Контрольная работа по "Налогообложение"

1) день отгрузки (передачи) товаров  (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Поэтому поступившая на расчетный  счет организация 767 тыс.руб. (в том числе НДС) в расчете налоговой базы не учитывается.

• аванс покупателя 100,3 тыс. руб. (в том числе НДС),
• стоимость строительно-монтажных работ по строительству гаража 120 тыс. руб. (без НДС).
• реализация по бартерной сделке 20 изделий по цене 1000 руб. за штуку (без НДС). Рыночная цена изделий 1500 руб. При реализации товаров по бартерным сделкам налоговая база определяется исходя из их рыночной стоимости с учетом акцизов (для подакцизных товаров), но без НДС. Такой порядок установлен п. 2 ст.154 НК РФ. На практике это означает, что НДС по бартерной сделке нужно определять исходя из договорной цены обмениваемых товаров. Если налоговая инспекция не докажет обратное, то считается, что эти цены соответствуют рыночным (п. 1 ст. 40 НК РФ).

В связи с тем, что стоимость строительно-монтажных работ по постройке гаража и реализация по бартерной сделке 20 изделий дана без НДС, а налоговая база по остальным операциям включает в себя НДС, необходимо определить две налоговые базы:

• стоимость строительно-монтажных работ по строительству гаража 120 тыс. руб., реализация по бартерной сделке 20 изделий 30 тыс. руб. (1500 руб. * 20 шт.)
• по иным операциям – всего 856 тыс. руб., в т.ч. по реализации продукции – 826 тыс. руб., реализация по бартерной сделке 30 тыс. руб., (1500 руб.*20 шт.)

Согласно ст. 162 НК РФ налоговая база увеличивается на суммы авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, 100,3 тыс. руб.

Сумма налога, предъявленная покупателю:

По реализации продукции 826 х 18% : 118% = 130,576 тыс. руб. НОБ =826-130,576=125,176 тыс. руб.;

Аванс покупателя НДС = 100,3 х 18% : 118% = 15,3 тыс. руб. НОБ = 100,3 -15,3 = тыс. руб.

По строительно-монтажным работам НДС = 120 х 18% : 100% = 21,6 тыс. руб. НОБ = 120 тыс. руб.;

Реализация по бартерной сделке 20 изделий НДС = 30 тыс. руб. * 18% : 100% = 5,4 тыс. руб. НОБ = 30 тыс. руб.;

Всего исчислено налога с облагаемого оборота=125,176+15,300+21,600+

+5,400 = 167,476 тыс. руб.

Вычислим суммы налоговых вычетов (ст. 171 НК РФ). Вычетам подлежат суммы  налога, предъявленные налогоплательщику  и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг). Исходя из условий задачи, сумма налоговых вычетов рассчитывается по следующим операциям:

Приобретены, оплачены, оприходованы и отпущены в производство товарно-материальные ценности (ТМЦ) на сумму 354 тыс. руб. (в том числе НДС). Налоговый вычет = 354* 18% : 118% = 54 тыс. руб.

Перечислен аванс поставщикам сырья и материалов на сумму 59 тыс. руб. (в том числе НДС). Налоговый вычет =59* 18% : 118% = 9 тыс. руб.

Расходы на мобильный телефон стоимостью 25 тыс. руб. (в том числе НДС) (при наличии подтверждающих документов, счетов-фактур или бланков строгой отчетности). Налоговый вычет =25* 18% : 118% = 3,814 тыс. руб.

Сумма налоговых вычетов равна:

54 +9 + 3,814 = 66,814 тыс. руб.

Вычислим сумму налога, подлежащую уплате в бюджет:

167,476 - 66,814 = 100,663 тыс. руб.

Таблица 2 – Расчет НДС к уплате в бюджет

Наименование показателя	Величина НОБ, тыс. руб.	Ставка НДС,  %	Сумма НДС,
			тыс. руб.
Налогооблагаемые объекты, в том числе:
реализация продукции	695,424	18	125,176
аванс покупателя	85,000	18	15,300
-стоимость строительно-монтажных  работ по строительству гаража	120,000	18	21,600
- реализация по бартерной  сделке 20 изделий	30	18	5,400
Всего исчислено налога с облагаемого оборота			167,476
Суммы налога, подлежащие восстановлению, ранее правомерно принятые к вычету			0
Общая сумма НДС, исчисленная  с учетом восстановленных сумм налога
Налоговые вычеты, в том  числе:
Приобретены, оплачены, оприходованы и отпущены в производство товарно-материальные ценности			54,000
Перечислен аванс поставщикам сырья и материалов			9,000
Расходы на мобильный  телефон			3,814
Общая сумма НДС, подлежащая вычету			66,814
Итого сумма НДС, исчисленная:   – к уплате в бюджет			100,663
– к уменьшению

 

 

Ответ: сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, равна 100,663 тыс. руб.

Задача 4

Рассчитать величину НДС к  уплате в бюджет за налоговый период по следующим исходным данным: 1. В налоговом периоде организация реализовала продукцию на сумму 54000 тыс. руб., в том числе засчитано в счет поступивших предоплат 6018 тыс. руб. Получены авансы под товары на сумму 11800 тыс. руб. Отгружена продукция в виде финансовой  помощи – 4720 тыс. руб. (все с учетом НДС.)

2. Натуральная оплата труда собственной  продукцией (цена рыночная) составила 9440 тыс. руб.

3. Поступило (оприходовано) ТМЦ на сумму 5520 тыс. руб., в том числе НДС 842 тыс. руб. Счета-фактуры с выделенным НДС имеются.

В течение месяца на непроизводственные цели со склада списано материалов на сумму 200 тыс. руб. (без НДС).

4. Приобретены и оплачены канцтовары  в розничной торговле на сумму 1600 руб., в том числе НДС 244 руб. Фискальный чек с выделенным НДС приложен.

5. Получено услуг от различных  организаций на сумму 8640 тыс.  руб., в том числе НДС 1318 тыс.  руб. Произведена частичная оплата  услуг в размере 7630 тыс. руб., в том числе НДС 1164 тыс. руб. Счета-фактуры с выделенным НДС имеются.

6. В течение налогового периода  были оплачены основные средства  стоимостью 25200 тыс. руб., в том  числе НДС 3844 тыс. руб. Счета-фактуры  с выделенным НДС имеются. Из них не поступили в организацию и не приняты на учет основные средства на сумму 10300 тыс. руб., в том числе НДС 1572 тыс. руб.

Результаты расчетов свести в таблицу  3, расчет вычетов по материальным затратам, работам, услугам сделать в таблице 4.

Таблица 3 – Расчет НДС к уплате в бюджет

Наименование  показателя	Величина НОБ, тыс. руб.	Ставка НДС,  %	Сумма НДС, тыс. руб.
Налогооблагаемые  объекты, в том числе:
Всего исчислено  налога с облагаемого оборота
Суммы налога, подлежащие восстановлению, ранее правомерно принятые к вычету
Общая сумма  НДС, исчисленная с учетом восстановленных  сумм налога
Налоговые вычеты, в том  числе:
– по авансам и предоплатам, засчитанным в налоговом периоде при реализации продукции
– сумма налога, предъявленная поставщиками
Общая сумма НДС, подлежащая вычету
Итого сумма НДС, исчисленная  к уплате в бюджет

 

Таблица 4 – Расчет величины вычетов по суммам налога, предъявленным поставщиками

Вид приобретенных товаров (работ, услуг)	Стоимость приобретенных (оприходованных) товаров (работ, услуг)		Наличие счета-фактуры (+; –)	НДС, содержащийся в ценах  покупок
				принимается к вычету		не принимается и  относится на
				в данном налоговом периоде	в другом налоговом периоде	себестоимость	прибыль
	Всего	в т. ч. НДС
ТМЦ
Канц. товары
Услуги
Основные средства
ИТОГО:

 

Решение.

При решении задачи будем руководствоваться  положениями главы 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость». Согласно статье 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммы налоговых вычетов.

Вычислим сумму налога, предъявленную  покупателям (статьи 146, 153, 154, 162, 168 НК РФ).

1. Исходя из условий задачи, объектом налогообложения признается реализация продукции, аванс под товары, продукция в виде финансовой помощи, натуральная оплата труда собственной продукцией. В соответствии с положениями п. 2 пп. 2 статьи 146 НК РФ не является объектом налогообложения: передача органам местного самоуправления на безвозмездной основе детского сада.

Рассчитаем налоговую базу по отдельным  объектам налогообложения:

• реализация продукции – 54000 тыс. руб. (в том числе НДС).
• продукция в виде финансовой помощи – 4720 тыс. руб. (в том числе НДС).
• натуральная оплата труда собственной продукцией (цена рыночная) составила 9440 тыс. руб.

Согласно ст. 162 НК РФ налоговая база увеличивается на суммы авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, 11800 тыс. руб. (в том числе НДС).

Сумма налога, предъявленная покупателю:

По реализации продукции 54000 * 18% : 118% = 8237,288 тыс. руб. НОБ =54000 -8237,288 = 45762,712 тыс. руб.;

аванс под товары НДС = 11800* 18% : 118% = 1800 тыс. руб. НОБ = 11800-1800 = 10000 тыс. руб.

продукция в виде финансовой помощи НДС = 4720 х 18% : 118% = 720 тыс. руб. НОБ = 4720-720=4000 тыс. руб.;

натуральная оплата труда собственной продукцией (цена рыночная) НДС = 9440 тыс. руб. * 18% : 100% = 1699,2 тыс. руб. НОБ = 9440 тыс. руб.;

Всего исчислено налога с облагаемого  оборота=8237,288+1800+720+1699,2+

=12456,488 тыс. руб.

Вычислим суммы налоговых вычетов (ст. 171 НК РФ). Вычетам подлежат суммы  налога, предъявленные налогоплательщику  и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг). Исходя из условий задачи, сумма налоговых вычетов рассчитывается по следующим операциям:

• засчитано в счет поступивших предоплат 6018 тыс. руб. (в том числе НДС). Налоговый вычет = 6018 * 18% : 118% = 918 тыс. руб.
• Поступило (оприходовано) ТМЦ (счета-фактуры с выделенным НДС имеются) на сумму 5520 тыс. руб., в том числе НДС 842 тыс. руб. Налоговый вычет = 842 тыс. руб.
• Приобретены и оплачены канцтовары в розничной торговле на сумму 1600 руб., в том числе НДС 244 руб.
• Получено услуг от различных организаций на сумму 8640 тыс. руб., в том числе НДС 1318 тыс. руб.
• оплачены основные средства стоимостью 25200 тыс. руб., в том числе НДС 3844 тыс. руб.

Сумма налоговых вычетов равна:

918+842+1318+3844=6922 тыс. руб.

Восстановлен НДС по материальным ценностям, использованным на непроизводственные нужды 36 тыс. руб. (200 тыс. руб.*18/100).

Согласно п. 3 пп. 3 ст. 170 НК РФ суммы  налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том  числе по основным средствам и  нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).

Вычислим сумму налога, подлежащую уплате в бюджет:

12456,488+36 – 6922 =12492,488– 6922= 5570,488 тыс. руб.

Таблица 3 – Расчет НДС к уплате в бюджет

Наименование показателя	Величина НОБ, тыс. руб.	Ставка НДС,  %	Сумма НДС, тыс. руб.
Налогооблагаемые объекты, в том числе:
-реализация продукции	45762,712	18	8237,288
аванс под товары	10000	18	1800
продукция в виде финансовой помощи	4000	18	720
натуральная оплата труда  собственной продукцией (цена рыночная)	9440	18	1699,2
Всего исчислено налога с облагаемого оборота			12456,488
Суммы налога, подлежащие восстановлению, ранее правомерно принятые к вычету			36
Общая сумма НДС, исчисленная  с учетом восстановленных сумм налога			12492,488
Налоговые вычеты, в том  числе:
– по авансам и предоплатам, засчитанным в налоговом периоде  при реализации продукции			918
– сумма налога, предъявленная поставщиками			6004
Общая сумма НДС, подлежащая вычету			6922
Итого сумма НДС, исчисленная  к уплате в бюджет			5570,488