уменьшается размер налога на имущество, подлежащего к уплате Лизингодателем (или Лизингополучателем, если имущество числится на его балансе), что ведет к уменьшению затрат Лизингополучателя.

Возможность отнесения лизинговых платежей Клиента в полном объеме на себестоимость продукции (гл, 25 НК РФ). Что значительно снизит налог на прибыль. И при выборе расчета «все включено» (страховка, транспортный налог, налог на имущество) еще больше снизит налог на прибыль.

НДС возмещается в размере, рассчитанном от общего размера лизинговых платежей и соответственно больше, чем при кредите и покупке.

  Приобретение оборудования в лизинг позволяет организации или предприятию долгосрочно планировать свои затраты.

Сравнение процесса и срока оформления сделки:

При приобретении имущества за счет собственных средств технология реализации сделки представляется наиболее простой. В данном случае покупатель оплачивает продавцу технику напрямую и в течение оговоренного времени получает ее. Срок реализации сделки зависит в основном от наличия техники у продавца и наличия денег у покупателя.

При приобретении имущества за счет кредитных средств ситуация заметно осложняется: во-первых, при обращении в банк необходимо подготовить внушительный комплект документов; во-вторых, деньги банк выдаст только при наличии твердого залогового обеспечения (составляющего до 150- 200% от запрашиваемого кредита); в-третьих, если банк и примет положительное решение о кредитовании, срок со дня обращения в банк до момента выдачи денег может составить 2-3 месяца, а иногда и до полугода.

При лизинге процесс оформления происходит немногим дольше, чем при прямой покупке, но значительно проще и быстрее, чем при кредите. Для заключения лизинговой сделки требуется меньше гарантий, чем для получения банковского кредита, так как собственность на имущество в период действия договора лизинга остается за лизингодателем.

Одновременно лизинг решает дополнительно ряд задач, которые при прочих вариантах приобретений также занимают изрядное количество времени - страхование, постановка на учет, ТО и т. д.

Таким образом, для того чтобы корректно сравнить кредит и лизинг, необходимо рассчитать совокупные расходы и льготы при каждом источнике финансирования, учитывая вышеизложенные факторы.

3.  Основные отличия между лизингом, кредитом и покупкой:

Статья	Лизинг		Кредит		Покупка
Удорожание в год	5-14%		12-18%		0%
Страховка	5-7%		7-10%		7-10%
Плательщик страховки	Лизинговая компания		Самостоятельно		Самостоятельно
Налог на имущество	1.1%		2.2%		2.2%
Срок амортизации	25-30 месяцев		74-90 месяцев		74-90 месяцев
Коэффициент ускоренной амортизации	1.1-3		нет		нет
Срок оформления сделки	3-14 дней		1-3 месяца		1-3 дня
НДС, возмещаемый из бюджета	НДС от общей суммы договора лизинг		НДС от стоимости оборудования, НДС с уплаченных процентов по кредиту не возмещаются		НДС от стоимости оборудования
Платежи, относящиеся на себестоимость	Лизинговые платежи в полном объеме		Только платежи % по кредиту, начисленная амортизация		Начисленная амортизация
Остаточная стоимость имущества через 25 месяцев, в процентах от первоначальной стоимости		0%		66%	66%
Обеспечение	Аванс 10-30%		Ликвидное имущество должно в 1,5-2 раза превышать сумму самого кредита
Отражение в балансе	Лизинг в отличие от кредита не увеличивает кредиторскую задолженность предприятия и не ухудшает инвестиционную привлекательность		Использование кредита приводит к значительному увеличению кредиторской задолженности, что негативно сказывается на инвестиционной привлекательности

Предмет лизинга:

Наименование Кол-во Цена без НДС Стоимость с НДС Коэффициент ускорения Имущество 1 820000 1 000 000 3,0

Условия лизинга:

Условия аванса	20%	Периодичность платежей,  мес.	Ежемесячно
Авансовый платеж,  руб.	200 000	Балансодержатель	Лизингодатель
Кредитная ставка, %	16%	Транспортный налог	Не учтено
Срок лизинга, мес.	24	Страхование	Не учтено
Лизинговая комиссия	2%	Дополнительные расходы	Не учтено
Дата периодических платежей	10	Таможенное оформление	Не учтено

Затраты Клиента в течение срока лизинга (24 мес.):

	Лизинг	Кредит	Покупка
Платежи поставщику (аванс)	200 000	200 000	1 000 000
Лизинговые платежи	1 029 864	-	-
Налог на имущество	2 347	29 985	29 985
Транспортный налог	-	-	-
Погашение кредита	-	800 000	-
Погашение процентов	-	135 194	-
Страхование	-	-	-
Дополнительные расходы	-	-	-
Возмещение НДС	- 187 606	- 152 542	- 152 542
Снижение налога на прибыль	- 250 140	- 107 440	- 74 993
ЗАТРАТЫ за срок лизинга	792 117	905 198	802 450

Таким образом, вышеуказанные расчеты показали нам выгодность использования лизинга при осуществлении покупки в сравнении с непосредственной покупкой, а также использованием кредита.

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы

Для российских предприятий часто встает вопрос о том, за счет каких источников финансировать новые капиталовложения (приобретение основных средств). С учетом того, что большинство российских компаний испытывают недостаток собственных средств (прибыли) для финансирования новых инвестиций, встает вопрос о различных схемах привлечения заемных средств. В наиболее распространенной ситуации указанный вопрос сводится к выбору между схемой финансирования за счет кредитных средств (банковского кредита) и финансовой арендой (лизингом).

В данной части курсовой работы мы ставили перед собой следующую задачу: определить, какая из трех перечисленных ниже схем финансирования вложений в основные средства является наиболее эффективной для предприятия в финансовом смысле.

Именно лизинг при прочих равных  условиях оказался наиболее выгодной и привлекательной формой приобретения основных средств для компании. С помощью лизинга мы получили:

1. Снижение налоговых отчислений
2. Возможность использования ускоренной амортизации
3. Сохранение «кредитной привлекательности» предприятия
4. Удобная система выплат.

 

Все вышеперечисленное доказывает нам целесообразность и необходимость использования лизинга для достижения минимизации затрат организации при достижении необходимого результата.

 

 

 

Заключение

В данной курсовой работе было показано, что анализ основных фондов на предприятии необходим для того, чтобы выявить факторы, влияющие на неэффективное использование основных средств, и найти пути для преодоления или смягчения этих отрицательных факторов.

Повышение эффективности использования основных фондов имеет большое значение и во всём народном хозяйстве. Решение этой задачи означает увеличение производства необходимой обществу продукции, повышение отдачи созданного производственного потенциала и более полное удовлетворение потребностей населения, улучшение баланса оборудования в стране, снижение себестоимости продукции, рост рентабельности производства, накоплений предприятия.