Пути улучшения финансовых результатов деятельности предприятия на примере ООО «Машиностроитель»

Коэффициент кредитоспособности (уточненный) в течение 2009-2011гг. вырос  на 0,010 пунктов, и  также не соответствует  нормативному уровню.

Значения показателей  ликвидности негативно характеризуют  экономическую деятельность предприятия.

Кредитоспособность предприятия  отражает реальную возможность ООО «Машиностроитель» рассчитаться по имеющимся обязательствам, то есть возможность собственным быстро и медленно реализуемым имуществом рассчитаться по задолженности.

 

 

 

Таблица 9 - Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Машиностроитель» в 2009-2011гг.

 

Наименование показателя	норматив	2009г.	2010г.	2011г.	2011г. к 2009г.
Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств	<1	-4,16	-2,10	-1,61	2,55
Коэффициент финансовой независимости	>0,5	-0,32	-0,91	-1,64	-1,32
Коэффициент финансовой устойчивости	>0,75	0,146	0,056	0,156	0,010
Коэффициент платежеспособности	>0,6	0,19	0,05	0,12	-0,07
Коэффициент обеспеченности материальных запасов	>0,8	0,28	0,06	0,14	-0,14

Рисунок 5 – Динамика финансовой устойчивости в 2009-2011гг.

Вывод: Из представленных данных можно сделать вывод, что в течение анализируемого периода, коэффициент соотношения заемных и собственных средств имеет отрицательное значение, так как в ООО «Машиностроитель» отсутствуют не только заемные средства, то есть кредиты и займы, но и собственный капитал.

 

Таблица 10  - Показатели деловой активности  ООО «Машиностроитель» в 2009-2011 гг.

 

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Изменение
				2010г. к 2009г.	2011г. к 2010г.
Оборачиваемость активов
- коэффициент оборачиваемости,  оборотов	1,22	0,95	0,70	-0,27	-0,25
- время оборота, дней	299	384	521	85	137
Оборачиваемость основных средств
- коэффициент оборачиваемости,  оборотов	2,01	1,36	14,32	-0,65	12,96
- время оборота, дней	182	268	25	86	-243
Оборачиваемость оборотных  активов
- коэффициент оборачиваемости,  оборотов	3,13	4,34	0,79	121	-3,55
- время оборота, дней	117	84	462	-33	378
Оборачиваемость дебиторской  задолженности
- коэффициент оборачиваемости, оборотов	96,84	89,87	4,19	-6,97	-85,68
- время оборота, дней	4	4	87	0	83
Оборачиваемость кредиторской  задолженности
- коэффициент оборачиваемости,  оборотов	0,93	0,50	0,27	-0,43	-0,23
- время оборота, дней	392	740	1352	348	612
Оборачиваемость запасов
- коэффициент оборачиваемости,  оборотов	3,28	4,67	0,98	1,39	-3,69
- время оборота, дней	111	78	372	-33	294
Длительность операционного  цикла, дней	115	82	459	-33	377

Вывод: Показатели деловой активности нагляднее представлять в коэффициентах. Из данных табл. 10 видно, что оборачиваемость активов ООО «Машиностроитель» в период с 2009г. по 2011г. уменьшилась на 0,52 оборота, что вызвало увеличение количества дней 1 оборота с 299 дней до 521 дня. При этом оборачиваемость оборотных активов уменьшилась на 2,34 оборота и вызвало увеличение срока на 345 дней.

Коэффициент оборачиваемости  основных средств предприятия вырос, но это нельзя назвать положительным  моментом, так как он обусловлен не ростом денежной выручки предприятия, а уменьшением стоимости основных средств. При этом снижение довольно значительное. Таким образом, проанализировав представленные в таблице данные, отражающие коэффициенты деловой активности, можно сделать вывод о снижении в течение 3-х лет практически всех коэффициентов и как следствие увеличении срока 1 оборота.

Р.С. Сайфуллин и Г.Г. Кадыков предложили использовать для  оценки финансового состояния предприятий  рейтинговое число:

где  К_о — коэффициент обеспеченности собственными средствами;

        К_тл — коэффициент текущей ликвидности;

        К_и — коэффициент оборачиваемости активов;

        К_м — коммерческая маржа (рентабельность реализации продукции);

        К_пр — рентабельность собственного капитала.

При полном соответствии финансовых коэффициентов их минимальным  нормативным уровням рейтинговое  число будет равно единице  и организация имеет удовлетворительное состояние экономики. Финансовое состояние  предприятий с рейтинговым числом менее единицы характеризуется как неудовлетворительное.

К_о — коэффициент обеспеченности собственными средствами

В 2009 году – 0,19

В 2010 году – 0,05

В 2011 году – 0,12

К_тл — коэффициент текущей ликвидности

В 2009 году – 1146/3859=0,30

В 2010 году – 807/7062=0,11

В 2011 году – 4480/1312=0,33

К_и — коэффициент оборачиваемости активов

В 2009 году – 3583/2931=1,22

В 2010 году – 3505/3691=0,95

В 2011 году – 3552/5040=0,70

К_м — коммерческая маржа (рентабельность реализации продукции)

В 2009 году – -1424/3583=-0,40

В 2010 году – -1773/3505=-0,51

В 2011 году – -4488/3552=-1,26

К_пр — рентабельность собственного капитала

В 2009 году – -1637/-928=-1,76

В 2010 году – -2443/-3371=-0,72

В 2011 году – -4901/-8272=-0,59

R₂₀₀₉ = 2*0,19+0,1*0,30+0,08*1,22+0,45*(-0,40)-1,76 = 0,38+0,03+0,10-0,18-1,76 = -1,43

R₂₀₁₀ = 2*0,05+0,1*0,11+0,08*0,95+0,45*(-0,51)-0,72 = 0,10+0,011+0,080-0,23-0,72 = -0,76

R₂₀₁₁ = 2*0,12+0,1*0,33+0,08*0,70+0,45*(-1,26)-0,59 = 0,24+0,033+0,06-0,567-0,59 = -0,82

Согласно данной методики в ООО «Машиностроитель» существует очень высокая вероятность банкротства предприятия и необходимо принимать своевременные меры по устранению данной тенденции и вывода предприятия из негативной тенденции, связанной с ростом себестоимости и отсутствием заказов.

2.3. Анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия

 

Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным. Показатели рентабельности, применяемые  в экономических расчетах, характеризуют относительную прибыльность.

 

Таблица 11 - Анализ доходов и расходов ООО «Машиностроитель» в 2009-2011г., тыс.руб.

 

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	2010г. к 2009г. (+,-)	2011г. к 2010г. (+,-)
1	2	3	4	5	6
Денежная выручка	3583	3505	3552	-78	47
Себестоимость товаров	5007	5278	8040	271	2762
Валовая прибыль  (убыток)	-1424	-1773	-4488	-349	-2715
Прибыль от продаж  (убыток)	-1424	-1773	-4488	-349	-2715
Прочие доходы	93	394	0	301	-394
Прочие расходы	306	1064	413	758	-651
Прибыль до налогообложения (убыток)	-1637	-2443	-4901	-806	-2458
Чистая прибыль (убыток)	-1637	-2443	-4901	-806	-2458

 

Вывод: Рассматривая представленные в табл. 11 данные, видно, что в течение анализируемого периода денежная выручка снизилась на 31,0 тыс. руб. или 0,87% и при более высоком росте себестоимости произведенной продукции на 3033,0 тыс.руб. или 60,58% повлекло за собой снижение валовой прибыли на 3064,0 тыс. руб. С учетом прочих доходов и расходов, убыток предприятия до налогообложения составил  в 2011 году  4901,0 тыс. руб., что на 3264,0 тыс. руб. больше, чем в 2009 году. 

Данное обстоятельство связано в первую очередь с уменьшением объема реализации и ростом себестоимости.

Важным разделом анализа деятельности предприятия, является анализ взаимосвязи себестоимости, объема продаж и прибыли.

Маркетинговый анализ должен ответить на вопрос, продавать ли небольшое количество изделий, но по относительно высокой цене, с ориентацией на состоятельного покупателя с индивидуальными запросами или продавать много изделий, ориентированных на массового покупателя, по относительно низкой цене.

Второй путь требует решения проблемы снижения расходов и себестоимости продукций; для этого необходим анализ поведения расходов.

 

Таблица 12 - Состав и структура  затрат  ООО «Машиностроитель» по

                       экономическому содержанию в 2009 – 2011 гг.

 

Статьи затрат	2009 г.		2010 г.		2011 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Материальные затраты	2490	49,73	2560	48,50	4308	53,58
Оплата труда	1680	33,55	1890	35,81	2637	32,80
Отчисления	235	4,69	207	3,92	81	1,01
Амортизация	73	1,46	38	0,72	20	0,25
Прочие	529	10,57	583	11,05	994	12,36
ИТОГО	5007	100	5278	100	8040	100

 

Вывод: Общие затраты предприятия за 3 года выросли на 3033 тыс. руб. или 60,58% и данное обстоятельство произошло главным образом за счет роста оплаты труда на 957 тыс.руб. или 56,96% и материальных затрат на 1818 тыс. руб. или 73,01%. 

 

Рисунок 6 – Состав и  структура затрат предприятия в 2011г.

 

 

Таблица 13 -   Показатели рентабельности (убыточности) ООО «Машиностроитель» в 2009-2011гг., %

 

Наименование показателя	2009г.	2010г.	2011г.	Изменения (+,-)
				2010г. к 2009г.	2011г. к 2010г.
1	2	3	4	5	6
Рентабельность продукции	-32,69	-46,29	-60,96	-13,6	-14,67
Рентабельность продаж	-39,74	-50,59	-126,35	-10,85	-75,76
Рентабельность всего  капитала	-55,85	-66,19	-97,24	-10,34	-31,05
Рентабельность собственного капитала	-176,4	-72,47	-59,24	103,9	13,23
Рентабельность внеоборотных активов	-91,71	-106,96	-875,2	-15,25	-768,2

    

Вывод: Из данных таблицы 13 видно, что показатели рентабельности ООО «Машиностроитель» имеют отрицательный уровень, так как на предприятии отсутствует не только чистая прибыль, но прибыль от продаж. К тому отмечена тенденция, демонстрирующая ухудшение состояния деятельности предприятия и связано это с отсутствием заказов и как следствие ростом доли постоянных затрат и накладных расходов и соответственно убытков.

2.4 Факторный анализ прибыли и  рентабельности предприятия

 

На уровень и динамику показателей прибыли оказывает влияние вся совокупность производственно-хозяйственных факторов.