Денежные потоки предприятия: организация, анализ и управление

За весь анализируемый период по текущей деятельности притоки покрывают платежи только за 2010 г., чистый денежный поток по этой деятельности положительный.

Превышение притоков над оттоками по финансовой деятельности покрывают недостаток источников по инвестиционной деятельности в 2010 2011, 2012 гг.

Итоговый чистый денежный поток предприятия в 2010, 2012 гг. положительный.

Что касается денежных средств на расчетном счете, то для детального анализа их расходования необходимо просмотреть банковские выписки за соответствующие периоды. О динамике остатков средств на расчетном счете можно сказать, что она вполне соответствует профилю предприятия. Для денежных средств на прочих (специальных) счетах в банке характерна тенденция в сторону их уменьшения.

Превышение притоков над оттоками увеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличивает потребность в кредите. Деловая репутация и возможные коньюктурные сложности обязывают предприятие иметь определенный денежный запас. В частности, это необходимо для своевременного погашения текущих обязательств, оплаты труда, развития производства. Отсутствие денежных средств может привести к банкротству.

 

 

 

 

 

4. Безналичный денежный  поток предприятия ООО «Ермак»

 

4.1. Организация  расчетов с контрагентами (поставщиками  и покупателями)

 

 

Платежи с расчетных счетов организации осуществляются в последовательности, определенной п.2 ст.855 ГК РФ:

-списание денежных средств  по исполнительным документам  о возмещении вреда здоровью  и о взыскании алиментов;

-списание по исполнительным  документам о выплате выходных  пособий и оплате труда лиц, работающих по  трудовому договору;

-оплата труда работников  и отчислений в Пенсионный  фонд РФ, Фонд социального страхования  РФ, Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования, Территориальный  фонд обязательного  медицинского  страхования;

- платежи в бюджет;

- внебюджетные фонды;

-списание по исполнительным  документам по другим денежным  требованиям;

-списание по другим  платежам документам в порядке  календарной очередности.

Операции по расчетным счетам производят с согласия и по поручению владельца счета. Без согласия организации в бесспорном порядке списываются денежные средства по инкассо в соответствии с решением Государственного арбитражного, народного суда, налоговых или финансовых органов (недоимки, пени по налогам и сборам). В безакцептом порядке оплачиваются счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

Гражданским кодексом РФ  предусмотрено, что клиент может дать распоряжение банку о списании денежных средств со счета по требованию третьих лиц. Банк принимает эти распоряжения, если указанные в них данные позволяю идентифицировать лицо, имеющее право требовать списание средств со счета. Порядок списания средств по требованию третьих лиц оговаривается в договоре банковского счета.

Не допускаются ограничение прав клиента на распоряжение денежными ресурсами, находящимися на счете, за исключением наложения ареста на денежные средства либо приостановления операций по счету в случаях, предусмотренных законом.

 Наложение ареста представляет  собой временное прекращение  операций по списанию средств  с банковского счета. При этом  договор на расчетно-кассовое  обслуживание не расторгается.

В Соответствии с планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по его применению для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете используется балансовый счет 51 «Расчетные счета». Сальдо счета 51 указывает на наличие свободных денег на расчетных счетах организации на начало и конец месяца; оборот по дебету характеризует суммы, поступившие на расчетные счета, а по кредиту - суммы перечисленные со счетов. Учет движения денежных средств на счете 51 организован с использованием субсчетов. Операции, записываются по кредиту счета 51, отражаются в журнале – ордере №2 обороты по дебету записываются в разных журналах ордерах и ведомости №2.  Основанием для заполнения  служат банковские выписки, в которых указывается: остаток средств на счете на дату, предшествующую выписке; суммы, зачисленные на счет; суммы списанные со счета; остаток на дату выписки счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей, а также на стоимость работ и услуг в корреспонденции со счетами учета соответствующих затрат. За услуги по заготовке и доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п. В синтетическом учете счет 60 кредитуется согласно расчетным документам поставщика независимо от оценки товарно-материальных ценностей, принятой в аналитическом учете. При поступлении на склад может быть выявлена недостача (порча) товарно-материальных ценностей:

а) в пределах предусмотренных договором величин;

б) сверх предусмотренных договором величин.

При покупке затраты на приобретение и сооружение основных средств и приобретение материально-производственных запасов могут возникнуть суммовые разницы в случае, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах). При покупке активов под суммовой разницей понимается разница между рублевой оценкой фактически произведенной оплаты, выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах), исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия к бухгалтерскому учету соответствующей кредитной задолженности, и рублевой оценкой этой кредитной задолженности, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату признания расхода в бухгалтерском учете.

 

4.2. Анализ  применяемых форм расчетов

 

 

Расчеты между организациями осуществляются преимущественно в безналичном порядке путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью  различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте.

В положении «О правилах осуществления перевода денежных средств» (от 19 июня 2012 г. № 383-П) указаны применяемые формы безналичных расчетов, к которым относится:

• расчёты платежными поручениями;
• расчёты по аккредитиву;
• расчёты чеками;
• расчёты по инкассо;
• расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);
• расчеты в форме перевода электронных денежных средств.

Формы безналичных расчетов избираются плательщиками, получателями средств самостоятельно и могут и могут предусматриваться договорами, заключенными ими со своими контрагентами.

 Основной формой безналичных  расчетов ООО «Ермак» являются расчеты по платежным поручениям. Владелец счета дает распоряжение  в обслуживающие его банки о перечислении указанной суммы со своего счета на счет получателя средств. Форма платежного поручения 0401060. Платежное поручение состоит из двух частей:

1) в первой указываются  все реквизиты плательщика, плательщик: ООО  «Ермак»,  ИНН 2413006424 КПП 241301001. Банки плательщика:

• Каратузское отделение Восточно-Сибирского банка Сбербанка России;
• ОАО «Россельхозбанк» (Каратузский дополнительный офис).

2) во второй части все реквизиты получателя, ИНН, КПП, банк получателя. В назначение платежа обязательно указывается документ, номер документа от какого числа он выдан  на основании которого производится платеж. Платежные поручения исполняются для предварительной и последующей оплаты товаров (работ, услуг) для перечисления платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, различным юридическим и физическим лицам.

В соответствии с п.5.5 положения «О правилах осуществления перевода денежных средств» (от 19 июня 2012 г. № 383-П), платежное поручение действительно в течение десяти дней со дня выписки. Если срок платежа в поручении не проставлен, им считается дата принятия документа банком. Платежное поручение считается исполненным только в момент зачисления денежных средств на указанный в поручении счет получателя.

 

4.3. Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности

 

 

Дебиторская задолженность - отвлечение средств из оборота предприятия, т.е. долги в его пользу других предприятий, организаций и лиц.

Кредиторская задолженность - долги предприятия в пользу других предприятий, организаций, финансовых органов и лиц, т.е. привлечение в оборот чужих средств.

Дебиторская и кредиторская задолженности могут быть нормальными и ненормальными. Нормальная возникает и погашается в установленные системой расчетов сроки. Неоправданная задолженность возникает в результате нарушения договоров, условий, сроков и порядка расчетов.

Поэтому при анализе кредиторской задолженности нужно одновременно проверять состояние дебиторской задолженности и выяснять причины задержки платежей, даты ее возникновения.

Контроль над состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами осуществляется посредством инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами. Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами заключается во взаимной выверке расчетов с соответствующими предприятиями, организациями и отдельными лицами.

Состояние расчетов характеризуется в первую очередь размерами и динамикой дебиторской и кредиторской задолженности, т.к. финансовое состояние предприятия зависит как от своевременного поступления средств покупателей за отгруженную им продукцию и оказанные услуги, так и от своевременного выполнения обязательств перед поставщиками, финансовыми органами и др.

Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности следующие:

• выявить размеры, характер (оправданная, неоправданная), динамику задолженности;
• выяснить, какие мероприятия по укреплению платежной дисциплины, соблюдению своевременности расчетов с поставщиками и покупателями проводятся на предприятии;
• установить причины возникновения неоправданной задолженности и разработать мероприятия на ликвидацию выявленных недостатков в работе предприятия.

Источником данных для анализа является 2-й раздел актива баланса и 6-й раздел пассива баланса, а также данные бухгалтерского учета по синтетическим и аналитическим счетам, первичная информация.

При анализе дебиторской и кредиторской задолженности необходимо сопоставить сумму задолженности на начало и конец анализируемого периода, изучить время ее возникновения, установить, не истекли ли сроки исковой давности дебиторской задолженности, выяснить, когда она возникла, какие приняты меры к ее взысканию и предупреждению.

Анализ состояния дебиторской задолженности рассматриваем с общей оценки динамики и объема в целом и в разрезе статей.

Кроме того, практическая полезность использования анализа состоит еще в том, что они в значимой степени облегчают проведение состояние расчетов с дебиторами.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используется следующая группа показателей.

Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики и объема в целом и в разрезе статей.

 

Таблица 9 - Анализ состояния дебиторской задолженности

Показатель	Год
	2011	2012
1	2	3
1.Выручка от реализации продукции, работ и услуг, тыс. руб.	15010	27075
2.Сумма дебиторской задолженности, тыс. руб.: а) на начало года	3542	1548
б) на конец года	1548	19684
в) средняя величина	2545	10616
3.Оборачиваемость счетов дебиторов, раз	5,90	2,55
4.Продолжительность одного оборота, дней	62	143
5. Общая сумма текущих активов, тыс. руб.: а) на начало года	19438	29595
б) на конец года	29595	61397
6. Доля дебиторской задолженности  в общей сумме текущих активов, % : на начало года	18,22	5,23
на конец года	5,23	32,06