Организация бухгалтерского учета и особенности налогообложения доходов и расходов при упрощенной системе

Далее главный бухгалтер организации ООО «Спектр ГРУПП» Благодарова Наталья Анатольевна принялась за организацию бухгалтерского учета.

Организация ООО «Спектр ГРУПП» на данный момент не имеет основных средств. Так же имущества на балансе организации не числиться.

ООО «Спектр ГРУПП» заказывает товары у поставщика ООО «Магеллан». Была рассмотрена товарная накладная на получение товаров от поставщика ООО «Магеллан», на основе чего были составлены бухгалтером Володиной И. А. следующее проводки, указанные в таблице 2. Перед тем как ООО «Спектр ГРУПП» оплатит товары, поставщик обязан выставить счет на оплату, и на основании этого Благодарова Наталья Анатольевна производит оплату товаров.

Таблица 2 – Бухгалтерские проводки на поступление товаров от поставщика в организации ООО «Спектр ГРУПП»

Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание хозяйственных операций
41	60	48035,00	Учтен счет поставщика на сумму без  НДС
19	60	8965,00	Учтен НДС по счету поставщика
60	51	57000,00	Счет поставщика оплачен
68	19	8965,00	НДС по оплаченному счету поставщика принят к вычету

Доставку товаров в ООО «Спектр ГРУПП» осуществляет коммерческая организация ООО «Деловые линии». Это значит, что ООО «Спектр ГРУПП» оплачивает счета по доставки товаров. ООО «Деловые линии» должны выставить счет на оплату, и только после этого главный бухгалтер обязана произвести расчет. На основании чего хозяйственные операции, так же отражаются на счетах бухгалтерского учета, которые представлены в таблице 3.

 

Таблица 3 - Бухгалтерские проводки на доставку товаров на склад в организации ООО «Спектр ГРУПП»

Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание хозяйственных операций
41	76	48035,00	Учтен счет поставщика на сумму без  НДС
19	76	8965,00	Учтен НДС по счету поставщика
76	51	57000,00	Счет поставщика оплачен
68	19	8965,00	НДС по оплаченному счету поставщика принят к вычету

ООО «Спектр ГРУПП» применяет счет 41 «Товары» на операцию по доставке на склад, это говориться о том, что данные расходы списываются на себестоимость товаров.

Выдача заработной платы  осуществляется  2 раза в месяц – аванс 18 числа, заработная плата не позднее 10 числа каждого месяца. Денежные средства работникам выдаются из кассы организации. В бухгалтерии ведётся книга по заработной плате. В ней работники получившие расчет должны поставить свою подпись. Так же там указываются личные данные работника.

В ООО «Спектр ГРУПП» ведомость по заработной плате не составляется, что является плохим показателем.

Начисление заработной платы и все предполагаемые расходы включаются в фактическую себестоимость товара.

Как и в любых других организациях, ООО «Спектр ГРУПП» производит удержание и уплату налога на доходы физических лиц в размере 13%. Также организация уплачивает страховые взносы с начисленной заработной платы в размере 30% во внебюджетные фонды.

Было рассмотрено начисление заработной платы Чистякову Артему Олеговичу за апрель 2015 года. Дневная ставка у данного работника 650 рублей и 3% от полученной выручки. Таким образом, работник отработал в апреле 15 дней, оклад составил 9750 рублей (650р. * 15дн. = 9750). Так же за апрель месяц Чистяков Артем Олегович продал товаром на сумму 239000 рублей, из этого следует, что к окладу ему полагается еще 7170 рублей (239000р.*3%=7170р.).

Таким образом, заработная плата Артема Олеговича составила:

9750 р. + 7170 р. = 16920 рублей.

На основании данной суммы были произведены отчисления во внебюджетные фонды.

16920р*22%=3722р. 40 к. – в пенсионный  фонд;

16920р.*2,9%=490р. 68 к. – в фонд социального страхования;

16920р.*5,1%=862р. 92к. – в фонд  обязательного медицинского страхования.

В связи с начислением заработной платы был рассчитан налог на доходы физических лиц. Детей у работника Чистякова нет, а значит, стандартные вычеты не производятся.

16920р. * 13% = 2199р. 60к.

Сумма к выдаче на руки работнику Чистякову Артему Дмитриевичу составила:

16920р. - 2199р. 60к = 14720р. 40к.

На основании начисленной заработной платы работнику Чистякову Артему Дмитриевичу и всеми отчислениями отражены хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета в таблице 4.

Таблица 4 – Бухгалтерские проводки по начислению заработной платы работнику Чистякову Артему Дмитриевичу.

Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Начисление заработной платы работнику Чистякову	44	70	16920-00
Начисление денежных средств во внебюджетные фонды: - в ПФ РФ - в ФСС РФ - в ФОМС	44 44 44	69/2 69/1 69/3	3722-40 490-68 862-92
Перечисление денежных средств во внебюджетные фонды:
Удержание налога на доходы физических лиц с работника Чистякова	70	68	2199-60
Уплата налога на доходы физических лиц	68	51	2199-60
Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Сумма на руки работнику Чистякову Артему Дмитриевичу	70	51	14720-40
Списание сделанных начислений на себестоимость продаж	90/2	44	21975-00

На основании данных расчетов, был оформлен расходный кассовый ордер на выдачу заработной платы работнику Чистякову (Приложение 8).  Также были составлены платежные поручение во внебюджетные фонды, а именно было рассмотрено платежное поручение в Пенсионный фонд РФ (Приложения 9) и платежное поручение на уплату налога на доходы физических лиц (Приложение 10).

Было  рассмотрено платежное поручение ООО «Спектр ГРУПП» по уплате налога на доходы физических лиц за 2014 год (Приложение 11).

В организации ООО «Спектр ГРУПП» подают следующие документы во внебюджетные фонды Российской Федерации:

- Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное страхование в  Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам по форме РСВ-1 ПФР (Приложение 12). Данный расчет содержит в себе реквизиты организации ООО «Спектр ГРУПП», всю информацию о начисленных и уплаченных страховых взносах, а так же сведения о застрахованном лице. На каждой странице, ставит подпись руководитель организации Аношенков Александр Анатольевич. Тем самым он подтверждает достоверность и полноту сведений.

- Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний, а так же по расходам на выплату страхового обеспечения по форме 4-ФСС (Приложение 13). В нем указаны реквизиты ООО «Спектр ГРУПП», различные расчеты и база для начисления страховых взносов. В этом расчете так же ставится подпись на каждом листе руководителя организации Аношенкова Александра Анатольевича.

Организация ООО «Спектр ГРУПП» предоставляет отчетность с пенсионный фонд России в электронном варианте, а значит до 20 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. В фонд социального страхования так же подается в электроном варианте, а значит, срок  подачи отчетности составляет не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Было изучено, что для достоверного учета товаров Благодарова Наталья Анатольевна предоставила должность материально ответственного лица (далее МОЛ)  старшему продавцу Чистякову Артему Олеговичу. На основании этого с работником должен был быть заключён договор о полной материальной ответственности в соответствии с Трудовым кодексом РФ , но главный бухгалтер допустил ошибку и проигнорировал данный момент. То есть в ООО «Спектр ГРУПП» не заключается договор о полной материальной ответственности.

В обязанности работника Чистякова как, материально ответственного лица, входит: прием и отгрузка товаров, сохранность товарных ценностей. Документальное оформление товаросопроводительных документов возлагается на бухгалтера Володину Ирину Алексеевну. В организации ООО «Спектр ГРУПП» оформляются товаросопроводительные  документы такие, как:

- товарная накладная (Приложение 14), в накладной указывается номер и дата выписки; наименование поставщика и покупателя; наименование и краткое описание товара, его количество (в единицах), цена и общая сумма (с учетом налога на добавленную стоимость) отпуска товара. Накладная подписывается материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар, и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и получателя. Количество оформляемых экземпляров в накладной зависит от условий получения товара покупателем, вида организации поставщика, места передачи товара.

На основании поступивших или выбывших товаров Володиной Ириной Алексеевной оформляются первичные документы. Если денежный оборот происходит через кассу, то оформляется приходный кассовый ордер по форме КО-1 и расходный кассовый ордер по форме КО-2. Если денежный оборот происходит через расчетный счет ООО «Спектр ГРУПП», то оформляется платежное поручение.

В ООО «Спектр ГРУПП» производятся расчеты по трудовому отпуску. Был изучен расчет по трудовому отпуску работнику ООО «Спектр ГРУПП» Борниковой Алине Николаевне за апрель 2015 года:

- Заработная плата  за расчетный период Борниковой составила 142020 рублей.

- Среднее число календарных дней в расчетном периоде:

12. мес. * 29,4 дней = 352,8 дня.

- Средний дневной заработок Алине Николаевне составил:

142020 руб. / 352,8 дней = 402 руб. 40 к.

- Сумма отпускных за апрель 2015 года:

402 руб. 55 коп. * 28 дней = 11271 руб. 40 к.

Так же было рассмотрено пособие по времени нетрудоспособности. Кассир Киселева Вероника Юрьевна болела с 7 по 14 апреля, оклад 15000 рублей, страховой стаж - 6 лет.

- Заработная плата за расчетный период:

15000 рублей * 24 мес. = 360000 руб.

- Среднедневной заработок работника Киселевой:

360000 руб. / 730 дн. = 493 руб. 15 к.

- Среднедневное пособие:

493 руб. 15 к. * 80% = 394 руб. 52 к.

- Сумма пособия составила:

А. За счет средств работодателя (3 дня):

394 руб. 52 к. * 3 дн. = 1183 руб. 56 к.

Дт 44 Кт 70 – 1183руб. 56к.

Б. За счет средств ФСС:

394 руб. 52к. * 5дн. = 1972 руб. 60к.

Дт 69/1 Кт 70 – 1973 руб. 60к.

В. Итого сумма пособия составила:

1183 руб. 56к. + 1972 руб. 60к. = 3156 руб. 16к.

- Заработная плата за апрель Киселевой Веронике Юрьевне:

15000 руб. / 20дн. =  750 руб.

750руб. * 12 дн. = 9000 руб.

- Итого начислено:

9000руб. = 3156 руб. 16к. = 12156 руб. 16к.

Дт 44 Кт 70 – 1580 руб.

- Удержан НДФЛ: 

12156 руб. 16к.*13% = 1580руб. 30к.

Дт 70 Кт 68 – 1580 руб. 30 к.

Дт 68 Кт 51 – 1580 руб. 30 к.

- К выдаче:

12156 руб. 16к. - 1580руб. 30к.= 10575 руб. 86к.

Дт 70 Кт 51 - 10575 руб. 86к.

На выдачу заработной платы оформляется расходный кассовый ордер по форме КО-2 (Приложение 15), во внебюджетный фонды оформляется платежное поручение и на уплату налога на доходы физических лиц так оформляется платежное поручение. 

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности ООО «Спектр ГРУПП» обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации Аношенковым Александром Анатольевичем, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Для более точной даты проведения инвентаризации должен быть составлен план – график инвентаризации. Данный документ в организации не составляется.

В ООО «Спектр ГРУПП» были изучены документы о проведении инвентаризации наличных денежных средств в кассе, в связи со сменой кассира. Перед началом инвентаризации, бухгалтер Володина Ирина Александровна, составила приказ о проведении инвентаризации по форме ИНВ – 22 (Приложение 16). В нем указываются члены комиссии, причины инвентаризации, данный приказ должен подтвердить руководитель своей подписью. Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Далее составляется акт об инвентаризации денежных средств по форме ИНВ – 15 (Приложение 17), в котором указывается расписка материально ответственного лица, фактическое наличие и результаты инвентаризации. В ООО «Спектр ГРУПП» по результатам инвентаризации выявленное фактическое наличие денежных средств организации равно данным бухгалтерского учёта. А значит, данная операция не отражаются на счетах бухгалтерского учета. Но если вдруг в организации выявляется излишек или недостача, то бухгалтер Володина Ирина Александровна, отражается хозяйственные операции следующим образом: