Налоговая система

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговый механизм является наиболее действенным и  эффективным рычагом государственного регулирования. От того, насколько эффективной  будет налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и народного хозяйства  в целом.

В данной выпускной  квалификационной работе, в соответствии с поставленной целью, проведен анализ современной налоговой системы  РФ и предложены рекомендации по ее совершенствованию.

Структурно работа состоит из введения, содержания, трех глава, заключения, списка использованных источников и приложения.

В первой главе  выпускной квалификационной работы рассматриваются понятие, основные характеристики и принципы построения налоговых систем, принципы построения налоговой системы РФ, дается детальная  характеристика налоговой системы  РФ, рассматриваются ее основные проблемы и подходы к определению эффективности  современной налоговой системы.

Говоря о проблемах  современной налоговой системы  РФ, прежде всего, стоит отметить проблему налогового администрирования - налоговая  система РФ по-прежнему остается очень  громоздкой, неэкономичной и малоэффективной. Большое количество налогов, сложные  методики их расчета, наличие большого количества бюрократических процедур приводят к значительному увеличению трудоемкости как налогового учета, так и налогового инспектирования.

Во второй главе  проведен анализ налоговой системы  страны по следующим направлениям:

- анализ структуры  и динамики налоговых доходов  консолидированного бюджета РФ - показал, что имеют место положительные  тенденции в динамике практически  всех видов налоговых доходов,  как в текущих, так и в  сопоставимых ценах, наибольший  доход в нашей стране приносят  таможенные пошлины, налог на  прибыль организаций, налог на  добавленную стоимость, налог  на доходы физических лиц, платежи  за пользование природными ресурсами;

- анализ проблем  обеспечения налоговыми доходами  бюджетов различных уровней - как налоговые доходы федерального  бюджета, так и налоговые доходы  бюджетов субъектов РФ демонстрируют  положительную динамику; анализ  также показал, что большая  часть налогов аккумулируется  в федеральном бюджете, что  ограничивает финансовые возможности  и самостоятельность региональных  органов власти в принятии  решений;

- проблемы бюджетного  исполнения налоговых доходов  - практически все виды налоговых  доходов, как показал анализ, исполняются;  исключение составили лишь два  вида налогов - единый социальный  налог и налоги, такие как акцизы  и НДС на товары, реализуемые  на территории РФ.

В третьей главе "Перспективы развития налоговой  системы РФ" предлагаются конкретные мероприятия и рекомендации по совершенствованию  налоговой системы страны, в частности:

- постепенное  снижение числа налогов и налоговых  ставок с целью снижения налогового  бремени хозяйствующих субъектов,  что позволит им аккумулировать  дополнительные денежные средства  на развитие;

- реформирование  системы налогового администрирования  с целью сокращения уровня  издержек исполнения налогового  законодательства как для государства, так и для субъектов налога;

- обеспечение  стабильности налогового законодательства  хотя бы в среднесрочной перспективе;

- совершенствование  методик исчисления налогов;

- совершенствование  налогового документооборота;

- упростить методики  исчисления налогов;

- в законодательстве  недостаточно проработаны вопросы  налогообложения природных ресурсов;

- необоснованно  высокие размеры санкций за  налоговые правонарушения;

- необходимо  пересмотреть пропорции соотношения  налоговых доходов федерального  и региональных бюджетов;

- введение инвестиционных  льгот по налогу на прибыль  и др.

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации: офиц. текст. - М.: Маркетинг, 2009. - 39 с.

2. Налоговый  кодекс Российской Федерации  (НК РФ) часть первая от 31.07.1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ (НК РФ) (с изм. и доп. от 19.07.2009 N 195-ФЗ г.).

3. Абрамов М.Д.  Вопросы совершенствования налоговой  системы России // Налоговые споры:  Теория и практика. - 2008.- № 9.- С. 51-56

4. Акинин П.В., Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие - М.: Эксмо, 2008. - 496 с.

5. Александров  И.М. Налоги и налогообложение:  учебник для студентов, обучающихся  по направлению 521600 - Экономика  и другим экономическим специальностям - М.: ИНФРА-М, 2008. - 317 с.

6. Анализ налоговой  реформы в России//Инвестиции  в России. - 2009. - № 4. - С. 48

7. Боброва А.В.  Концептуальная модель структуры  налоговой системы//Экономическая  наука современной России.2009

8. Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации. - СПб.:Питер, 2008. - 416 с.

9. Гайдар Е.  Головокружение от успеха // Экономическая  политика. - 2008. - № 3.- С. 5-19

10. Григорьев  К. С. Эффективность налоговой  системы РФ на современном  этапе// Экономика.- 2008.- №4.- С. 16-18

11. Качур О.В.  Налоги и налогообложение: учебное  пособие - М.: КноРус, 2008. - 320 с.

12. Климова М.А.  Налоги и налогообложение.: Учеб. пособие.- 5-е изд.- М.: РИОР, 2009.- 200 с.- с. 4-5

13. Лыкова Л.Н.  Налоги и налогообложение в  России: учебник - М.: Дело, 2009 - 400 с.

14. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающимся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухг. учет, анализ и аудит", "Мировая экономика" - СПб.: Питер, 209 - 655 с.

15. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие - М.: Финансы и статистика, 2009. - 299 с.

16. Налоги по  графику. Сегодня Правительство  рассмотрит представленный Минфином  план по совершенствованию налоговой  системы в ближайшие три года//Газета "Бизнес". - 2008. - № 24. - С. 2

17. Налоги и  налогообложение: Учеб.пособие / Под ред. Б.Х.Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 416 с.

18. Налоговая  система РФ в 2010-2012 годах серьёзно  не изменится - Минфин/ Трухин  И.// Аудит.- 2009.- №4.- С. 27-28

19. Налоговая  система: как её сделать более  эффективной?/ Кашин В.А.// Финансы.- 2008.- №10.- С. 39-42

20. Налоговая  система России: от анализа проблем  к их решению/ Починок А.П.// Проблемы теории и практики  управления.- 2009.- №2.- С. 8-15

21. Нужна ли  отмена НДС в России?/ Трунин И.// Вопросы экономики.- 2008.- № 9.- С. 34-49

22. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник - М.: Финансы и статистика, 2009. - 464 с.

23. Парыгина В.А. Налоги и налогообложение в России - М.: Эксмо, 2009. - 640 с.

24. Перов А.В.  Налоги и налогообложение: учебное пособие - М.: Юрайт-Издат, 2008. - 809 с.

25. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие - М.: ИНФРА-М, 2008. - 331 с.

26. Сделать налоговую  систему конкурентоспособной: налоговые  изменения должны стимулировать  создание новых предприятий//Аудит. - 2008. - № 3.-С.8

27. Черник Д.  Налоговая система России: нужна  ли новая перестройка?//Проблемы  теории и практики управления. - 2009. - № 3. - с. 23-31

28. Черник Д.Г.  Налоги: практика налогообложения  - М.: Финансы и статистика, 2008. - 368 с.

29. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие - М.: Форум, ИНФРА-М, 2009. - 320 с.

30. Юринова Л.А.  Налоги и налогообложение: учебное пособие - СПб.: Питер, 2008. - 240 с.

31. Юрзинова И.Л.  Концепция налоговой политики  как механизма согласования экономических  интересов государства и хозяйствующих  субъектов//Финансы и кредит. - 2009. - № 37. - с. 62-72