Денежные потоки предприятия: организация, анализ и управление

3) если открывается валютный  счет, то вместо свидетельства  о постановке на налоговый  учет нужно предъявить справку  из налогового органа, которая  удостоверяет факт уведомления  налоговиков о намерении организации  открыть в банке валютный счет;

4) карточка с образцами  подписей и оттиска печати, оформленная  у нотариуса;

5) для оформления карточки  нужен приказ о назначении  руководителя, а также приказы  о назначении должностных лиц, имеющих право подписи банковских  документов;

6) свидетельство о государственной  регистрации и оригиналы учредительных  документов;

7) учредительные документы  организации (устав);

8) некоторые банки могут  потребовать паспорта лиц, имеющих  право подписи в карточке с  образцами подписей, а также приказы  о назначении руководителя и  главного бухгалтера.

Проводить операции по счету предприятие может уже на следующий день после подписания договора.

На расчетный счет предприятия зачисляются выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) от покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет (выручка от реализации продукции, работ, услуг, не выданная заработная плата и др.) банк принимает от представителя владельца счета.

Банк выполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению ссуд банка и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами, для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством.

 Банк может использовать  находящиеся на счете средства  по своему усмотрению, в том  числе кредитные ресурсы. Поэтому  за остаток на счете банк  выплачивает клиенту процент.

Очередность платежей с расчетного счета установлена ст. 855 ГК РФ.

Списание денежных средств с расчетного счета по требованиям, относящимся к одной очередности, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

В первую очередь списываются средства по исполнительным документам. Во вторую, списываются денежные средства на оплату труда работникам, работающим по трудовым договорам, на выплату авторских вознаграждений, выход пособия при увольнении, перечисление в бюджет.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на расчетном счете банк помещает документы в картотеку № 2.

Периодически банк выдает предприятию выписку с его расчетного счета с приложением всех оправдательных документов. В выписках указываются остатки на начало и конец периодов и сумма по произведенным операциям.

Расчетный счёт - это основной счет организации, через которые проводятся все денежные операции без ограничения их перечисления.

Основной расчетный счет ООО «Ермак» № 40702810249060000025  находится в дополнительном офисе ОАО «Россельхозбанк» № 3349/49/06 с. Каратузское. При этом предприятие ежеквартально подает в налоговую инспекцию сведения обо всех счетах с целью контроля за первоочередностью платежей в бюджет.

Между дополнительным офисом ОАО «Россельхозбанк» № 3349/49/06 с. Каратузское и ООО «Ермак» был заключен договор банковского счета №3/2007/1447 от 10 мая 2007 г. на основании, которого банк обязуется осуществлять расчетно-кассовое обслуживание ООО «Ермак» в соответствии с действующим законодательством РФ. В этом договоре оговариваются предмет договора, порядок открытия и ведения счета, права и обязанности сторон, а также ответственность сторон и порядок разрешения споров. Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством. Приемы выдачи денег с расчетного счета производятся банками на основании документов, утвержденных ЦБ РФ:

1. объявление на взнос наличными;
2. денежные и расчетные чеки;
3. платежные поручения;

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на расчетном счете. В бесспорном порядке со счета предприятия снимают средства, не внесенные в срок в бюджет, внебюджетные фонды, платежи по исполнительным листам и др.

При недостатке средств на расчетном счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, установленной ГК РФ:

1) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление  или выдачу денежных средств  со счета для удовлетворения  требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью;

2. по исполнительным документам для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору;
3. по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет;
4. по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
5. по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обусловливается уровнем несбалансированности денежных потоков, т.е. притоком и оттоком денег. Превышение положительного денежного потока над отрицательным денежным потоком увеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот. Превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности в кредите.

3.3 Анализ  движения денежных средств

Особое значение для стабильной деятельности предприятия имеет скорость движения денежных средств. Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его текущих обязательств. Следовательно, отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о наличии финансовых затруднений у предприятия. В тоже время, чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные с инфляцией. В этой связи возникает необходимость оценить рациональность управления денежными средствами  в ООО «Ермак».

Под движением денежных средств понимаются все валовые поступления и платежи предприятия. Поток денежных средств связан с конкретным периодом времени и представляет собой разницу между всеми поступившими и выплаченными предприятием денежными средствами за этот период. Движение денег является первоосновой, в результате чего возникают финансовые отношения, денежные потоки, денежные фонды.

Целью анализа денежных потоков является подготовка информации об объёмах, временных параметрах, источниках поступления и направлениях расходования денежных средств, которая необходима для обоснованного принятия решений по управлению ими с учётом влияния объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов.

Анализ денежных потоков необходим и для разработки плана движения денежных средств. Также анализ финансового состояния невозможен без анализа денежных потоков предприятия.

Для того чтобы обеспечить заинтересованных пользователей данными об исторических изменениях денежных средств в разрезе основных видов деятельности, в международной практике формируют отчёт о движении денежных средств. С 1996 г. одноимённый отчёт введён в состав бухгалтерской отчётности российских предприятий в виде отдельной формы - № 4 «Отчёт о движении денежных средств».

Приказом Министерства финансов РФ «О формах бухгалтерской отчётности организаций» (от 2 июля 2010 г. № 66-н) были внесены существенные изменения в содержание формы № 4. В частности:

1. Информация в отчёте теперь представляется за два периода времени (предыдущий и отчётный);
2. Изменился состав показателей (в источниках средств появились поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям, а также поступления от эмиссии акций);
3. Отчёт теперь разделён на три части – движение денежных средств отражается отдельно по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой;
4. Организации теперь обязаны рассчитывать чистый денежный поток по каждому виду деятельности;
5. Введён новый показатель – «величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю»;
6. Исключён справочный раздел, где ранее отражалось движение денежной наличности.

Отчёт о движении денежных средств раскрывает информацию о денежных потоках организации, отражающую источники поступления денежных средств и направления их расходования. В такой информации заинтересованы и собственники и кредиторы. Первые на основе данных о денежных потоках получают возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут оценить достаточность средств у потенциального заёмщика и его способность зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

В международной практике используются два метода анализа денежных потоков: прямой и косвенный. Прямой основан на идентификации денежных потоков по видам деятельности и отражает валовые потоки денежных средств. Косвенный не затрагивает счета денежных средств и основан на последовательной корректировке чистой прибыли, т.е. исходным элементом является отчётная прибыль. В российской практике для внешних пользователей форма № 4 составляется прямым методом, а для внутреннего пользования может быть использован косвенный метод.

Информация  о движении денежных средств ООО «Ермак» в таблице 8.

Анализируя движение денежных средств по текущей деятельности, ООО «Ермак» можно сделать вывод, что наибольший объём притоков денежных средств происходит от продажи продукции, товаров, работ, услуг, в 2010 г. – 90,22%. Оттоки связаны, в основном с платежами поставщикам за полученные товарно-материальные ценности, в 2010 г. – 62,03% всех оттоков.  

Финансовая деятельность связана с получением и погашением кредитов и займов.

Инвестиционная деятельность связана с приобретением объектов основных средств.

Таблица 8- Анализ движения денежных средств по текущей деятельности